济南高新:济南济高生态环境有限公司2022年度、2023年1-9月财务报表审计报告书

济南济高生态环境有限公司2022年度、2023年1-9月度财务报表附注

济南济高生态环境有限公司

2022年度、2023年1-9月财务报表附注

（除特别说明外，金额单位为人民币元）一、公司基本情况

1、公司概况

济南济高生态环境有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）成立于2021年9月9日，统一社会信用代码：91370100MA94W15C44，公司注册资本 510.00 万元。公司注册地址：中国（山东）自由贸易试验区济南片区龙奥北路1577号龙奥天街广场主办公楼202室。公司法定代表人：王华。

公司经营范围：一般项目：环保咨询服务；技术服务、技术开发、技术咨询、技术交流、技术

转让、技术推广；土壤污染治理与修复服务；水污染治理；大气污染治理；地质灾害治理服务；固体废物治理；规划设计管理；游览景区管理；园林绿化工程施工；市政设施管理；旅游开发项目策

划咨询；物业管理；专业保洁、清洗、消毒服务；城市绿化管理；花卉种植；花卉绿植租借与代管理；礼品花卉销售；工程管理服务；工程造价咨询业务。（除依法须经批准的项目外，凭营业执照依法自主开展经营活动）许可项目：建设工程设计；文物保护工程施工；建设工程施工；公路管理与养护；路基路面养护作业；特种设备安装改造修理；建筑劳务分包；道路货物运输（不含危险货物）。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动，具体经营项目以相关部门批准文件或许可证件为准）。

2、合并财务报表范围

公司本年度纳入合并范围的子公司1户，详见七、在其他主体中的权益。

二、财务报表的编制基础本财务报表按照财政部颁布的企业会计准则及其应用指南、解释及其他有关规定（统称“企业会计准则”）编制。

本财务报表以持续经营为基础列报。

本公司会计核算以权责发生制为基础。除某些金融工具外，本财务报表均以历史成本为计量基础。资产如果发生减值，则按照相关规定计提相应的减值准备。

三、重要会计政策及会计估计

1、遵循企业会计准则的声明

本财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司2022年12月31日、2023年

9月30日合并及公司财务状况以及2022年度、2023年1-9月的合并及公司经营成果和合并及公司现

金流量等有关信息。

2、会计期间

1济南济高生态环境有限公司2022年度、2023年1-9月度财务报表附注

本公司会计期间采用公历年度，即每年自1月1日起至12月31日止。

3、营业周期

本公司的营业周期为12个月。

4、记账本位币

本公司以人民币为记账本位币。本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币。

5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

（1）同一控制下的企业合并

对于同一控制下的企业合并，合并方在合并中取得的被合并方的资产、负债，除因会计政策不同而进行的调整以外，按合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。合并对价的账面价值与合并中取得的净资产账面价值的差额调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。

通过多次交易分步实现同一控制下的企业合并

在个别财务报表中，以合并日持股比例计算的合并日应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为该项投资的初始投资成本；初始投资成本与合并前持有投资的账

面价值加上合并日新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。

在合并财务报表中，合并方在合并中取得的被合并方的资产、负债，除因会计政策不同而进行的调整以外，按合并日在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量；合并前持有投资的账面价值加上合并日新支付对价的账面价值之和，与合并中取得的净资产账面价值的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并方在取得被合并方控制权之前持有的长期股权投资，在取得原股权之日与合并方与被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关

损益、其他综合收益和其他所有者权益变动，应分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。

（2）非同一控制下的企业合并

对于非同一控制下的企业合并，合并成本为购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。在购买日，取得的被购买方的资产、负债及或有负债按公允价值确认。

对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉，按成本扣除累计减值准备进行后续计量；对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值

份额的差额，经复核后计入当期损益。

通过多次交易分步实现非同一控制下的企业合并

在个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本。购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，购买日对这部分其他综合收益不作处理，在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理；因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的

其他所有者权益变动而确认的所有者权益，在处置该项投资时转入处置期间的当期损益。购买日之前持有的股权投资采用公允价值计量的，原计入其他综合收益的累计公允价值变动在改按成本法核算时转入当期损益。

2济南济高生态环境有限公司2022年度、2023年1-9月度财务报表附注

在合并财务报表中，合并成本为购买日支付的对价与购买日之前已经持有的被购买方的股权在购买日的公允价值之和。对于购买日之前已经持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值之间的差额计入当期收益；购买日之前已经持有的被购买方的股权涉及其他综合收益、其他所有者权益变动转为购买日当期收益，由于被投资方重新计量设定收益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。

（3）企业合并中有关交易费用的处理

为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益。作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。

6、合并财务报表编制方法

（1）合并范围

合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制，是指本公司拥有对被投资单位的权力，通过参与被投资单位的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资单位的权力影响其回报金额。子公司，是指被本公司控制的主体（含企业、被投资单位中可分割的部分、结构化主体等）。

（2）合并财务报表的编制方法

合并财务报表以本公司和子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，由本公司编制。在编制合并财务报表时，本公司和子公司的会计政策和会计期间要求保持一致，公司间的重大交易和往来余额予以抵销。

在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，视同该子公司以及业务自同受最终控制方控制之日起纳入本公司的合并范围，将其自同受最终控制方控制之日起的经营成果、现金流量分别纳入合并利润表、合并现金流量表中。

在报告期内因非同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，将该子公司以及业务自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，将其现金流量纳入合并现金流量表。

子公司的股东权益中不属于本公司所拥有的部分，作为少数股东权益在合并资产负债表中股东权益项下单独列示；子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额，其余额仍冲减少数股东权益。

