福建省青山纸业股份有限公司

内部审计制度（修订）

第一章总则

第一条为加强福建省青山纸业股份有限公司（以下简称公司）内

部审计工作，根据《中华人民共和国公司法》《中华人民共和国审计法》《审计署关于内部审计工作的规定》《内部审计基本准则》《内部审计人员职业道德规范》《福建省内部审计工作规定》《所出资企业内部审计工作指引（试行）》《福建省工业控股集团有限公司内部审计工作规定》和《公司章程》的有关规定，制定本制度。

第二条本制度适用于公司及全资、控股及实际控制子公司(以下

简称权属子公司)开展的内部审计工作。

第三条本制度所称内部审计，是指为了强化和改善公司及公司内部管理，依照一定的程序和专业办法，对公司及公司内部控制的健全性和有效性、业务财务信息的真实性和完整性、经营活动的效率和效

果以及经营管理人员任期内的经济责任等开展检查、评价、咨询、监

督和建议活动，以促进企业实现经营目标。

第四条公司内部审计应遵循“独立、客观、公正、保密”的原则，逐步形成事前参与、事中监督、事后评价的全过程监督局面，旨在监督企业经营决策、经营方针以及财务管理制度、财经纪律在企业的贯

彻执行情况，强化企业经营管理，确保资产安全完整，为提高企业经济效益，规避经营风险，实现经营战略目标服务。

1第二章内部审计管理体系

第五条公司设立审计室，是公司内部审计机构的管理部门，在公

司党委和董事会的领导下开展内部审计工作，并向其负责并报告工作，接受上级内审机构、公司审计委员会的工作指导。

第六条公司审计室应配备不少于3名专职内部审计人员，公司内

审机构负责人应具备审计师或会计师及以上任职资格，或者从事审计、会计、法律、内控管理工作5年以上。

公司审计室可根据审计工作需要，从公司职能部门和权属公司抽调人员，也可外聘审计人员和专家参与内审工作。除涉密事项外，可以根据内部审计工作需要向社会购买审计服务，并对采购的审计服务结果负责。

第七条内部审计人员应具备与其从事审计工作相适应的专业知

识和业务能力，自觉接受内部审计职业培训和后续教育，公司应予以支持和保障。

第八条内部审计人员应当遵守内部审计准则，恪守职业规范，保守秘密，做到独立、客观、公正，遵循《内部审计人员职业道德规范》，与被审计企业或者审计事项有利害关系的，应当回避，被审计单位也有权申请审计人员回避。

第九条公司审计室和内部审计人员应保持独立性和客观性，不得

负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行，不得兼任被审单位的高管人员和财务岗位职务等。

第十条内部审计机构履行职责所需经费应当列入各单位预算，予以保证。内部审计人员到常驻地以外开展现场审计工作期间，给予每

2天50元的审计补贴。

第三章审计监督范围和权限

第十一条公司审计室与审计人员依法开展审计工作，被审计单位

应当予以配合，按照要求及时提供真实、完整的材料，不得隐匿、篡改、弄虚作假。

第十二条按审计工作计划，组织实施公司内控制度的穿行测试工作，根据《公司内控制度评价手册》的要求，测试内控制度的风险点和控制关健因素，出具内控制度评价报告。

第十三条公司审计室遵循监督与服务并重的原则，对下列事项进

行内部审计：

（一）权属子公司主要负责人履行经济责任情况。

（二）财务收支及其经济活动的真实性、完整性、合法性、效益性。

（三）内部控制制度的健全性、有效性以及风险管理情况。

（四）重大决策部署和投资项目、重大产权变动、重要专项资金等开展跟踪审计。

（五）高风险业务、重大财务异常、重大资产损失及风险隐患。

（六）以往审计发现问题的整改情况。

（七）公司及权属子公司境外资产和境外经济活动。

（八）其他需要审计的事项。

对经济责任审计要坚持离任必审，原则上对任期满三年的都要进行一次任中审计。

3第十四条公司审计室履行职责的主要权限：

（一）根据内部审计工作需要，要求被审计单位按时提供与审计

事项有关的真实、完整的资料。

（二）根据内部审计工作需要，参加公司有关会议、召开与审计事项有关的会议。

（三）提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经营管理、完善内部控制、提高经济效益的建议。

（四）检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘察实物。

（五）检查有关的计算机系统及其电子数据和资料。

（六）对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。

（七）对违法违规、严重损失浪费行为，作出临时制止决定，经

公司分（协）管领导同意后，移交公司纪检监察机构处理。

（八）对可能转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计帐薄、会计报表以及与经济活动有关的资料，经公司分（协）管领导授权批准，有权予以暂时封存。

