五洲交通:致同会计师事务所关于广西五洲交通股份有限公司2024年年报问询函的回复

关于广西五洲交通股份有限公司

2024年年报问询函的回复

致同会计师事务所（特殊普通合伙）致同会计师事务所（特殊普通合伙）中国北京朝阳区建国门外大街22号赛特广场5层邮编100004

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www.grantthornton.cn关于广西五洲交通股份有限公司

2024年年报问询函的回复

致同专字（2025）第 450A015827 号

上海证券交易所：

致同会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“我们”）接受委托对广

西五洲交通股份有限公司（以下简称“公司”或“五洲交通”）2024年财务报表，包括2024年12月31日的合并及公司资产负债表，2024年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报

表附注进行审计，并于 2025 年 3 月 28 日出具了致同审字（2025）第 450A005536号的无保留意见审计报告。

我们于2025年5月9日收到了公司转来的上海证券交易所（以下简称“上交所”）出具的《关于广西五洲交通股份有限公司2024年年度报告的信息披露监管问询函》（上证公函【2025】0534号，以下简称“问询函”）。按照问询函的要求，基于公司对问询函相关问题的说明以及我们对公司2024年度财务报表审计已执行的审计工作，现就有关事项说明如下：

问题1

1.关于商贸物流业务。

年报显示，报告期内公司实现营业收入18.23亿元，同比增长11.61%，主要因商贸物流收入较上年同期增加。商贸物流业务实现营收5.69亿元，同比增加

95.21%，毛利率10.64%，同比减少8.12个百分点。分季度财务数据显示，四个

季度公司营业收入分别为4.05亿元、3.85亿元、4.26亿元、6.07亿元，归母净利润分别为2.13亿元、1.40亿元、2.13亿元、1.32亿元，第四季度营业收入环比大幅增长，且较上年同期营业收入增长33.40%，但归母净利润环比下滑38.03%。

请公司：

1（1）说明商贸物流业务的具体内容、经营模式和细分业务收入占比，并结

合相关内容，说明本期商贸物流业务营业收入大幅增长的具体原因，以及毛利率大幅下滑的原因及合理性；

（2）补充披露商贸物流业务前十大客户及供应商情况，包括但不限于名称、成立时间、注册资本和实缴资本、控股股东及实际控制人、交易内容及金额、

是否为关联方等情况，并与上期情况进行对比，说明差异原因（如涉及）；并说明公司商贸物流业务的供应商和客户彼此之间、以及与公司之间是否存在关联关系，供应商和客户是否存在重叠；

（3）结合商贸物流业务的经营模式、结算方式、货物流转及仓储情况，公

司对贸易商品所承担的主要责任、主要风险及拥有的自主定价权程度等情况，说明公司商贸物流业务以总额法或净额法核算及其依据，是否符合《企业会计准则》相关规定；

（4）结合公司主营业务结构及具体经营情况，说明公司四季度营业收入同

比、环比均大幅增长的主要原因，并进一步说明四季度归母净利润和营业收入环比变动方向不一致的主要原因。

请年审会计师对上述问题逐项发表意见。

一、公司回复：

1.商贸物流业务的具体内容、经营模式和细分业务收入占比，并结合相关内容，说明本期商贸物流业务营业收入大幅增长的具体原因，以及毛利率大幅下滑的原因及合理性。

（1）商贸物流业务的具体内容、经营模式公司商贸物流业务的经营主体为广西五洲金桥农产品有限公司（以下简称金桥公司）、广西万通国际物流有限公司（以下简称万通公司）、广西五洲兴

通投资有限公司（以下简称兴通公司）等，分别经营管理南宁市金桥农产品市场、凭祥物流园。商贸物流业务主要分为商贸业务和物流业务，主要经营模式为向客户提供各类物流设施租赁、仓储冷链、车辆管理及货物报关等其他物流服务；同时，依托自有园区的仓储和冷链优势，结合园区内主要交易品类开展粮油、猪肉等农副产品商贸业务，交易的品类包括粮油、冻品、生鲜、白糖、乳制品等。

2（2）商贸物流业务的细分业务收入占比及商贸物流营业收入大幅增加、毛

利率大幅下滑的原因及合理性

公司商贸物流业务主要包括物流业务和商贸业务，细分业务收入及毛利率具体情况如下：

表1商贸物流业务收入及毛利率情况表

金额单位：人民币万元

2023年2024年

项目营业收入占营业收入占营业收入商贸物流收毛利率营业收入商贸物流收毛利率入比例入比例

物流业务11162.9737.01%51.40%13161.7023.02%47.34%

商贸业务19001.5662.99%3.19%44022.2076.98%0.06%

合计30164.53100.00%21.03%57183.90100.00%10.94%

表1数据显示，公司物流业务占比较低，但毛利率较为稳定，伴随当期园区租户数量及价格稍有波动。商贸业务占比较高，因市场需求上升，五洲交通依托自有物流园区优势，积极拓展生姜、大蒜、白糖及乳制品等商贸业务，新增多个商贸业务品类，致使商贸业务收入规模增加，但商贸业务毛利率较低，进而导致商贸物流业务整体的加权平均毛利率有所下降。公司通过商贸业务的开展带动园区活跃度，增加如车辆进场费、园区租金等物流业务营业收入，提高物流服务板块的综合效益，在满足市场多元化需求的同时，打造一站式采购综合平台，提升公司市场竞争力和品牌影响力，实现企业经济效益与社会效益双提升。