（3）购买子公司少数股东股权因购买少数股权新取得的长期股权投资成本与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日或

合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，以及在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的股权投资而取得的处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计

算的净资产份额之间的差额，均调整合并资产负债表中的资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。

（4）丧失子公司控制权的处理

因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，剩余股权按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量；处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产账面价值的份额与商誉之和，形成的差额计入

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丧失控制权当期的投资收益。

与原有子公司的股权投资相关的其他综合收益等，在丧失控制权时转入当期损益，由于被投资方重新计量设定收益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。

7、现金及现金等价物的确定标准

现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指本公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

8、金融工具

（1）金融工具的分类及重分类

金融工具，是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。

金融资产

本公司将同时符合下列条件的金融资产分类为以摊余成本计量的金融资产：*本公司管理金融

资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标；*该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

本公司将同时符合下列条件的金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金

融资产：*本公司管理金融资产的业务模式既以收取合同现金流量又以出售该金融资产为目标；*

该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

对于非交易性权益工具投资，本公司可在初始确认时将其不可撤销地指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该指定在单项投资的基础上作出，且相关投资从发行者的角度符合权益工具的定义。

除分类为以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

之外的金融资产，本公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。在初始确认时，如果能消除或减少会计错配，本公司可以将金融资产不可撤销地指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

本公司改变管理金融资产的业务模式时，将对所有受影响的相关金融资产在业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天进行重分类，且自重分类日起采用未来适用法进行相关会计处理，不对以前已经确认的利得、损失（包括减值损失或利得）或利息进行追溯调整。

金融负债

金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债；以摊余成本计量的金融负债。所有的金融负债不进行重分类。

（2）金融工具的计量本公司金融工具初始确认按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。因销售产品或提供劳务而产生的、未包含或不考虑重大融资成分的应收账款或应收票据，本公司按照预期有权收取的对价金额作为初始确认金额。金融工具的后续计量取决于其分类。

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金融资产

*以摊余成本计量的金融资产。初始确认后，对于该类金融资产采用实际利率法以摊余成本计量。以摊余成本计量且不属于任何套期关系的金融资产所产生的利得或损失，在终止确认、重分类、按照实际利率法摊销或确认减值时，计入当期损益。

*以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。初始确认后，对于该类金融资产（除属于套期关系的一部分金融资产外），以公允价值进行后续计量，产生的利得或损失（包括利息和股利收入）计入当期损益。

*以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资。初始确认后，对于该类金融资产以公允价值进行后续计量。采用实际利率法计算的利息、减值损失或利得及汇兑损益计入当期损益，其他利得或损失均计入其他综合收益。终止确认时，将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入当期损益。

*指定为公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。初始确认后，对于该类金融资产以公允价值进行后续计量。除获得的股利（属于投资成本收回部分的除外）计入当期损益外，其他相关利得和损失均计入其他综合收益，且后续不转入当期损益。

金融负债

*以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。该类金融负债包括交易性金融负债(含属于金融负债的衍生工具)和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。初始确认后，对于该类金融负债以公允价值进行后续计量，除与套期会计有关外，交易性金融负债公允价值变动形成的利得或损失（包括利息费用）计入当期损益。指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的，由企业自身信用风险变动引起的该金融负债公允价值的变动金额，计入其他综合收益，其他公允价值变动计入当期损益。如果对该金融负债的自身信用风险变动的影响计入其他综合收益会造成或扩大损益中的会计错配的，本公司将该金融负债的全部利得或损失计入当期损益。

*以摊余成本计量的金融负债。初始确认后，对此类金融负债采用实际利率法以摊余成本计量。

（3）本公司对金融工具的公允价值的确认方法

如存在活跃市场的金融工具，以活跃市场中的报价确定其公允价值；如不存在活跃市场的金融工具，采用估值技术确定其公允价值。估值技术主要包括市场法、收益法和成本法。在有限情况下，如果用以确定公允价值的近期信息不足，或者公允价值的可能估计金额分布范围很广，而成本代表了该范围内对公允价值的最佳估计的，该成本可代表其在该分布范围内对公允价值的恰当估计。本公司利用初始确认日后可获得的关于被投资方业绩和经营的所有信息，判断成本能否代表公允价值。

（4）金融资产和金融负债转移的确认依据和计量方法金融资产

本公司金融资产满足下列条件之一的，予以终止确认：*收取该金融资产现金流量的合同权利终止；*该金融资产已转移，且本公司转移了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬；*该金融资产已转移，虽然本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有报酬的，但未保留对该金融资产的控制。

本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有报酬的，且保留了对该金融资产控制的，按照继续涉入被转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认相关负债。

金融资产转移整体满足终止确认条件的，将以下两项金额的差额计入当期损益：*被转移金融

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资产在终止确认日的账面价值；*因转移金融资产而收到的对价，与原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产）之和。

金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，先按照转移日各自的相对公允价值进行分摊，然后将以下两项金额的差额计入当期损益：*终止确认部分在终止确认日的账面价值；*终止确认部分收到的对价，与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产）之和。

针对本公司指定为公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资终止确认时，将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入留存收益。

金融负债

金融负债（或其一部分）的现时义务已经解除的，本公司终止确认该金融负债（或该部分金融负债）。

金融负债（或其一部分）终止确认的，本公司将其账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的负债）之间的差额，计入当期损益。

9、金融资产减值

本公司需确认减值损失的金融资产系以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计

入其他综合收益的债务工具投资，主要包括应收票据、应收账款、其他应收款、长期应收款等。

（1）减值准备的确认方法本公司以预期信用损失为基础，对上述各项目按照其适用的预期信用损失计量方法（一般方法或简化方法）计提减值准备并确认信用减值损失。

信用损失，是指本公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。其中，对于购买或源生的已发生信用减值的金融资产，本公司按照该金融资产经信用调整的实际利率折现。