（九）法律、法规和规章规定的其他职权。

第四章内部审计工作程序、内容和报告

第十五条公司年度内部审计工作计划由公司审计室拟定，由公司分（协）管领导审核，经公司党委会审议通过，由公司审计室负责组织实施。

4制定年度审计工作计划重点考虑以下方面：

（一）权属子公司领导人的离任或任期经济责任审计。

（二）党委会、董事会等提出的需要专项审计的项目。

（三）新领域、新项目的跟踪。

（四）重大财务异常。

（五）以往审计发现重大问题的整改。

（六）上级部署和重点关注的需要审计部门配合的事项。

第十六条审计工作程序

内部审计工作依据《内部审计准则》组织实施，从内部审计项目计划开始到结束按照准备阶段、实施阶段、报告阶段、后续阶段四个步骤进行。

（一）审计实施准备阶段

对被审计单位实施审计前，充分做好准备工作，以利于提高工作效率，缩短现场审计时间，减轻被审计单位负担。具体工作如下：

1.组成审计组。根据具体审计项目情况，确定内部审计人员组成审计组。

2.开展审前调查。收集和了解被审单位基本情况、与审计事项有

关的法律法规、规章、政策和其他文件资料；了解被审计单位原有审计档案资料；确定审计目标和审计重点。

3.制定审计方案。项目审计方案是对实施具体审计项目所需要的

审计内容、审计程序、人员分工、审计时间等作出的安排。审计方案主要内容包括：

（1）被审计单位和项目名称。

（2）审计目标和范围。

5（3）审计内容和重点。

（4）审计程序和方法。

（5）审计组成员的组成及分工。

（6）实施步骤和时间。

（7）其他有关内容。

4.下达审计通知书。审计实施3日前向被审计单位或被审计人员

下达经分（协）管理领导签发的审计通知书。审计通知书的内容包括：

（1）审计项目名称。

（2）被审计单位名称或被审计人员姓名。

（3）审计范围和审计内容。

（4）审计时间。

（5）审计方式。

（6）需要被审计单位提供的资料及其他必要的协助要求。

（7）审计组组长及成员名单。

（8）其他要求。

5.收集审计资料。被审计单位接到审计通知后，应按审计通知要

求准备相关资料，对所提供资料的真实性、完整性负责并作出书面承诺。

（二）审计方案的具体实施

审计工作的实施阶段主要是调查、核实经济事项，搜集审计证据等。通过对被审计单位内部控制制度的了解测试，评价内部控制的强弱，对会计凭证、会计账册、会计报表，采取顺查或逆查，全部审查或部分审查，作为详细审计工作记录。根据审计记录，按项目整理归类，构成初步内审报告材料总结。

6主要做好以下工作：

1.审计组在现场工作开始时，需与被审计单位管理层及相关人员就审计计划、目的、内容、要求等进行正式沟通，获取“被审单位承诺书”。

2.获取审计证据。审计组可通过调阅相关数据资料、核查实物、调查询问，访谈相关人员，执行穿行测试等审计程序，充分运用信息技术方法发现审计线索，获取审计证据。

3.审计组在实施审计过程中，发现审计实施方案不适应实际需要时，可以根据情况及时调整，向审计负责人说明调整的理由，由审计负责人签字批准后实施。

4.编制审计底稿。审计人员在审计工作底稿中记录审计步骤、采

用的审计方式方法、得出的审计结论。审计工作底稿的主要内容应包括：

（1）被审计企业名称。

（2）审计事项和起始及截止日期。

（3）审计事项描述和结果记录。

（4）法律、法规或规章制度依据。

（5）审计结论、意见及建议。

（6）审计人员姓名、日期。

（7）复核人姓名，复核日期和复核意见等。

5.审计项目负责人负责审计现场的督导工作。

6.项目审计过程中，审计项目负责人需复核审计项目工作底稿。

（三）出具审计报告

1.审计组按审计工作计划对被审单位实施审计，编制工作底稿，

7以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告征求意见稿，并书面征求被审计单位意见。被审计单位收到报告后十日内，提出书面反馈意见，逾期未提出书面意见，视同无异议。