2.商贸物流业务前十大客户及供应商情况，包括但不限于名称、成立时间、注册资本和实缴资本、控股股东及实际控制人、交易内容及金额、是否为关联

方等情况，并与上期情况进行对比，说明差异原因（如涉及）；并说明公司商贸物流业务的供应商和客户彼此之间、以及与公司之间是否存在关联关系，供应商和客户是否存在重叠。

（1）商贸物流业务前十大客户及供应商情况，包括但不限于名称、成立时

间、注册资本和实缴资本、控股股东及实际控制人、交易内容及金额、是否为

关联方等情况，并与上期情况进行对比。

3表2公司2024年商贸物流业务前十大客户明细表：

金额单位：人民币万元

交易金是否为年末应收2025年1-4序号客户全称成立时间注册资本实缴资本控股股东实际控制人交易内容额关联方账款余额月回款广西馥演天商贸有

12011/4/153000.00200.00黄铁黄铁粮油11054.89否581.29581.29

限公司广西创富伟业糖业

22015/1/61000.00-黄幸黄幸白糖等5703.25否--

有限公司广西宣正鸿米业集

32023/2/17512.00512.00李祥政李祥政大米等3973.92否116.11-

团有限责任公司广西顺民农业开发

42016/3/18200.00-卢小玲卢小玲生姜大蒜等2654.96否--

有限公司广西骏亿江南市场

52016/7/253000.003.000.00叶灿江叶灿江租赁2175.56否684.37-

开发有限公司广西南宁万和世唐

62021/9/91000.00-张海林张海林生鲜类产品1508.57否--

贸易有限公司广西傲航沐国际商

72020/06/181000.00-吴冬妮吴冬妮生鲜类产品1442.99否--

贸有限公司南宁市金点商贸有

82022/04/2450.00-王冠王冠生姜大蒜等1324.41否--

限公司皇氏集团股份有限

92001/5/3186904.943032.00黄嘉棣黄嘉棣奶制品等产品1239.48否--

公司广西腾钊贸易有限

102020/6/18800.00-付鸣宇付鸣宇生姜大蒜等1220.37否--

公司

4表3公司2024年商贸物流业务前十大供应商明细表：

金额单位：人民币万元实缴资序号供应商全称成立时间注册资本控股股东实际控制人交易内容交易金额是否为关联方本

1益海嘉里食品营销有限公司南宁分公司2009/5/6--丰益国际无实际控制人粮油10698.12否

2南宁市乃记商贸有限公司2019/10/30500.00-罗涛罗涛白糖等5698.67否

3广西春江供应链有限公司2021/3/3112000.003000.00陈继志陈继志生鲜类产品4050.63否

4广西泰语丰供应链管理有限公司2022/8/12200.00-黄彩云黄彩云大米等3239.65否

5广西港宇农业发展有限公司2021/4/20500.00-胡红胡红生姜大蒜等2372.20否

6广西南宁久之源农业有限公司2015/12/18500.00-黄盛林黄盛林奶制品等产品2342.53否

7广西康食农业发展有限公司2016/3/141001.00-杨超杰杨超杰生姜大蒜等1790.34否

8广西焕博贸易有限公司2020/6/41600.00-莫丰源莫丰源白糖1568.75否

9崇左市澳创商贸有限公司2016/1/18600.00435.50何天卓何天卓粮油829.55否

10贵州省大菇妈国际贸易有限责任公司2021/01/271000.00-梅文梅文大米等750.00否

5表4公司2023年商贸物流业务前十大客户明细表

金额单位：人民币万元是否为关联序号客户全称成立时间注册资本实缴资本控股股东实际控制人交易内容交易金额方广西馥演天商贸有

12011/4/153000.00200.00黄铁黄铁粮油13297.79否

限公司广西骏亿江南市场广州市江楠市场投

22016/7/253000.003000.00叶灿江租赁1409.82否

开发有限公司资管理有限公司广州江楠农业发展

32017/3/110000.0010000.00叶灿江叶灿江租赁1407.39否

有限公司南宁市美味集食品广西自贸区美味集

42016/2/6500.00-陆萍冻品926.48否

有限公司企业管理有限公司南宁枫谷商贸有限

52013/01/21600.00548.50纪超逸纪超逸粮油705.39否

公司广西柳工集团食品广西柳工集团有限广西壮族自治区人民政府

61981/12/1112766.8212766.82冻品612.42否

投资有限公司公司国有资产监督管理委员会广西壹食勿忧食品

72018/6/251000.00-李建军李建军冻品528.60否

有限公司南宁市黄英记食品

82010/7/12300.0050.00汤庆刚汤庆刚冻品488.35否

有限责任公司广西兴隆丰商贸有

92020/1/21000.00-江振浩江振浩冻品430.81否

限公司广西福鹊食品有限

102014/11/61000.00200.00周青周青冻品273.16否

公司

6表5公司2023年商贸物流业务前十大供应商明细表

金额单位：人民币万元序注册资是否为供应商全称成立时间实缴资本控股股东实际控制人交易内容交易金额号本关联方益海嘉里食品营销有限公司南

12009/5/6--丰益国际无实际控制人粮油10611.89否

宁分公司

2南宁市绿水千商贸有限公司2012/5/17210.00210.00韦丽丽韦丽丽粮油2771.20否

3广西指南针食品有限公司2016/10/24500.00-黄帅黄帅冻品2074.95否

4崇左市澳创商贸有限公司2016/1/18600.00435.50何天卓何天卓粮油1201.52否

5南宁市玉云冷冻食品有限公司2021/3/24200.00200.00桂明明桂明明冻品684.76否

中粮福临门食品营销有限公司 COFCO Fortune COFCO Fortune

62016/6/20--粮油647.94否

广州分公司 Holdings Limited Holdings Limited防城港市冠南进出口贸易有限

72013/03/251000.00840.60江少容江少容冻品1630.35否

公司

8广西盛华供应链管理有限公司2023/2/6200.00-黄稳黄稳冻品144.00否

9广西捷诚旺达食品有限公司2021/12/9500.00-江振宇江振宇冻品828.8否

10广西乾谦贸易有限公司2015/04/01500.00-黄康黄康冻品641.07否

7（2）与2023年相比，公司核心客户广西馥演天商贸有限公司和核心供应商

益海嘉里食品营销有限公司南宁分公司未发生改变，较为稳定。其他客户和供应商发生变动的主要原因：一是公司2024年拓展白糖、生姜大蒜、奶制品等新

的业务品类，相应地供应商和客户群体也发生变动；二是部分供应商和客户

2023年因与公司发生交易量较小，未列入公司前十供应商和客户，在2024年与

公司的业务合作规模显著提高，从而进入前十供应商名单，导致前十供应商名单发生变化，如广西春江供应链有限公司。

客户选取相关的内部控制：公司商贸业务是指依托五洲交通自有物流园区

资源开展的购销业务，选取交易的客户主要是在园区内开展农产品业务的客户，在开展业务前，需要对客户的注册情况、信用情况、实际控制人情况、资金实力、生产经营状况、关联交易、债权债务以及纠纷诉讼情况等方面进行资信调

查并评估，形成尽职调查报告，符合公司相关要求的，方可与之开展业务。具体要求包括：具有独立民事行为能力和签订合同的主体资格、在公司登记机关

的记录显示为正常、未被人民法院列为失信被执行人等。

（3）公司商贸物流业务的供应商和客户彼此之间、以及与公司之间均不存

在关联关系，供应商和客户亦不存在重叠。

3.结合商贸物流业务的经营模式、结算方式、货物流转及仓储情况，公司

对贸易商品所承担的主要责任、主要风险及拥有的自主定价权程度等情况，说明公司商贸物流业务以总额法或净额法核算及其依据，是否符合《企业会计准则》相关规定。

（1）公司对贸易商品所承担的主要责任、主要风险及拥有的自主定价权程度

公司商贸物流业务主要是依托自有的物流园，向客户提供物流设施租赁、仓储冷链、车辆管理、货物报关等服务。同时，依托物流园区的仓储和冷链优势，开展粮油、猪肉等农副产品商贸业务。公司在商贸物流业务开展前，根据对交易对象（客户）的注册情况、信用情况、实际控制人情况、资金实力、生

产经营状况、债权债务以及纠纷诉讼情况等方面的资信调查，以及货物流转速度和对园区仓储冷链的相关程度评估使用不同的结算方式。

公司对贸易商品承担的主要责任包括商品质量把控、出入库管理、货物监

管、资金管理等，商品价格受市场波动影响，公司主要承担以下几类风险：

81）货物退换风险

在实际交易中，如果下游客户因货物质量、品牌等原因提出不接受货物、让步接收、索赔或解除合同等要求，公司无法与上游供应商进行退换货操作，需自行承担货物无法销售的风险，甚至需承担相应的存货损失及赔付责任。

2）货物破损风险

在公司仓库内，由于装卸作业涉及多个环节和人员操作，可能会因操作不当等原因导致货物破损。一旦发生货物破损，公司不仅需承担货物本身的损失，还可能面临对下游客户的补偿责任。

3）价格波动及下游客户不提货风险

商品价格随着市场供求关系而变动，若因市场供需关系等因素发生变化，下游客户可能不愿继续采购货物。这种情况下，公司需自行承担价格波动带来的损失，以及下游客户不提货的风险。

4）库存管理及质量风险

公司采购的货物经验收后，即视为符合交付条件，仓库管理由公司完全掌控。在库存期间，若因受潮、蚁鼠灾害或保管不当等原因导致货物灭失，公司需承担全部责任。此外，在向下游客户交付货物时，若客户未按时提货，公司还需面临商品滞销、变质导致库存积压的风险。

以上承担的责任与风险显示了公司完全能够结合市场行情，实现独立自主的定价权。

（2）公司商贸物流业务以总额法或净额法核算及其依据

报告期内，公司按总额法、净额法列示园区商贸收入情况如下：

金额单位：人民币万元项目主要品类2024年度

总额法粮油、水果、白砂糖、冻肉类等农副产品43996.29

净额法生猪25.91

总收入-44022.20

按净额法确认主要是生猪业务，生猪需要检验检疫，生猪贸易业务整个交易链条从养殖场直接配送至屠宰场，在实际运输过程中无法落地入库导致在场

9外交易，虽双方认可货物交付质量，但生猪贸易具有瞬时交易的特点，即向客

户转让前不能实物入库对该商品进行实物控制，因此使用净额法确认收入。除生猪等特殊产品外，公司对拥有商品的控制权、并在交易环节承担主要责任的其他农副产品按总额法确认收入。具体依据如下：

根据《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号）第三十四条，企业应当根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人。企业在向客户转让商品前能够控制该商品的，该企业为主要责任人，应当按照已收或应收对价总额确认收入；否则，该企业为代理人，应当按照预期有权收取的佣金或手续费的金额确认收入，该金额应当按照已收或应收对价总额扣除应支付给其他相关方的价款后的净额，或者按照既定的佣金金额或比例等确定。在具体判断向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权时，企业不应仅局限于合同的法律形式，而应当综合考虑所有相关事实和情况，具体分析如下：