预期信用损失计量的一般方法是指，本公司在每个资产负债表日评估金融资产的信用风险自初始确认后是否已经显著增加，如果信用风险自初始确认后已显著增加，本公司按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备；如果信用风险自初始确认后未显著增加，本公司按照相当于未来12个月内预期信用损失的金额计量损失准备。本公司在评估预期信用损失时，考虑所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息。

对于在资产负债表日具有较低信用风险的金融工具，本公司假设其信用风险自初始确认后并未显著增加，选择按照未来12个月内的预期信用损失计量损失准备，依据其信用风险自初始确认后是否已显著增加，而采用未来12月内或者整个存续期内预期信用损失金额为基础计量损失准备。

（2）信用风险自初始确认后是否显著增加的判断标准如果某项金融资产在资产负债表日确定的预计存续期内的违约概率显著高于在初始确认时确定

的预计存续期内的违约概率，则表明该项金融资产的信用风险显著增加。除特殊情况外，本公司采用未来12个月内发生的违约风险的变化作为整个存续期内发生违约风险变化的合理估计，来确定自初始确认后信用风险是否显著增加。

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（3）以组合为基础评估预期信用风险的组合方法

本公司对信用风险显著不同的金融资产单项评价信用风险，如：应收关联方款项；与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款项；已有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的应收款项等。

除了单项评估信用风险的金融资产外，本公司基于共同风险特征将金融资产划分为不同的组别，在组合的基础上评估信用风险。

（4）金融资产减值的会计处理方法年末，本公司计算各类金融资产的预计信用损失，如果该预计信用损失大于其当前减值准备的账面金额，将其差额确认为减值损失；如果小于当前减值准备的账面金额，则将差额确认为减值利得。

（5）各类金融资产信用损失的确定方法

*应收票据本公司对于应收票据按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。基于应收票据的信用风险特征，将其划分为不同组合：

项目确定组合的依据银行承兑汇票承兑人为具有较低信用风险的银行商业承兑汇票以商业承兑汇票的账龄作为信用风险特征

*应收账款

对于不含重大融资成分的应收款项，本公司按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。

除了单项评估信用风险的应收账款外，基于其信用风险特征，将其划分为不同组合：

项目确定组合的依据

本组合为提供园林市政工程及苗木销售形成的应收款项，以账龄作为信用风园林市政工程组合险特征。

*其他应收款

本公司依据其他应收款信用风险自初始确认后是否已经显著增加，采用相当于未来12个月内、或整个存续期的预期信用损失的金额计量减值损失。除了单项评估信用风险的其他应收款外，基于其信用风险特征，将其划分为不同组合：

项目确定组合的依据

单项计提组合单项认定的风险显著高于组合的风险，或者无风险账龄组合以其他应收款的账龄作为信用风险特征划分组合

*长期应收款

本公司依据其信用风险自初始确认后是否已经显著增加，采用相当于未来12个月内、或整个存续期的预期信用损失的金额计量长期应收款减值损失。除了单项评估信用风险的长期应收款外，基于其信用风险特征，将其划分为不同组合：

项目确定组合的依据账龄组合本组合以账龄作为信用风险特征。

10、应收款项融资

本公司分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款，自取得起期

7济南济高生态环境有限公司2022年度、2023年1-9月度财务报表附注

限在一年内（含一年）的部分，列示为应收款项融资；自取得起期限在一年以上的，列示为其他债权投资。其相关会计政策参见本附注四、8“金融工具”及附注四、9“金融资产减值”。

11、存货

（1）存货的分类

本公司存货分为库存商品、消耗性生物资产、合同履约成本、消耗性生物资产等。

（2）发出存货的计价方法本公司存货取得时按实际成本计价。领用或发出时采用加权平均法计价。

（3）存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法

存货可变现净值是按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及

相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时，以取得的确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。

资产负债表日，存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备。本公司通常按照单个存货项目计提存货跌价准备，资产负债表日，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，存货跌价准备在原已计提的金额内转回。

（4）存货的盘存制度本公司存货盘存制度采用永续盘存制。

12、合同资产

（1）本公司已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素的，确认为合同资产。本公司拥有的无条件(即，仅取决于时间流逝)向客户收取对价的权利作为应收款项单独列示。

（2）合同资产预期信用损失的确定方法和会计处理方法。

本公司在资产负债表日计算合同资产预期信用损失，如果该预期信用损失大于当前合同资产减值准备的账面金额，本公司将其差额确认为减值损失，借记“资产减值损失”，贷记“合同资产减值准备”。相反，本公司将差额确认为减值利得，做相反的会计记录。”

13、长期股权投资

长期股权投资包括对子公司、合营企业和联营企业的权益性投资。本公司能够对被投资单位施加重大影响的，为本公司的联营企业。

（1）初始投资成本确定

形成企业合并的长期股权投资：同一控制下企业合并取得的长期股权投资，在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额作为投资成本；非同一控制下企

业合并取得的长期股权投资，按照合并成本作为长期股权投资的投资成本。

对于其他方式取得的长期股权投资：支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本；发行权益性证券取得的长期股权投资，以发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。

（2）后续计量及损益确认方法

对子公司的投资，采用成本法核算，除非投资符合持有待售的条件；对联营企业和合营企业的

8济南济高生态环境有限公司2022年度、2023年1-9月度财务报表附注投资，采用权益法核算。

采用成本法核算的长期股权投资，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为投资收益计入当期损益。

采用权益法核算的长期股权投资，初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，对长期股权投资的账面价值进行调整，差额计入投资当期的损益。