2.审计组对被审计单位提出的书面反馈意见，进一步核实情况，

对审计报告作必要的修改，经审计机构负责人、分管审计工作领导分级复核后，修改后的审计报告报公司党委会审议通过后，审计结论意见以公司名义下达。

3.被审计单位应在审计报告送达之日起60天内（经济责任审计结论意见送达之日起90日内）向公司报送审计整改报告。

（四）后续阶段

1.审计报告生效后，被审计单位必须对审计意见及时进行整改，

且在规定期限内向组织审计的内部审计机构报告执行和整改情况。

2.公司审计室跟踪落实被审计单位对审计意见采纳和整改情况，

根据实际情况确定是否实施后续审计。若开展后续审计，应当检查被审计对象对审计报告、审计决定的执行情况，并向公司提交后续审计报告。

3.被审计单位对正式报告如有异议，收到正式报告后的10日内向

公司提出复议，未在10日内提出异议的，视同无异议。

4.审计项目完成后，及时收集和整理审计工作底稿和审计证据等

各种信息和资料，做好归档工作。

第五章内部审计档案管理

第十七条审计档案整理，对已办结的内部审计事项，应按单位档

8案管理制度要求建立内部审计档案。

第十八条审计档案的立卷工作，实行“谁审计、谁立卷”、“按项目立卷”及“边审计、边整理、审结卷交”的原则，定期移交，集中管理，不得长期存放在承办单位和个人。

第十九条审计档案包括：

（一）审计部门下发的文件。

（二）审计中形成的审计通知书、审计报告、工作底稿、有关文

件和报表、账证等材料。

（三）年度审计项目计划、重要审计会议材料、审计工作总结、经验、制定的审计制度和其他有保存价值的文件资料。

第二十条审计档案采取按职能分类，按项目立卷的方法，审计案

卷内每份或每组文件排列顺序：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批复在前，请示在后；重要文件在前，次要文件在后；汇总文件在前，原始文件在后。

第二十一条审计档案分纸质档案和电子介质档案，审计纸质档案

保管年限为15年，对于保管期限届满的审计纸质档案，按公司档案保管制度进行销毁；审计电子介质档案无限期保管。

第六章审计成果运用

第二十二条被审计企业应当建立健全审计发现问题整改机制，明

确被审计企业主要负责人为整改第一责任人，对审计发现的问题和提出的建议，应当按规定时限进行整改。

第二十三条内审机构应当加强与内部纪检监察、组织人事等其他

9内部监督力量的协作配合，建立信息共享、结果共用、重要事项共同

实施、问题整改问责共同落实等工作机制。

内部审计结果及整改情况应当作为考核、任免、奖惩干部等相关决策的重要依据。

第七章法律责任

第二十四条公司审计室在开展审计工作中，发现存在下列情形的，经公司分管领导同意后，移交给公司行政部门处理，涉及违纪的移交公司纪检处理，涉及违法的移交司法机关处理:

（一）被审计单位相关人员阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料，隐瞒或提供虚假资料，拒不执行审计决定的。

（二）严重违反财经纪律和造成国有资产严重流失的。

（三）打击、报复、陷害内部审计人员的。

（四）授意、指示、强令内部审计机构或人员出具违反法律、法规规定或与实际审计情况严重不符的审计结论的。

（五）违反法律、法规规定、公司规章制度的其他情形。

第二十五条对公司及公司内部审计工作成绩显著的内部审计机

构或内部审计人员，以及检举、揭发违反财经纪律，有力维护国有资产权益的人员，给予表彰和奖励。

第二十六条内部审计机构或审计人员有下列情形之一，依照有关

规定给予处理：

（一）隐瞒审计查出的问题或者提供虚假审计结论的。

（二）泄露国家秘密或者泄露被审计对象商业秘密、个人隐私或

10者个人信息的。

（三）滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的。

（四）违反法律、法规规定的其他情形。

第八章附则

第二十七条本制度未尽事宜，按国家有关法律、行政法规，公司章程规定执行。

第二十八条本制度由公司内部审计机构负责解释。

第二十九条本制度经公司董事会批准后实施。

第三十条本制度自开始实行时，原《福建省青山纸业股份有限公司内部审计制度（修订）》（闽青山审[2018]135号）同时废止。

福建省青山纸业股份有限公司

二○二五年十二月三十日

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