是否序号准则判断依据公司交易情况符合

根据签订合同，公司是首要的义务人，承担向下游客户交付相关产品的责任。如产品发生质量问题将由公司承企业承担向客担。由于农产品保质期通常较短需要依靠较高周转率快

1户转让商品的符合

速流向市场，持有期间，公司需要承担价格波动、商品主要责任。

滞销、变质、库存积压等存货风险，公司在交易过程中承担了全部责任。

公司在验收采购货物后进行货物接收并入库，在此期间企业在转让商仓库管理由公司完全掌控，如出现受潮、蚁鼠灾害或保品之前或之后管不当导致变质、灭失等情况由公司承担全部损失；在

2符合

承担了该商品公司仓库装卸物资过程中，因操作不当等原因导致货物的存货风险。破损，公司需承担货物装卸破损带来的损失。转让后，公司对货物质量问题承担赔偿责任。

企业有权自主公司结合市场情况对产品进行报价，且会随着市场价格

3决定所交易商符合变化、生产情况、供需情况进行价格调整，公司有权自品的价格。主决定价格。

综上所述，公司从事除生猪等特殊品类的贸易业务时，在向客户转让商品前拥有对该商品的控制权，系交易的主要责任人，以总额法确认贸易业务收入，相关会计处理符合《企业会计准则》的规定。

4.结合公司主营业务结构及具体经营情况，说明公司四季度营业收入同比、环比均大幅增长的主要原因，并进一步说明四季度归母净利润和营业收入环比变动方向不一致的主要原因。

10（1）第四季度主营业务收入同比、环比均大幅增长的主要原因

表62023年第四季度和2024年第三、四季度主营业务收入结构表：

金额单位：人民币万元

2023年第四2024年第三2024年第四2024年第2024年第

项目季度主营业季度主营业季度主营业务四季度同四季度环务收入务收入收入比增长比增长

交通业板块30564.1231464.5426208.11-14.25%-16.71%

资产经营板块435.55297.46285.67-34.41%-3.96%

金融板块24.89216.7718.19-26.89%-91.61%

物流板块3015.653082.714341.9743.98%40.85%

贸易板块5922.315880.0626458.48346.76%349.97%

合计39962.5240941.5557312.4243.42%39.99%

表6显示，公司第四季度主营业务收入同比、环比均大幅增长的主要原因为商贸物流业务的增长：一是根据市场需求，公司在2024年新拓白糖、生姜大蒜、奶制品等业务品类，而2023年未开展以上品类业务，所以推动营业收入有所提升；二是公司商贸业务以农副产品为核心，受季节性因素影响明显，第四季度属于丰收期过后开展的，同时受春节前客户积极备货影响，带动公司第四季度营业收入实现显著增长。

（2）第四季度归母净利润和营业收入环比变动方向不一致的主要原因

一是公司第四季度收入增长主要是商贸物流业务收入的增长，该业务毛利相对较小；二是第四季度财务费用较第三季度增长169.29%，主要是全资子公司广西坛百高速公路有限公司借入的亚洲银行贷款受汇率的影响，导致第四季度

较第三季度汇兑损失增加2424.54万元；三是公司代广西机关事务局建设的锦绣

城项目第四季度根据年限递增计提的合同资产减值损失较第三季度增加1502.98万元，导致利润下降；四是第四季度计提职工绩效工资导致成本费用上升。综上，四季度公司商贸物流业务收入增加的毛利不足以弥补四季度成本费用的增加，进而使得公司四季度归母净利润和营业收入环比变动方向不一致。

二、会计师回复：

1.已执行的主要审计程序

11（1）评价和测试公司与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性；

（2）了解公司采用的主要销售模式及主要客户和新增客户的基本情况，分

析公司采用的销售模式是否符合行业和产品消费特点，销售渠道是否稳定、持续。了解本期主要客户及销售额发生变化的主要原因，对个别客户是否存在重大依赖的情况；

（3）核查公司重要客户及供应商背景信息，分析公司商贸物流业务是否存

在同时与具有关联关系的客户及供应商开展类似商品贸易业务，分析公司开展商贸业务的必要性和合理性；

（4）查阅主要客户销售合同，了解合同主要条款或条件，结合货物入库及

出库验收及仓储管理情况，分析公司对贸易商品所承担的主要责任、主要风险及拥有自主定价权程度等情况，评价收入确认方法是否适当；核对销售合同及对应的会计凭证、出库单、收款凭证等关键审计证据，检查销售业务的真实性；

对主要客户的销售金额和期末应收款余额进行函证，检查销售业务的真实性；

（5）分析商贸业务时间分布是否与所开展商品生产季节或者消费特点相关，

分析第四季度交易波动变化是否符合行业特点，分析第四季度交易规模变动与营业利润变动是否相关及各自变动的合理性；

（6）评价和测试公司采购与付款相关的关键内部控制的设计和运行的有效性；

（7）了解公司主要采购模式及主要供应商和新增供应商的基本情况，以及本期主要供应商及采购金额发生变动的主要原因；

（8）查阅主要供应商采购合同，了解合同主要条款，核对采购合同对应的

运输单、入库单、付款凭证等关键审计证据，检查采购业务的真实性；

（9）对主要供应商本期采购金额和期末应付款余额进行函证，检查采购业务的真实性。

2.核查意见

基于已执行的审计程序，我们认为：公司上述回复事项与我们在审计过程中了解到的相关情况在所有重大方面一致，公司2024年新增生姜、大蒜、白糖及乳制品等毛利较低商贸业务，因此公司商贸物流业务营业收入大幅增长但毛

12利率下滑与公司实际情况相符且具有合理性；公司2024年新增贸易商品大类引

起部分前十名客户及供应商变动，但最核心客户及供应商未改变，公司商贸物流业务前十名的供应商和客户彼此之间、以及与公司之间不存在关联关系，供应商和客户不存在重叠；公司依据对贸易商品所承担的主要责任、主要风险及控制程度等情况，对商贸物流业务以总额法或净额法核算方式符合《企业会计准则》相关规定；公司开展农副产品商贸业务具有一定季节性，2024年第四季度新增白糖、生姜大蒜、奶制品等业务品类推动营业收入大幅提升，由于子公司借入亚洲银行贷款受汇率影响导致第四季度汇兑损失增加较大、年末合同资

产计提减值损失及计提职工绩效工资导致利润下降，使得四季度归母净利润和营业收入环比变动方向不一致。

问题2

2.关于应收账款。

年报显示，公司应收账款期末余额1.45亿元，计提坏账准备0.71亿元，其中5年以上应收账款6495万元，长账龄应收账款占比较高。坏账计提情况显示，按单项计提坏账准备的应收账款6152万元，坏账计提比例99%，是公司应收账款坏账准备的主要构成部分；按组合计提坏账准备的应收账款8328万元，坏账计提比例12.15%，其中应收贸易客户、应收租赁客户、应收其他客户的应收账款分别为1282万元、2612万元、2589万元。本期核销情况显示，其中重要欠款方应收账款性质均为商贸物流款，合计核销金额达3266万元。

请公司：

（1）补充披露应收账款前十名对象、是否为关联方、金额、账龄、交易内容，与上年同期情况进行对比，说明变化原因（如涉及），并说明公司应收账款逾期客户中是否存在关联方；