采用权益法核算时，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价值；被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积（其他资本公积）。在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，并按照本公司的会计政策及会计期间，对被投资单位的净利润进行调整后确认。

因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的，在转换日，按照原股权的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本。原股权于转换日的公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入改按权益法核算的当期损益。

因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置后的剩余股权在丧失共同控制或重大影响之日改按《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》进行会计处理，公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理；

原股权投资相关的其他所有者权益变动转入当期损益。

因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的控制的，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。

因其他投资方增资而导致本公司持股比例下降、从而丧失控制权但能对被投资单位实施共同控

制或施加重大影响的，按照新的持股比例确认本公司应享有的被投资单位因增资扩股而增加净资产的份额，与应结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值之间的差额计入当期损益；

然后，按照新的持股比例视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整。

本公司与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照持股比例计算归属于本公司的部分，在抵销基础上确认投资损益。但本公司与被投资单位发生的未实现内部交易损失，属于所转让资产减值损失的，不予以抵销。

（3）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据

共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。在判断是否存在共同控制时，首先判断是否由所有参与方或参与方组合集体控制该安排，其次再判断该安排相关活动的决策是否必须经过这些集体控制该安排

9济南济高生态环境有限公司2022年度、2023年1-9月度财务报表附注

的参与方一致同意。如果所有参与方或一组参与方必须一致行动才能决定某项安排的相关活动，则认为所有参与方或一组参与方集体控制该安排；如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控

制某项安排的，不构成共同控制。判断是否存在共同控制时，不考虑享有的保护性权利。

重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投资单位施加重大影响时，考虑投资方直接或间接持有被投资单位的表决权股份以及投资方及其他方持有的当期可执行潜在表决权在假定

转换为对被投资方单位的股权后产生的影响，包括被投资单位发行的当期可转换的认股权证、股份期权及可转换公司债券等的影响。

当本公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位20%（含20%）以上但低于50%的表决权股份时，一般认为对被投资单位具有重大影响，除非有明确证据表明该种情况下不能参与被投资单位的生产经营决策，不形成重大影响；本公司拥有被投资单位20%（不含）以下的表决权股份时，一般不认为对被投资单位具有重大影响，除非有明确证据表明该种情况下能够参与被投资单位的生产经营决策，形成重大影响。

（4）减值测试方法及减值准备计提方法

对子公司、联营企业及合营企业的投资，计提资产减值的方法见附注三、21。

14、投资性房地产

投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。本公司投资性房地产包括已出租的建筑物。

本公司投资性房地产按照取得时的成本进行初始计量，并按照固定资产或无形资产的有关规定，按期计提折旧或摊销。

采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，计提资产减值方法见附注三、21。

投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。

投资性房地产的折旧方法为：年限平均法，摊销年限为20年，残值率为5%。

15、使用权资产

使用权资产，是指承租人可在租赁期内使用租赁资产的权利。在租赁期开始日，使用权资产按照成本进行初始计量。该成本包括：*租赁负债的初始计量金额；*在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，扣除已享受的租赁激励相关金额；*承租人发生的初始直接费用；

*承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本。

本公司使用权资产折旧采用年限平均法分类计提。对于能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，在租赁资产预计剩余使用寿命内计提折旧；对于无法合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧。

使用权资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注三、21。

16、固定资产

（1）固定资产确认条件

本公司固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会

10济南济高生态环境有限公司2022年度、2023年1-9月度财务报表附注

计年度的有形资产。

与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业，并且该固定资产的成本能够可靠地计量时，固定资产才能予以确认。

本公司固定资产按照取得时的实际成本进行初始计量。

（2）各类固定资产的折旧方法

本公司采用年限平均法计提折旧。固定资产自达到预定可使用状态时开始计提折旧，终止确认时或划分为持有待售非流动资产时停止计提折旧。在不考虑减值准备的情况下，按固定资产类别、预计使用寿命和预计残值，本公司确定各类固定资产的年折旧率如下：

类别使用年限（年）残值率%年折旧率%

房屋及建筑物20-404-54.75-2.40

运输设备4-84-524.00-12.00

办公设备5-104-519.00-9.50

其他2-154-548.00-6.40其中，已计提减值准备的固定资产，还应扣除已计提的固定资产减值准备累计金额计算确定折旧率。

（3）固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法见附注三、21。

（4）每年年度终了，本公司对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。

使用寿命预计数与原先估计数有差异的，调整固定资产使用寿命；预计净残值预计数与原先估计数有差异的，调整预计净残值。

（5）大修理费用

本公司对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分，计入固定资产成本，不符合固定资产确认条件的计入当期损益。固定资产在定期大修理间隔期间，照提折旧。

17、在建工程

本公司在建工程成本按实际工程支出确定，包括在建期间发生的各项必要工程支出、工程达到预定可使用状态前的应予资本化的借款费用以及其他相关费用等。

在建工程在达到预定可使用状态时转入固定资产。

在建工程计提资产减值方法见附注三、21。

18、借款费用

（1）借款费用资本化的确认原则

本公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。借款费用同时满足下列条件的，开始资本化：

*资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；

*借款费用已经发生；

*为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

11济南济高生态环境有限公司2022年度、2023年1-9月度财务报表附注

（2）借款费用资本化期间

本公司购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资本化。在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后所发生的借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。

符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，暂停借款费用的资本化；正常中断期间的借款费用继续资本化。

（3）借款费用资本化率以及资本化金额的计算方法

专门借款当期实际发生的利息费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化；一般借款根据累计资产支出超过专门借款部分的

资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，确定资本化金额。资本化率根据一般借款的加权平均利率计算确定。

资本化期间内，外币专门借款的汇兑差额全部予以资本化；外币一般借款的汇兑差额计入当期损益。

19、生物资产

（1）生物资产的确定标准

生物资产，是指有生命的动物和植物构成的资产。生物资产同时满足下列条件的，予以确认：

*企业因过去的交易或者事项而拥有或者控制该生物资产；

*与该生物资产有关的经济利益或服务潜能很可能流入企业；

*该生物资产的成本能够可靠地计量。

（2）生物资产的分类本公司生物资产包括消耗性生物资产。

消耗性生物资产是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生物资产，包括苗木等。消耗性生物资产按照成本进行初始计量。自行栽培、营造、繁殖或养殖的消耗性生物资产的成本，为该资产在入库前发生的可直接归属于该资产的必要支出，包括符合资本化条件的借款费用。消耗性生物资产在入库后发生的管理、养护费用等后续支出，计入当期损益。

消耗性生物资产在出售时，采用加权平均法按账面价值结转成本。

（3）生物资产减值的处理

消耗性生物资产的可变现净值低于其账面价值的，按照可变现净值低于账面价值的差额，计提生物资产跌价准备，并计入当期损益。消耗性生物资产减值的影响因素已经消失的，减记金额应当予以恢复，并在原已计提的跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。

20、研究开发支出

本公司将内部研究开发项目的支出，区分为研究阶段支出和开发阶段支出。

研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。

开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能予以资本化，即：完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；具有完成该无形资产并使用或出售的意图；无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将

12济南济高生态环境有限公司2022年度、2023年1-9月度财务报表附注

在内部使用的，能够证明其有用性；有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。不满足上述条件的开发支出计入当期损益。

本公司研究开发项目在满足上述条件，通过技术可行性及经济可行性研究，形成项目立项后，进入开发阶段。

已资本化的开发阶段的支出在资产负债表上列示为开发支出，自该项目达到预定用途之日转为无形资产。

具体研发项目的资本化条件：形成研发成果后进行资本化。

21、资产减值

对子公司的长期股权投资、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、固定资产、在建工程等（存货、按公允价值模式计量的投资性房地产、递延所得税资产、金融资产除外）的资产减值，按以下方法确定：

于资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象，存在减值迹象的，本公司将估计其可收回金额，进行减值测试。对因企业合并所形成的商誉、使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产无论是否存在减值迹象，每年都进行减值测试。

可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。本公司以单项资产为基础估计其可收回金额；难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。资产组的认定，以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。

当资产或资产组的可收回金额低于其账面价值时，本公司将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。

就商誉的减值测试而言，对于因企业合并形成的商誉的账面价值，自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的，将其分摊至相关的资产组组合。相关的资产组或资产组组合，是能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或者资产组组合，且不大于本公司确定的报告分部。

减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，首先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额，确认相应的减值损失。然后对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较其账面价值与可收回金额，如可收回金额低于账面价值的，确认商誉的减值损失。

资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。

22、长期待摊费用

本公司发生的长期待摊费用按实际成本计价，并按预计受益期限平均摊销。对不能使以后会计期间受益的长期待摊费用项目，其摊余价值全部计入当期损益。

23、职工薪酬

（1）职工薪酬的范围

职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。

职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业提供给职工配偶、子女、

13济南济高生态环境有限公司2022年度、2023年1-9月度财务报表附注

受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。

根据流动性，职工薪酬分别列示于资产负债表的“应付职工薪酬”项目和“长期应付职工薪酬”项目。

（2）短期薪酬

本公司在职工提供服务的会计期间，将实际发生的职工工资、奖金、按规定的基准和比例为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费和住房公积金，确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。如果该负债预期在职工提供相关服务的年度报告期结束后十二个月内不能完全支付，且财务影响重大的，则该负债将以折现后的金额计量。

（3）离职后福利

离职后福利计划包括设定提存计划和设定受益计划。其中，设定提存计划，是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划；设定受益计划，是指除设定提存计划以外的离职后福利计划。

设定提存计划

设定提存计划包括基本养老保险、失业保险等。

在职工提供服务的会计期间，根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。

设定受益计划

对于设定受益计划，在年度资产负债表日由独立精算师进行精算估值，以预期累积福利单位法确定提供福利的成本。本公司设定受益计划导致的职工薪酬成本包括下列组成部分：

*服务成本，包括当期服务成本、过去服务成本和结算利得或损失。其中，当期服务成本，是指职工当期提供服务所导致的设定受益计划义务现值的增加额；过去服务成本，是指设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益计划义务现值的增加或减少。

*设定受益计划净负债或净资产的利息净额，包括计划资产的利息收益、设定受益计划义务的利息费用以及资产上限影响的利息。

*重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动。

除非其他会计准则要求或允许职工福利成本计入资产成本，本公司将上述第*和*项计入当期损益；第*项计入其他综合收益且不会在后续会计期间转回至损益，在原设定受益计划终止时在权益范围内将原计入其他综合收益的部分全部结转至未分配利润。

（4）辞退福利

本公司向职工提供辞退福利的，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益：本公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时；本公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。

实行职工内部退休计划的，在正式退休日之前的经济补偿，属于辞退福利，自职工停止提供服务日至正常退休日期间，拟支付的内退职工工资和缴纳的社会保险费等一次性计入当期损益。正式退休日期之后的经济补偿（如正常养老退休金），按照离职后福利处理。