（2）逐一说明按单项计提坏账准备前5名对象、核销前5名对象的历史交

易内容、协议安排、交易金额、累计回款金额、应收账款账龄，核实与公司是否存在关联关系，说明全额计提坏账准备、核销相关应收账款的具体原因，前期收入确认是否合规；

（3）说明按组合计提坏账的应收账款中，预期信用损失法下坏账准备计提

的测算过程及依据，并结合期后回款情况及同行业可比公司会计政策，说明报

13告期公司应收账款坏账计提比例的确认依据及合理性，并说明坏账计提是否充分，是否符合《企业会计准则》相关规定；

（4）结合公司长账龄应收账款占比较高，坏账准备计提金额较大且核销金

额较大等情况，说明公司相关交易的审议程序、相关交易对象的选取标准，商贸物流业务开展中采取了哪些措施核实对方履约能力、是否采取了必要的应收

账款催收措施，相关措施是否符合公司的相关规定，相关内控是否存在缺陷。

请年审会计师对上述问题逐项发表意见。

一、公司回复：

1.应收账款前十名对象、是否为关联方、金额、账龄、交易内容，与上年

同期情况进行对比，说明变化原因（如涉及），并说明公司应收账款逾期客户中是否存在关联方。

14表7公司2024年应收账款前十名对象明细表

金额单位：人民币万元本期期末金额是否为2024年期账款产生时2023年期是否逾序号单位名称交易内容较上期期末变变动原因关联方末金额间末金额期

动比例（%）

较上年同期减少1064.88万元，主要系本期

1广西新合力冶金有限公司否2755.152013年商贸物流款3820.03-27.88是

核销部分符合核销条件的款项。

较上年同期增加403.1万元，主要系本期公广州江楠农业发展有限公2021-应收车辆进

2否1807.201404.1028.71司与其退出凭祥物流园区达成补充约定，否

司2024年场分成款计提相关分成款。

广西银旭商贸有限责任公

3否1624.532013年商贸物流款1624.530.00无是

司广西壮族自治区收费公路应收通行费

4否1614.612024年2438.61-33.79主要是本期应收通行费清分款变动。否

联网收费清分结算中心清分款广州钢铁交易中心有限公

5否1031.032014-2015年商贸物流款1032.19-0.11无是

司广西骏亿江南市场开发有

6否684.372024年应收租金97.12604.66原因是拓宽合作范围。否

限公司

7广西馥演天商贸有限公司否581.292024年商贸物流款991.63-41.38正常贸易业务流转。否

广西南宁市喜莱逢酒店投

8否428.922023-2024年应收租金262.2963.53主要原因是增加应收租金款项。否

资管理有限公司停车区加油中国石化销售股份有限公主要系根据合同约定按当年销售数据计提

9否277.692024年站收益分成394.08-29.54否

司广西梧州石油分公司停车区加油站收益分成款同比减少。

款中国重汽集团国际有限公公司为中国重汽集团国际有限公司报关代

10否257.632024年报关代理费0100.00否

司理业务增加，计提未结算的报关代理费。

合计11062.4312064.58-8.31

15公司2024年应收账款的逾期客户均不属于关联方。

2.逐一说明按单项计提坏账准备前5名对象、核销前5名对象的历史交易内容、协议安排、交易金额、累计回款金额、应收账款账龄，核实与公司是否存在关联关系，说明全额计提坏账准备、核销相关应收账款的具体原因，前期收入确认是否合规。

（1）应收账款单项计提坏账准备前5名情况分析表8公司2024年按单项计提坏账准备的前5名对象明细表

金额单位：人民币万元序历史交易累计回款账款产是否为计提坏账准备的具体原单位名称协议安排交易金额账面余额坏账准备号内容金额生时间关联方因公司向广西新合力冶金有限公司广西新合力冶镍生铁贸

1销售镍生铁，约定货到付款，结20290.7516470.712013年否2755.152755.15涉及诉讼预计无法收回

金有限公司易业务算方式包括信用证结算等。

公司与广西银旭商贸有限责任公广西银旭商贸钢材贸易

2司开展钢材、钢坯等金属贸易业1624.53-2013年否1624.531624.53涉及诉讼预计无法收回

有限责任公司业务务，相关款项按月结算。

公司与广州钢铁交易中心有限公

广州钢铁交易钢材贸易司开展钢材贸易业务，公司在收2014-破产重整，严重资不抵

37002.355971.33否1031.031031.03

中心有限公司业务到对方交付的船运清单单据后交2015年债。

货。

板栗贸易

4黄义硕广西五洲金桥农产品有限公司与342.08235.042018年否107.05107.05涉及诉讼预计无法收回

业务

黄义硕、李玉民开展板栗贸易业板栗贸易

5李玉民务，对方未能如期履约。501.79441.292018年否60.521.91涉及诉讼

业务

合计29761.5023118.375578.265539.67

16上述款项计提坏账准备的原因是涉及诉讼或对方严重资不抵债，且应收账款账龄较长，预计无法回收，因此基于谨慎性原则，

全额计提坏账准备。

公司前期的贸易收入确认，在会计核算上是获得销售合同、收货证明等资料，并在控制权转移（风险及报酬的转移）后确认收入，后因对方未按照合同约定履行合同义务进而被提起诉讼，涉诉立案成功也进一步说明业务开展的真实有效性及双方合同签订的合法性。

（2）应收账款核销前5名情况分析

1）2024年，公司应收账款核销前5名情况分析

表9公司2024年核销应收账款的前5名对象明细表

金额单位：人民币万元历史交易内累计回款金账款产生是否为核销原因及序号单位名称协议安排交易金额核销金额容额时间关联方理由公司向广西新合力冶金有限公司销广西新合力冶金有限镍生铁贸易

1售镍生铁，约定货到付款，结算方20290.7516470.712013年否1064.88终审判决书

公司业务式包括信用证结算等。

广西扶绥县沣桦酒业乙醇贸易业公司与广西扶绥县沣桦酒业有限公终结执行裁

21044.7416.222013年否1028.52

有限公司务司开展乙醇业务；约定货到付款。定公司与广西玉林三山坡农业实业有广西玉林三山坡农业饲料贸易项终结执行裁

3限公司开展饲料业务，约定货物签802.901302013年否672.9

实业有限公司目定收后结算。

17历史交易内累计回款金账款产生是否为核销原因及

序号单位名称协议安排交易金额核销金额容额时间关联方理由公司与广西巨东种养集团有限公司广西巨东种养集团有玉米贸易项终结执行裁

4开展玉米业务，约定货物签收后结5762.415262.412013年否500

限公司目定算。

应收发放贷

5曾庆润签订协议后5日内支付相关款项。82.000.002015年否82.00终本裁定书

款顾问费

合计27982.8021879.343348.30

2）应收账款坏账准备核销的原因：上述款项均涉及诉讼，根据终审判决书、终结执行裁定，受债务人可执行财产情况等原因，

确认无法追回剩余款项。最终公司启动核销坏账程序，经过审计机构和律师事务所认定后，提请公司董事会审议后完成核销流程。

3）应收账款坏账准备核销前期收入合规性说明：

通过公司与上述核销的前四家客商的协议安排可见，公司前期的贸易收入确认，在会计核算上是获得销售合同、收货证明等资料，并在控制权的转移（风险及报酬的转移）后确认收入，符合合规性。

上述第五家客商确认的应收账款为公司子公司南宁市利和投资有限责任公司（原南宁市利和小额贷款有限责任公司，于2025年5月7日更名为南宁市利和投资有限责任公司，以下简称利和公司）2015年确认的发放贷款收取的顾问费，符合收入确认的合规性。

183.说明按组合计提坏账的应收账款中，预期信用损失法下坏账准备计提的

测算过程及依据，并结合期后回款情况及同行业可比公司会计政策，说明报告期公司应收账款坏账计提比例的确认依据及合理性，并说明坏账计提是否充分，是否符合《企业会计准则》相关规定。

（1）预期信用损失法下坏账准备计提的测算过程及依据

2019年1月1日起，公司执行新金融工具准则。对于应收账款，公司选择按

照简易方法确认预期信用损失。公司主要业务为：收费公路、商贸物流、房地产开发与销售等，应收账款的客户主要为通行费客户、贸易客户、购房客户、租赁客户等。考虑到同类客户具有类似的预期信用损失率，所以公司根据客户类型将应收账款划分为以下六个组合：应收通行费客户组合、应收合并范围内

关联方组合、应收贸易客户组合、应收购房客户组合、应收租赁客户组合、应

收其他款项组合，又因为相同账龄的客户也具有类似的信用风险特征，故公司只需要确定各个组合在各账龄段下的预期信用损失率。具体步骤如下：（1）收集与分析应收账款的历史回收率;（2）计算迁徙率及预计损失率；（3）以当前

信息和前瞻性信息调整历史损失率；（4）将预期信用损失率乘以应收账款余额

来建立准备矩阵，计算坏账准备。各组合按步骤得到的预计信用损失率如下：

1）应收通行费客户组合

应收通行费客户账款余额均为一年以内，且前三年实际回收率百分百。本公司期末应收未收的高速公路联网收费中心的通行费收入，下月都会全额收回。

根据历史经验，应收通行费客户组合2024年的预期损失率为0%。

2）应收购房客户组合、应收贸易客户、应收租赁客户、应收其他客户

2024年度结合当前市场状况以及对未来经济状况的预测，并参考历史信用

损失经验及同行业可比公司会计政策，根据近五年的应收账款变动信息按模型步骤经审计重新计算，并进一步考虑前瞻性信息，在历史损失率的基础上进行前瞻性调整，精确了应收账款的预期信用损失率，具体如下：