（5）其他长期福利

本公司向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划条件的，按照上述关于设定提存计

14济南济高生态环境有限公司2022年度、2023年1-9月度财务报表附注

划的有关规定进行处理。符合设定受益计划的，按照上述关于设定受益计划的有关规定进行处理，但相关职工薪酬成本中“重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动”部分计入当期损益或相关资产成本。

24、租赁负债

租赁负债按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量。租赁付款额包括：*固定付款额（包括实质固定付款额），存在租赁激励的，扣除租赁激励相关金额；*取决于指数或比率的可变租赁付款额；*根据承租人提供的担保余值预计应支付的款项；*购买选择权的行权价格，前提是承租人合理确定将行使该选择权；*行使终止租赁选择权需支付的款项，前提是租赁期反映出承租人将行使终止租赁选择权；

本公司采用租赁内含利率作为折现率；如果无法合理确定租赁内含利率的，则采用本公司的增量借款利率作为折现率。本公司按照固定的周期性利率计算租赁负债在租赁期内各期间的利息费用，并计入财务费用。该周期性利率是指公司所采用的折现率或修订后的折现率。

未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额在实际发生时计入当期损益。

当本公司对续租选择权、终止租赁选择权或者购买选择权的评估结果发生变化的，则按变动后的租赁付款额和修订后的折现率计算的现值重新计量租赁负债，并相应调整使用权资产的账面价值。

当实质租赁付款额、担保余值预计的应付金额或者取决于指数或比率的可变租赁付款额发生变动的，则按变动后的租赁付款额和原折现率计算的现值重新计量租赁负债，并相应调整使用权资产的账面价值。

25、收入

本公司的收入主要来源于园林绿化工程施工、苗木销售及其他。

（1）一般原则

本公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务控制权时确认收入。取得相关商品或服务的控制权，是指能够主导该商品的使用或该服务的提供并从中获得几乎全部的经济利益。

满足下列条件之一时，属于在某一时段内履行履约义务；否则，属于在某一时点履行履约义务：

*客户在本公司履约的同时即取得并消耗本公司履约所带来的经济利益。

*客户能够控制本公司履约过程中在建的商品。

*在本公司履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且本公司在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。

对于在某一时段内履行的履约义务，本公司在该段时间内按照履约进度确认收入，并按照已经发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度。履约进度不能合理确定时，本公司已经发生的成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。

对于在某一时点履行的履约义务，本公司在客户取得相关商品或服务控制权时点确认收入。在判断客户是否已取得商品或服务控制权时，本公司会考虑下列迹象：

*本公司就该商品或服务享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务。

*本公司已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权。

*本公司已将该商品的实物转移给客户，即客户已实物占有该商品。

15济南济高生态环境有限公司2022年度、2023年1-9月度财务报表附注

*本公司已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬。

*客户已接受该商品或服务。

*其他表明客户已取得商品控制权的迹象。

（2）具体方法

本公司收入确认的具体方法如下：

*园林绿化工程施工收入

本公司所从事的园林绿化工程施工业务属于在某一时段内履行的履约义务，按照履约进度，在合同期内确认收入，本公司采用投入法，即按照累计实际发生的成本占合同预计总成本的比例确定恰当的履约进度。当履约进度不能合理确定时，本公司根据已经发生的成本预计能够得到补偿的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。

*其他收入确认方法

对于其他收入，按相关合同、协议的约定，在客户取得相关商品的控制权，相关款项已经收到或取得收款权利时确认收入的实现。

26、政府补助

（1）政府补助的类型及会计处理政府补助是指本公司从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产（但不包括政府作为所有者投入的资本）。政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。

与日常活动相关的政府补助，按照经济业务实质，计入其他收益。与日常活动无关的政府补助，计入营业外收支。

政府文件明确规定用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助，确认为与资产相关的政府补助。政府文件未明确规定补助对象的，能够形成长期资产的，与资产价值相对应的政府补助部分作为与资产相关的政府补助，其余部分作为与收益相关的政府补助；难以区分的，将政府补助整体作为与收益相关的政府补助。与资产相关的政府补助确认为递延收益。确认为递延收益的金额，在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入当期损益。

除与资产相关的政府补助之外的政府补助，确认为与收益相关的政府补助。与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。

本公司取得政策性优惠贷款贴息，财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向本公司提供贷款的，以实际收到的借款金额作为借款的入账价值，按照借款本金和该政策性优惠利率计算相关借款费用；财政将贴息资金直接拨付给本公司的，本公司将对应的贴息冲减相关借款费用。

（2）政府补助确认时点

16济南济高生态环境有限公司2022年度、2023年1-9月度财务报表附注

政府补助在满足政府补助所附条件并能够收到时确认。按照应收金额计量的政府补助，在期末有确凿证据表明能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时予以确认。

除按照应收金额计量的政府补助外的其他政府补助，在实际收到补助款项时予以确认。

27、延所得税资产及递延所得税负债

所得税包括当期所得税和递延所得税。除由于企业合并产生的调整商誉，或与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税计入所有者权益外，均作为所得税费用计入当期损益。

本公司根据资产、负债于资产负债表日的账面价值与计税基础之间的暂时性差异，采用资产负债表债务法确认递延所得税。

各项应纳税暂时性差异均确认相关的递延所得税负债，除非该应纳税暂时性差异是在以下交易中产生的：

（1）商誉的初始确认，或者具有以下特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：该交易不

是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额；

（2）对于与子公司、合营企业及联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异转回的时间能够控制并且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。

对于可抵扣暂时性差异、能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，本公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认由此产生的递延所得税资产，除非该可抵扣暂时性差异是在以下交易中产生的：

（1）该交易不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额；

（2）对于与子公司、合营企业及联营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的，确认相应的递延所得税资产：暂时性差异在可预见的未来很可能转回，且未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。

于资产负债表日，本公司对递延所得税资产和递延所得税负债，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量，并反映资产负债表日预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响。

于资产负债表日，本公司对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回。

28、租赁

1、承租人

本公司为承租人时，在租赁期开始日，除选择采用简化处理的短期租赁和低价值资产租赁外，对租赁确认使用权资产和租赁负债。在租赁期开始日后，本公司采用成本模式对使用权资产进行后续计量。参照《企业会计准则第4号——固定资产》有关折旧规定，对使用权资产计提折旧。承租人能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧。

无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧。本公司按照《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，确定使用权

17济南济高生态环境有限公司2022年度、2023年1-9月度财务报表附注

资产是否发生减值，并对已识别的减值损失进行会计处理。本公司按照固定的周期性利率计算租赁负债在租赁期内各期间的利息费用，并计入当期损益。按照《企业会计准则第17号——借款费用》等其他准则规定应当计入相关资产成本的，从其规定。

本公司对于短期租赁和低价值资产租赁，选择不确认使用权资产和租赁负债，将短期租赁和低价值资产租赁的租赁付款额，在租赁期内各个期间按照直线法计入相关资产成本或当期损益。

2、出租人

（1）经营租赁

本公司作为出租人的，在租赁期内各个期间，采用直线法的方法，将经营租赁的租赁收款额确认为租金收入。将发生的与经营租赁有关的初始直接费用进行资本化，在租赁期内按照与租金收入确认相同的基础进行分摊，分期计入当期损益。对于经营租赁资产中的固定资产，本公司应当采用类似资产的折旧政策计提折旧；

对于其他经营租赁资产，应当根据该资产适用的企业会计准则，采用系统合理的方法进行摊销。

本公司按照《企业会计准则第8号--资产减值》的规定，确定经营租赁资产是否发生减值，并进行相应会计处理。

（2）融资租赁

本公司作为出租人的，在租赁期开始日，对融资租赁确认应收融资租赁款，并终止确认融资租赁资产，并按照固定的周期性利率计算并确认租赁期内各个期间的利息收入。

29、重大会计判断和估计

本公司根据历史经验和其它因素，包括对未来事项的合理预期，对所采用的重要会计估计和关键假设进行持续的评价。很可能导致下一会计年度资产和负债的账面价值出现重大调整风险的重要会计估计和关键假设列示如下：

应收账款预期信用损失的计量

本公司通过应收账款预期信用损失率计算应收账款预期信用损失，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。本公司依据近期四个完整年度期末应收账款变动情况并考虑公司的前瞻性信息，计算期末应收账款在整个存续期内各账龄年度预期信用损失率。本公司定期监控并复核与预期信用损失计算相关的假设。

递延所得税资产

在很有可能有足够的应纳税利润来抵扣亏损的限度内，应就所有未利用的税务亏损确认递延所得税资产。这需要管理层运用大量的判断来估计未来应纳税利润发生的时间和金额，结合纳税筹划策略，以决定应确认的递延所得税资产的金额。

30、重要会计政策、会计估计的变更

（1）重要会计政策变更：无

（2）重要会计估计变更：无

18济南济高生态环境有限公司2022年度、2023年1-9月度财务报表附注

四、税项

1、主要税种及税率

税种计税依据适用税率%

增值税应税收入13、9、3城市维护建设税应纳流转税额7教育费附加应纳流转税额3地方教育费附加应纳流转税额2所得税应纳税所得额25

2、税收优惠及批文

（1）增值税

*根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条的规定，农业生产者销售的自产农业产品免征增值税（农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业；农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人）。经公司在山东省济南市高新技术产业开发区国家税务局备案本公司的苗木及蔬菜农产品免征增值税。

*根据《财务部国家税务总局关于全面推开营业税改增值税试点的通知》财税【2016】36号附

件第一条第(十）款，本公司于2016年5月18日向济南市高新技术产业开发区国家税务局提出的农

业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治免征增值税优惠申请符合法定条件，准予备案。免征期限为2016年5月1日至2099年12月31日。

*根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条的规定，农业生产者销售的自产农业产品免征增值税（农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业；农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人）。经公司在济南市历城区国家税务局城区税务分局备案，孙公司山东欧森花卉苗木有限公司苗木免征增值税。

（2）企业所得税*根据国家税务总局公告2011年第48号《国家税务总局关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告》，孙公司山东欧森花卉苗木有限公司对所得税优惠事项备案，济南市历城区国家税务局受理备案，苗木收入免征所得税。

*孙公司山东茂丰机械租赁有限公司、山东旺盛索尔立体绿化有限公司、山东盈嘉建筑劳务有

限公司为小型微利企业，报告期内，对当年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

五、合并财务报表项目注释

以下注释项目除非特别指出，上年年末指2022年12月31日，期末指2023年9月30日，上年指2022年度，本期指2023年1-9月。

1、货币资金

19济南济高生态环境有限公司2022年度、2023年1-9月度财务报表附注

项目期末余额上年年末余额

库存现金241.24241.24

银行存款91940701.99143079523.65

其他货币资金807934.212783864.83

合计92748877.44145863629.72

其中：存放在境外的款项总额

注：所有权受到限制的货币资金详见附注五、43。

2、应收票据

（1）应收票据分类列示项目期末余额上年年末余额

银行承兑汇票500000.002500000.00

商业承兑汇票1000000.00

合计500000.003500000.00

（2）期末无已背书或贴现且在资产负债表日尚未到期的应收票据。

3、应收账款

（1）按坏账计提方法分类披露期末余额上年年末余额账面余额坏账准备账面余额坏账准备类别计提账面计提账面比例比例金额金额比例价值金额金额比例价值

(%)(%)