表10公司应收账款组合计提坏账比例汇总表

19应收购房客应收贸易客应收客户租应收其他款

户组合户组合赁客户组合项组合名称预期信用损预期信用损预期信用损预期信用损失率失率失率失率

1年以内3.30%3.30%2.20%3.30%

1-2年8.80%22.00%11.00%11.00%

2-3年16.50%55.00%55.00%33.00%

3-4年55.00%100.00%88.00%55.00%

4-5年88.00%100.00%100.00%88.00%

5年以上100.00%100.00%100.00%100.00%

（2）公司期后回款情况以及和同行业对比情况

2024年末公司按组合计提应收账款坏账为1012万元，占按应收账款组合原

值8328万元的12.15%。

1）公司期后回款情况

2024年末公司应收账款组合余额分为：应收通行费客户组合主要为应收广

西壮族自治区高速公路管理局清分中心的通行费，账期为1个月内，期末余额为

1614.61万元；应收购房客户组合主要为公司以分期收款方式销售房产的应收款项，账期为24个月，期末余额为231.00万元；应收贸易客户组合主要为公司商贸业务的应收款项，账期为1-6个月，期末余额为1282.19万元；应收租赁客户组合主要为公司园区及楼宇等租赁业务的应收款项，账期为1-12个月，期末余额为2611.71万元；其他客户组合主要为公司物业费、报关代理费和园区车辆进

场费等业务的应收款项，账期为1-12个月，期末余额为2588.79万元。以上个组合在2025年1-4月回款具体为：应收通行费客户1614.61万元、应收购房客户

9.00万元、应收贸易客户组合775.75万元、应收租赁客户组合478.17万元、其他

客户组合453.40万元。以上回款共计3330.93万元，占2024年年末应收账款余额的40%，其中应收通行费客户在账期内回款100%；应收购房客户回款的9万元在账期内，未回款的基本都超过账期，计提坏账比例为100%；应收贸易客户组合回款率为61%，回款率与账期吻合；应收租赁客户组合回款率30%，回款率与账期吻合；其他客户组合中物业费、报关代理费回款率为58%，园区车辆进场费未逾期。回款情况良好。对于逾期应收账款，公司通过现场、电话及发函等方式进行催收，若还未按期限回款的讲将停止合作并通过律师函等手段进行催收，最后出现仍拖欠情况的将提起诉讼等法律程序。

202）应收账款各组合数据与同行业对比情况

a、应收通行费客户组合公司应收账款应收通行费客户系坛百公司和岑罗公司应收的广西壮族自治

区高速公路管理局清分中心的通行费清分款，坏账风险极低，预期信用损失1年以内应收账款的坏账准备计提比例与同行业上市公司深高速 A、赣粤高速一致，具体如下表：

账龄赣粤高速深高速 A 五洲交通

1年以内0%0%0%

b、应收购房客户组合

公司房产销售业务以账龄组合为基础评估应收账款的预期信用损失，公司应收账款的坏账准备计提比例与同行业上市公司西藏城投、珠江股份、渝开发、

深振业 A 对比具体如下表：

账龄西藏城投珠江股份渝开发深振业 A 五洲交通

1年以内1.00%3.00%5.00%5.00%3.30%

1-2年5.00%10.00%10.00%10.00%8.80%

2-3年10.00%20.00%30.00%30.00%16.50%

3-4年30.00%50.00%50.00%55.00%

50.00%

4-5年50.00%80.00%80.00%88.00%

5年以上100.00%100.00%100.00%80.00%100.00%

c、应收贸易客户组合

公司商贸物流业务以账龄组合为基础评估应收账款的预期信用损失，2024年末应收贸易客户组合5年以上账龄系早期诉讼纠纷所致，公司已全额计提坏账准备，其余分部在1-2年内，应收账款的坏账准备计提比例与仓储及物流服务类业务同行业上市公司北部湾港、海晨股份、飞力达、嘉诚国际对比具体如下表：

账龄北部湾港海晨股份飞力达嘉诚国际五洲交通

1年以内5.00%1.00%5.00%2.70%3.30%

1-2年10.00%10.00%20.00%23.88%22.00%

d、应收租赁客户组合

21公司房产租赁业务以账龄组合为基础评估应收账款的预期信用损失，2024年末应收租赁客户组合均分布在1-3年以内，公司应收账款的坏账准备计提比例与同行业上市公司招商积余、新大正、特发服务、南都物业对比具体如下表：

账龄招商积余新大正特发服务南都物业五洲交通

1年以内2.48%1.00%-5.00%5.00%5.00%2.20%

1-2年20.00%10.00%10.00%10.00%11.00%

2-3年50.00%30.00%30.00%30.00%55.00%

e、其他客户组合

公司其他应收客户主要系物业费及园区车辆进场费等，与物业租赁模式下租金+提成的定价方式较为相近。公司其他客户应收账款5年以上全额计提坏账准备，1-4年的坏账准备计提比例与同行业上市公司招商积余、新大正、特发服务、南都物业对比具体如下表：

账龄招商积余新大正特发服务南都物业五洲交通

1年以内2.48%1.00%-5.00%5.00%5.00%3.30%

1-2年20.00%10.00%10.00%10.00%11.00%

2-3年50.00%30.00%30.00%30.00%33.00%

3-4年100.00%50.00%100.00%50.00%55.00%

上述各对比表显示，公司应收账款各组合坏账计提比例与同行业可比公司计提比例不存在重大差异，具备合理性和充分性。

综上，公司对应收账款计提坏账的预期信用损失率和组合分类的依据合理规范，结合回款情况和同行业计提坏账损失率对比等信息认为计提坏账准备已充分并符合《企业会计准则》相关规定。

4.结合公司长账龄应收账款占比较高，坏账准备计提金额较大且核销金额

较大等情况，说明公司相关交易的审议程序、相关交易对象的选取标准，商贸物流业务开展中采取了哪些措施核实对方履约能力、是否采取了必要的应收账

款催收措施，相关措施是否符合公司的相关规定，相关内控是否存在缺陷。

（1）公司长账龄应收账款基本情况

2024年期末公司应收账款为14480.22万元，其中5年以上应收账款为

6494.51万元，占本期期末应收账款的44.85%。5年以上的长账龄应收账款主要

系2015年以前贸易客户纠纷所致，对该部分公司已全部计提坏账准备。

22（2）交易的审议程序、相关交易对象的选取标准及履约能力核查情况

公司开展业务前，对客户的注册情况、信用情况、实际控制人情况、资金实力、生产经营状况、关联方关系、债权债务以及纠纷诉讼情况等方面进行资

信调查并评估，形成尽职调查报告。在此基础上，公司严格遵循相关管理制度进行审议，根据交易类别和金额，对项目立项和合同签订进行规范化审批，确保业务开展的合规性与安全性，有效防范潜在风险，保障公司利益。

2024年公司长账龄应收账款对象中，均为商贸物流业务客户。公司在开展

商贸物流相关业务前，对相关交易方的成立时间、注册资本、实缴资本、控股股东、实际控制人等信息进行调查，同时安排调查人员到相关交易方进行现场核实，与相关交易方管理层、财务人员、业务人员等进行沟通交流，查阅相关交易方的业务经营资料，如购销合同等，实地了解公司的运营现状、业务流程和管理水平。在业务开展过程中，建立业务台账并安排人员全程参与货物交接和管理，做好货物验收、保管等管控工作，并完善相关交接手续，时刻关注商品价格波动，严格控制货物购销周期，保证资金安全。

未来公司将继续按照相关制度要求，确保业务开展合规与安全，有效防范潜在风险，保障公司和全体股东利益。

（3）应收账款催收措施

在业务开展过程中，公司业务部门建立了完善的业务管理台账，台账详细记录了应收账款的单位、金额及业务开展时限，实时进行更新，并于月末与财务部门进行核对，确保应收账款能够按时回收。一旦出现逾期情况，公司会迅速采取多种催收措施，包括发送催款函、与客户进行现场洽谈，以及在必要时发出律师函等。相关措施符合公司规定，相关内控不存在缺陷。

二、会计师回复：

1.已执行的主要审计程序

（1）了解、评估和测试公司销售与收款相关的关键内部控制的设计和运行有效性；

（2）编制应收账款明细表，分合并范围内关联方、非合并范围内关联方和

第三方客户类别分析，检查款项内容、账龄分布等情形；

23（3）对应收账款实施分析程序，比较期初、期末应收账款余额变动情况，

检查本期应收账款涉诉等资料分析本期单项计提坏账准备原因及合理情况，检查坏账准备核销相关审批程序及资料分析坏账核销合规情况；

（4）选取样本对应收账款余额执行函证程序，并对未回函客户执行替代程序；

（5）对重大、重要的应收账款余额及发生额进行细节测试，检查相关的支

持性文件，检查合同或协议、款项支付审批手续、款项支付及款项收回银行单据等，确定业务发生的真实性及会计处理正确性；并检查期后款项收回情况；

（6）依据已编制的应收账款账龄明细表，复核管理层对应收账款可回收性评估，包括账龄分析、减值迹象识别、对应收账款余额的可收回性评估，评估预期信用损失模型方法论以及相关参数的合理性，根据公司金融资产减值会计政策，重新计算坏账准备；通过公开信息查询或走访了解公司主要客户基本情况及经营现状，了解其与公司的合作背景及关联关系，分析应收账款坏账准备计提是否充分及合理；

（7）获取公司管理层对关联方及关联交易的书面声明。

2.核查意见

基于已执行的审计程序，我们认为：公司上述回复事项与我们在审计过程中了解到的相关情况在所有重大方面一致，公司2024年末应收账款逾期客户中不存在关联方；公司前期根据协议安排、销售合同、发货证明等资料依据控制

权的转移确认收入符合《企业会计准则》相关要求，由于应收客户涉诉或严重资不抵债，且应收账款账龄较长预计无法回收等原因全额计提坏账准备符合谨慎原则，根据终审判决书、终结执行裁定书及债务人可执行财产等客观情况确认无法追回的应收账款，经过审批后进行核销符合公司内部管理规定；公司根据不同业务及客户类型划分组合，再考虑历史损失率、迁徙率及前瞻性等因素情况下计算出不同组合预期信用损失率并据此计算出不同组合信用减值损失，公司应收账款坏账计提比例的确认依据充分且合理，坏账准备计提充分，相关内控不存在缺陷。

问题3

3.关于发放贷款。

24年报显示，公司期末发放贷款余额4083万元，其中逾期贷款3363万元，计

提减值准备2730万元，逾期与计提比例较高，且公司发放贷款长期挂账，本期核销7480万元，上年期末余额1.09亿元，全部逾期3年以上，计提减值准备1亿元，占比92%。本期发放贷款明细显示，企业贷款3297万元，个人贷款786万元，其中批发和零售业占比52.86%；按担保方式，无担保物的信用贷款、保证贷款分别为800万元、1009万元。

请公司：

（1）补充披露开展发放贷款业务的主要原因、展业方式及风控措施，是否

建立了相关内部制度，如何评估借款方履约能力及偿债风险，发放信用贷款和保证贷款的主要原因及合理性；

（2）补充披露近两年期末逾期贷款的前十名对象名称、金额、贷款背景、贷款期限、逾期时间，结合贷款对象的股权结构与实控人情况，说明公司发放贷款对象中是否涉及关联方，是否与公司商贸物流业务存在关联；

（3）结合近两年发放贷款逾期情况、交易对方履约能力等事项，说明公司

前期放贷尽调是否审慎，逾期后催收措施是否到位，本期大额核销贷款是否符合《企业会计准则》相关规定；

（4）说明在前期发放贷款已存在较大比例逾期的情况下，本期继续开展发放贷款业务的原因及合理性。

请年审会计师对上述问题逐项发表意见。

一、公司回复：

1.开展发放贷款业务的主要原因、展业方式及风控措施，是否建立了相关

内部制度，如何评估借款方履约能力及偿债风险，发放信用贷款和保证贷款的主要原因及合理性。

2013年1月，为充分利用内外资源，灵活发展主业外多元业务，提升经营业绩，形成新的利润增长点，公司根据当时的发展规划成立了利和公司，经营范围包括办理各项小额贷款业务；办理小企业发展、管理、财务咨询等业务，并根据市场情况开展贷款业务。2024年期末，利和公司期末发放贷款余额4083万元，除了2024年向岳阳市安顺劳务有限公司（以下简称安顺公司）发放720万

25元贷款外，其他均是2016年以前发放的小额贷款。利和公司投放贷款业务涵盖

房产开发、矿业、大米加工、铝材加工、林业、物流运输、酒店餐饮等板块。

在风险防控措施方面，利和公司前期就贷款方面建立了相关内部制度，包括《信贷管理基本制度》《信贷档案管理办法》《贷前调查细则》《贷后管理细则》《信贷资产分类管理办法（修订）》《贷款业务操作流程（修订）》

《应收账款质押贷款规范化操作流程（试行）》《贷款审查委员会议事规则》等。根据相关制度，发放贷款前，利和公司放贷前严格按制度，对质押物及担保人的资产、征信等进行了调查，确认还款方式，制定后续还款的抓手后，最终在评估还款信用风险后才进行放贷业务，发放信用贷款和保证贷款。贷款执行中，利和公司安排专人做好实时数据监控、风险台账周报、工作月报，定期风险分析报告等工作，确保监控到位，发现欠息、超期限未还款等风险情况及时上报，动态了解客户还款风险。利和公司确保放贷责任落实到人，要求每个项目都要明确好责任人，做到贷后跟进检查不留死角。贷款风险发生后，利和公司有专门的清收团队按流程予以催收处置，通过和解、谈判、发律师函及诉讼等手段合法合规进行催收。

2.近两年期末逾期贷款的前十名对象名称、金额、贷款背景、贷款期限、逾期时间，结合贷款对象的股权结构与实控人情况，说明公司发放贷款对象中是否涉及关联方，是否与公司商贸物流业务存在关联。

近两年逾期贷款前十名的对象中，与公司均无关联关系。近两年逾期贷款前十名均不与公司商贸物流业务存在关联。具体如下：

表112023年度逾期贷款前十名情况表是否与公司商

金额（万逾期是否关贸物流序号贷款对象贷款背景贷款期限

元）时间联方相关业务存在关联

2017年4月28日，利和公司

向潘飞发放期限为6个月的质2017.4.28-5年

1潘飞973.10否否

押贷款975万元，用于个人投2017.10.27以上资。担保方式为票据质押。

26是否与

公司商

金额（万逾期是否关贸物流序号贷款对象贷款背景贷款期限

元）时间联方相关业务存在关联否，公

2017年1月23日，利和公司司合营

广西凭祥

向广西凭祥合越投资有限公司2017.1.23-5年企业，

2合越投资800.00否

发放信用贷款800万元，用于2018.7.22以上实际控有限公司公司经营发展。制人为黄海乐

2017年4月28日，利和公司否，实广西五洋向广西五洋联动商贸有限公司

2017.4.28-5年际控制

3联动商贸612.67发放贷款975万元，用于公司否

2017.10.27以上人为潘

有限公司经营发展。担保方式票据质秋竹押。

2014年7月3日，利和公司

向贵港市金华木业公司发放贷否，实贵港市金

款850万元，用于公司经营发2014.7.03-5年际控制

4华木业有503.93否展。截止目前贷款余额为2015.7.02以上人为毛限公司

503.93万元。担保方式为房产盛

抵押及第三方担保。

2014年3月28日，利和公

广西贵港司向广西贵港市弘昌石化有限否，实市弘昌石公司发放贷款970万元，用于2014.3.28-5年际控制

5500.00否

化有限公公司经营发展，截止目前贷款2015.9.27以上人为蒙司余额为500万元。担保方式为丽设备抵押及第三方担保。

2014年1月23日，利和公司

田阳县万否，实向田阳县万洲餐饮服务有限公

洲餐饮服2014.1.23-5年际控制

6500.00司发放贷款500万元，用于公否

务有限公2015.7.22以上人为黄司经营发展。担保方式为林权司尚敏抵押及第三方担保。

2013年8月26日，利和公司

广西世银否，实向广西世银农林资源开发有限

农林资源2013.8.26-5年际控制

7500.00责任公司发放贷款500万元，否

开发有限2015.2.25以上人为莫用于公司经营发展。担保方式责任公司威为林权抵押及第三方担保。

27是否与

公司商

金额（万逾期是否关贸物流序号贷款对象贷款背景贷款期限

元）时间联方相关业务存在关联

2013年至2014年期间，利和

公司向黄尚敏发放贷款共计

2013.9.29-5年

8黄尚敏500.00500万元，用于公司经营发否否

2015.9.26以上展。担保方式为林权抵押及第三方担保。

2013年8月23日，利和公司

向曾庆润发放贷款500万元，2013.8.23-5年

9曾庆润500.00否否用于个人投资。担保方式为房2016.2.22以上产抵押及第三方担保。

2014年1月23日，利和公司

广西绿桂否，实向广西绿桂林业资源开发有限

林业资源2014.1.23-5年际控制

10498.62责任公司发放贷款500万元，否

开发有限2015.1.22以上人为黄用于公司经营发展。担保方式责任公司建军

为林权抵押及第三方担保，合计5888.32表122024年度逾期贷款前十名情况表是否与公贷款余司商贸物逾期序号客户名称额（万贷款背景贷款期限是否关联方流相关业时间

元）务存在关联

2017年1月23日，利和公否，公司合

广西凭祥

司向广西凭祥合越投资有限2017.1.23-5年以营企业，实

1合越投资800.00否

公司发放信用贷款800万2018.7.22上际控制人为有限公司元，用于公司经营发展。黄海乐

2013年11月20日利和公

广西富川司向广西富川鑫顺商贸有限否，实际控

2013.11.205年以

2鑫顺商贸400.00公司发放贷款400万元，用制人为邓荣否

-2016.5.19上有限公司于公司经营发展。担保方式忠为房产抵押及第三方担保。

2013年7月26日利和公司

靖西市和向靖西县和谐贸易有限公司

2013.7.25-5年以否，实际控

3谐贸易有350.00发放贷款350万元，用于公否

2015.1.25上制人为孙明

限公司司经营发展。担保方式为第三方提供担保。

28是否与公

贷款余司商贸物逾期序号客户名称额（万贷款背景贷款期限是否关联方流相关业时间

元）务存在关联

2013年7月26日利和公司

向陈雪娟发放贷款350万2013.7.26-5年以

4陈雪娟350.00否否元，用于公司经营发展。担2015.1.25上保方式为第三方提供担保。

2014年3月27日利和公司

南宁市柏向南宁市柏旭商贸有限公司

2014.3.27-5年以否，实际控

5旭商贸有300.00发放贷款350万元，用于公否

2015.9.25上制人为陆前

限公司司经营发展。担保方式：商品质押及第三方担保。

2016年9月13日，利和公

司向广西奥润投资管理有限

广西奥润否，实际控公司发放贷款500万元，用2016.9.13-5年以

6投资管理248.30制人为黄海否

于公司经营发展。担保方式2018.9.12上有限公司乐为应收账款质押及第三方担保。

2014年3月28日，利和公

南宁广开司向南宁广开电气有限责任

2014.3.28-5年以否，实际控

7电气有限211.42公司发放贷款300万元，用否

2015.9.25上制人为钟文

责任公司于公司经营发展。担保方式

为第三方提供保证。

2014年12月17日，利和

2014.12.24

公司向阙振峰发放贷款2005年以

8阙振锋195.00-否否万元，用于个人投资。担保上

2015.12.23

方式为房产抵押。

2014年3月28日，利和公

司向广西东凯投资集团有限

广西东凯否，实际控公司发放贷款300万元，用2014.3.28-5年以

9投资集团187.81制人为卢光否

于公司经营发展。担保方式2015.9.25上有限公司昌为资产经营权质押及第三方担保。

2013年11月29日，利和

公司向李思科发放贷款300万元，用于个人投资，截至2013.11.295年以

10李思科111.87否否

2024年年末剩余贷款本金为-2015.5.27上

118.87万元。担保方式为资

产抵押及第三方担保。

合计3154.40

293.结合近两年发放贷款逾期情况、交易对方履约能力等事项，说明公司前

期放贷尽调是否审慎，逾期后催收措施是否到位，本期大额核销贷款是否符合《企业会计准则》相关规定。

（1）利和公司近两年仅在2024年向岳阳市安顺劳务有限公司发放720万元贷款，目前履约良好，无逾期情况。

（2）利和公司前期放贷尽调严格按照放贷相关制度审慎执行。利和公司根

据《应收账款质押贷款规范化操作流程》审核放贷对象准入条件，收集贷款对象、连带保证人各类资料并进行审查，进行贷前调查，核查放贷对象经营情况、资产情况等综合情况，信贷管理部门形成分析报告，根据《贷款审查委员会议事规则》流程，报贷款审查委员会讨论通过，按审批权限审批后签订合同，完成放款。

2024年末逾期贷款前五名客户分别为广西凭祥合越投资有限公司、广西富

川鑫顺商贸有限公司、靖西市和谐贸易有限公司、陈雪娟、南宁市柏旭商贸有限公司，贷款发放时间为2013年至2017年期间。发放贷款前，利和公司严格执行了双人实地调查制度，贷前调查涵盖经营场地核查、抵（质）押物情况评估、借款人资产负债情况、借款人征信报告、保证人信用及担保能力等，发放贷款审批材料齐全、完整，贷款发放流程合法、合规。

（3）利和公司定期开展贷后检查，核查客户经营情况，一旦客户出现逾期、延迟交付利息情况，则及时发出催收通知督促。同时配合谈判、和解或者以诉促谈的方式催收。催促无果后将发送律师函启动诉讼程序并执行抵押资产。

上述2024年末逾期贷款前五名客户贷款发放后，利和公司也严格执行信贷管理基本制度，定期检查和了解贷款人的生产经营、资产负债、对外担保和其他债务变化等情况并形成贷后检查报告。发现风险后，利和公司也分别于2018年11月、2016年3月、2016年3月、2016年3月和2016年2月提请诉讼，及时进行了风险控制。

（4）本期大额核销贷款情况

2024年，公司共核销逾期贷款项目14项。

核销的逾期贷款项目均无可执行财产且取得终本裁定，符合《财政部关于印发〈金融企业呆账核销管理办法(2017年版)〉的通知》（财金〔2017〕90号文）

30的相关规定，经五洲交通董事会审议后进行财务核销。相关账务处理均符合

《企业会计准则》相关规定。

4.说明在前期发放贷款已存在较大比例逾期的情况下，本期继续开展发放

贷款业务的原因及合理性。

利和公司为了维持公司日常经营管理支出，在风险可控的前提下，2024年向安顺公司发放了720万元应收账款质押贷款。该笔贷款的用途是工程劳务队周转支出，贷款主体安顺公司以其在南宁市的工程应收账款作质押，安顺公司法人余愿、股东胡高举提供连带责任保证，且贷款资金存入利和公司监管的银行账户，做到专款专用。贷款发放前，利和公司对借款人质押物及担保人的资产、征信等进行调查，安顺公司整体经营情况良好，以往各类贷款履约情况良好，结合各类连带保证、质押保证等风险防控措施，整体风险可控。目前，该笔贷款处于合同约定期内尚未到期，安顺公司按时支付利息，履约情况良好。

目前，利和公司已获得小额贷款公司经营许可证的注销批复，并于2025年

5月7日完成经营范围的调整和工商变更，后期将不再开展小额贷款业务。

二、会计师回复：

1.已执行的主要审计程序

（1）了解、评估和测试公司与发放贷款及垫款业务相关内部控制的设计及运行的有效性；

（2）编制发放贷款及垫款明细表，分析贷款逾期情况，比较期初、期末余额，分析变动原因，选取样本对发放贷款及垫款余额执行函证程序，并对函证不可行或未回函客户执行替代程序；

（3）检查本期新增贷款业务支持性文件，检查客户资信及履约偿债能力调

查资料、借款合同、贷款业务审批手续、款项支付银行单据等，确定贷款业务真实性及会计处理正确性；

（4）通过公开信息查询大额贷款及垫款客户基本情况，了解其与公司借款

背景及关联关系情况；结合对客户背景调查、访谈了解客户经营现状、查阅历史还款情况等程序复核坏账准备计提的合理性；

（5）检查本期核销贷款事项支持性材料，结合相关客户情况，复核管理层

评估可收回性的相关考虑及依据是否客观、合理；

31（6）获取公司管理层对关联方及关联交易的书面声明。

2.核查意见

基于已执行的审计程序，我们认为：公司上述回复事项与我们在审计过程中了解到的相关情况在所有重大方面一致，公司贷款业务逾期明细均是2020年以前形成且对方单位已不具有还款能力，本期新增贷款业务客户有工程应收账款作质押，贷款资金存入利和公司监管的银行账户，做到专款专用，未来贷款归还具有可靠保障，公司贷款业务计提大额坏账准备并核销与公司业务情况相符，不存在关联方资金占用及其他利益安排的情况。

问题4

4.关于其他应收款。

年报显示，其他应收款期末余额2.77亿元，计提坏账准备2.56亿元，计提比例较高。其中，按单项计提坏账2.42亿元，是公司其他应收款坏账准备的主要构成部分。明细科目中，往来款、股权转让款及利息余额2.5亿元，占比较大。

按欠款方归集的期末余额前五名对象合计2.35亿元，账龄均在5年以上，其中4家已全额计提坏账。

请公司：

（1）补充披露其他应收款余额前10名欠款方名称、其他应收款形成原因、时间、欠款金额及相关协议安排的主要内容，结合主要欠款方的资信情况与履约能力，说明公司其他应收款计提坏账比例较高的原因；

（2）补充披露上述全额计提坏账的欠款方的股权结构与实控人情况，以及

相关欠款长期挂账的原因，说明其与公司是否存在关联关系或其他利益安排。

请年审会计师对上述问题逐项发表意见。

一、公司回复：

1.其他应收款余额前10名欠款方名称、其他应收款形成原因、时间、欠款

金额及相关协议安排的主要内容，结合主要欠款方的资信情况与履约能力，说明公司其他应收款计提坏账比例较高的原因。

（1）公司2024年末其他应收款余额前10名欠款方名称、欠款金额、形成

时间、原因、相关协议及计提坏账比例较高的原因如下：

32金额单位：人民币万元

坏账准序欠款方欠款金形成的时形成的原因及坏账计提比例较高的备期末号名称额间相关协议安排原因余额万通进出口公司2021年前为公司子公司广西万通国际物流有限公万通进出口公司2021广西万通

司的全资子公司，该款项为前期年4月进入破产程序，进出口贸

113899.9913899.992012年的财务资助以及往来款。万通进无能力偿还相关欠

易有限公

出口公司因资不抵债向南宁市中款，已全额计提坏账司

级人民法院申请破产清算，2021准备。

年4月正式进入破产程序。

该款项为公司2024年年末应收参广西岑兴股公司广西岑兴高速公路发展有高速公路

25518.71-2024年限公司2023年分红款。该款项已/

发展有限

于2025年3月回收，未计提坏账公司准备。

2014年五洲交通基于与河池市铁达有限责任公司签订的《股权收因查封财产属于轮候购意向书》向铁达公司支付的股查封，该公司所欠外权预付款，最终未达到约定收购河池市铁债较多，且无其他财条件，铁达公司未返还预付款，

3达有限责5000.005000.002014年产可供执行，预期可

五洲交通于2018年起诉至南宁市

任公司回收金额难以确定，中级人民法院。详见2021年3月已全额计提坏账准31日披露的五洲交通《关于涉及备。

诉讼仲裁案件进展的公告》（编号：2021-011）。

坛百公司于2012年与广西美壮投公司收到南宁市中级

资有限公司签订《借款协议》，人民法院2023桂01执借给美壮公司的借款。美壮公司1131美壮项目执行裁广西百色

2012年至逾期未还，坛百公司于2016年起定书，终结执行。该

4美壮投资2314.712314.71

2016年诉至南宁市中级人民法院。详见公司无任何履约能

有限公司

2021年8月13日披露的五洲交通力，预计款项无法回《关于涉及诉讼仲裁案件进展的收，已全额计提坏账公告》（编号：临2021-019）准备。

南宁市兴形成原因：缴纳金桥三期项目投宁产业园资建设履约保证金。

51387.86-2011年

区管理委相关协议安排：项目达到如期的

员会年工业产值、年税收额后返回。

上海容顺物流有限公司2021年前该公司已完成破产清

上海容顺为公司子公司广西万通国际物流算程序，并完成工商

2010年至

6物流有限873.79873.79有限公司的控股子公司，该款项营业执照的注销。预

2012年

公司为公司对其控股期间产生的日常计款项无法回收，已经费往来款和内部资助款。全额计提坏账准备。

33坏账准

序欠款方欠款金形成的时形成的原因及坏账计提比例较高的备期末号名称额间相关协议安排原因余额广西五洲兴通投资有限公司基于与百色市铁合金冶炼有限责任公司于2014年签订的《贸易合作合经过诉讼程序，该公百色市铁同》支付的采购款，百铁公司未司已实现以资抵债

合金冶炼向兴通公司交付货物，兴通公司

7871.79871.792011年713.5万元，后续暂无

有限责任于2020年起诉至南宁市兴宁区人

可执行财产，已全额公司民法院。详见2021年3月31日披计提坏账准备。

露的五洲交通《关于涉及诉讼仲裁案件进展的公告》（编号：临

2021-011）

坛百高速公路建设过程中产生的纠纷，南宁市青秀区人民法院根据生效判决扣划广西区收费公路联网收费清分结算中心银行账户该事项一审诉讼被法桂林全建

831.92万元。因坛百高速公路由坛院驳回，基于谨慎处

8建筑安装831.92831.922022年

百公司接管和经营，该款实际由理原则，已全额计提工程公司坛百公司承担。详见南宁青秀法坏账准备。

院于2024年3月12日作出的

（2023）桂0103民初28794号民事判决书。

合越公司为公司2016年收购的控股子公该款项主要为公司子公司广西凭司，后因其失去控祥万通国际物流有限公司与广西

广西凭祥制，于2019年不再纳凭祥合越投资有限公司签订借款

9合越投资691.58573.582018年入合并报表范围。鉴

合同的本金及利息。借款合同约有限公司于广西凭祥合越投资定借款期限及还本付息的相关要有限公司仍有相关资求。

产，按照会计政策计提坏账573.58万元。

南宁（坛洛）至百该款项账龄已超5年，

10色高速公366.18366.182015年该款项为坛百高速公路建设时期且预计无法收回，已

路工程建遗留的款项。全额计提坏账准备。

设办公室

2.上述全额计提坏账的欠款方的股权结构与实控人情况，以及相关欠款长

期挂账的原因，说明其与公司是否存在关联关系或其他利益安排。

（1）全额计提坏账的欠款方相关情况如下：

金额单位：人民币万元

34是否存在

股东或实际控是否存在关联客商长期挂账的原因其他利益制人关系安排否，该公司该公司2021年已移交破产管理

2021年前为子

广西万通进出广西万通国际人。根据2025年3月14日南宁公司广西万通

口贸易有限公物流有限公司中级人民法院的破产裁定，该否国际物流有限司（持股100%）公司目前处于破产管理人管理公司全资子公阶段，因此长期挂账。

司。

因涉诉而长期挂账，涉诉情况周圣铁（持股详见2021年3月31日披露的五河池市铁达有70%）、周鑫洲交通《关于涉及诉讼仲裁案否否限责任公司（持股30%）件进展的公告》（编号：2021-

011）。

因涉诉而长期挂账，涉诉情况百色市同创佳详见2021年8月13日披露的五广西百色美壮业投资有限公洲交通《关于涉及诉讼仲裁案否否投资有限公司司（持股件进展的公告》（编号：临

100%）

2021-019）。

否，该公广西万通国际上海容顺物流有限公司2021年司在破产物流有限公司前为公司子公司广西万通国际否，2021年以清算期（持股60%）、物流有限公司的控股子公司，前为广西万通间，公司上海容顺物流上海荣顺货运该款项为公司对其控股期间产国际物流有限已向法院有限公司配载有限公司生的日常经费往来款和内部资公司的控股子主张债（持股1%）、助款。该公司已破产，并完成公司。权，并获陈德春（持股注销，该款项正在履行核销程得法院受

39%）序，依然挂账。

理认可。

因涉诉而长期挂账，涉诉情况百色市铁合金彭卫伦（持股详见2021年3月31日披露的五冶炼有限责任90%）、黄爱敬洲交通《关于涉及诉讼仲裁案否否公司（持股10%）件进展的公告》（编号：临

2021-011）。

桂林全建建筑全州县建委因涉诉而长期挂账。否否安装工程公司（持股100%）南宁（坛洛）至百色高速公该款项为坛百高速公路建设时否否路工程建设办期遗留的垫付款项。

公室

二、会计师回复：

1.已执行的主要审计程序

35（1）编制其他应收款明细表，分合并范围内关联方、非合并范围内关联方

和第三方客户类别分析，检查款项内容、账龄分布等情形；

（2）对其他应收款明细表实施分析程序，比较期初、期末应收余额，分析

变动原因，选取样本对其他应收款余额执行函证程序，并对函证不可行或未回函客户执行替代程序；