(%)(%)按组合计提坏账准

689773765.58100117638895.1317.05572134870.45665329565.3010099598979.9814.97565730585.32

备（账龄组合）

合计689773765.58100117638895.1317.05572134870.45665329565.3010099598979.9814.97565730585.32

按组合计提坏账准备：

期末余额账龄组合

应收账款坏账准备预期信用损失率(%)

1年以内180846076.879042303.845.00

1至2年230097802.7418407824.228.00

2至3年137582961.0120637444.1515.00

3至4年20760957.644152191.5320.00

4至5年110173671.8755086835.9450.00

5年以上10312295.4510312295.45100.00

合计689773765.58117638895.1317.05上年年末余额账龄组合

应收账款坏账准备预期信用损失率(%)

1年以内167984218.168399210.915

1至2年212519128.1517001530.258

2至3年147327996.5522099199.4815

3至4年71720543.7314344108.7420

20济南济高生态环境有限公司2022年度、2023年1-9月度财务报表附注

4至5年56045496.2428022748.1350

5年以上9732182.479732182.47100

合计665329565.3099598979.9814.97

（2）按坏账计提方法分类披露本期变动金额上年年末余额期末余额计提收回或转回核销又收回合并范围变动增加核销其他

99598979.9818039915.15117638895.13

（3）本期无实际核销的应收账款。

（4）按欠款方归集的应收账款期末余额前五名单位情况

本公司本年按欠款方归集的年末余额前五名应收账款汇总金额为278434309.16元，占应收账款年末余额合计数的比例为40.37%，相应计提的坏账准备年末余额汇总金额为49430517.51元。

4、预付款项

（1）按账龄披露期末余额上年年末余额账龄

金额比例%金额比例%

1年以内779850.0082.161537635.7187.82

1至2年169329.9717.84213170.2312.18

2至3年

3年以上

合计949179.97100.001750805.94100.00

5、其他应收款

项目期末余额上年年末余额应收利息应收股利

其他应收款9309821.603241198.24

合计9309821.603241198.24

（1）其他应收款按账龄披露账龄期末余额上年年末余额

1年以内8419909.502558615.89

1至2年1736693.96320000.00

2至3年730000.00461449.62

3至4年10000.001390348.33

4至5年-42400.00

5年以上232400.00200000.00

小计11129003.464972813.84

减：坏账准备1819181.861731615.60

合计9309821.603241198.24

（2）按款项性质披露项目期末账面余额上年年末账面余额

关联方往来5000000.00

往来款3926298.743071748.33

保证金、押金1270000.001131000.00

其他932704.72770065.51

小计11129003.464972813.84

21济南济高生态环境有限公司2022年度、2023年1-9月度财务报表附注

（3）本期计提、收回或转回的坏账准备情况

第一阶段第二阶段第三阶段坏账准备未来12个月预期信用整个存续期预期信用损整个存续期预期信用损合计

损失失(未发生信用减值)失(已发生信用减值)

上年年末余额141527.271590088.331731615.60

本期计提71366.2616200.0087566.26本期转回本期转销本期核销其他变动

期末余额212893.531606288.331819181.86

（4）本期无实际核销的其他应收款。

6、存货

期末余额上年年末余额项目账面余额跌价准备账面价值账面余额跌价准备账面价值

原材料167370.3932160.00135210.391010680.7132160.00978520.71

在产品1922.821922.82

库存商品4806549.161770986.873035562.295074377.782597008.772477369.01

合同履约成本151509318.13151509318.13101519481.13101519481.13

消耗性生物资产3822212.503822212.503818496.503818496.50

合计160305450.181803146.87158502303.31111424958.942629168.77108795790.17

7、合同资产

项目期末余额上年年末余额

合同资产252704839.26244975810.20

合计252704839.26244975810.20

8、其他流动资产

项目期末余额上年年末余额

待抵扣进项税9756354.035191811.13预付利息

其他393919.21237815.38

合计10150273.245429626.51

9、其他权益工具投资

项目期末余额上年年末余额

淄博明盛基础设施开发有限公司12693952.9012693952.90

合计12693952.9012693952.90

10、投资性房地产

按成本计量的投资性房地产

项目房屋、建筑物合计

一、账面原值

1.上年年末金额3561405.353561405.35

2.本期增加金额

（1）外购

（2）存货\固定资产\在建工程转入

（3）企业合并增加

22济南济高生态环境有限公司2022年度、2023年1-9月度财务报表附注

3.本期减少金额

（1）处置

（2）其他转出

4.期末金额3561405.353561405.35

二、累计折旧和累计摊销

1.上年年末金额1094905.631094905.63

2.本期增加金额126875.07126875.07

（1）计提或摊销126875.07126875.07

（2）企业合并增加

（3）其他增加

3.本期减少金额

（1）处置

（2）其他转出

4.期末金额1221780.701221780.70

三、减值准备

1.上年年末金额

2.本期增加金额

（1）计提

（2）其他增加

3、本期减少金额

（1）处置

（2）其他转出

4.期末金额

四、账面价值

1.期末账面价值2339624.652339624.65

2.上年年末账面价值2466499.722466499.72

11、固定资产

（1）分类列示项目期末余额上年年末余额

固定资产31636021.1534097115.38固定资产清理

合计31636021.1534097115.38

（2）固定资产情况项目房屋及建筑物运输设备办公设备及其他合计

一、账面原值：

1.上年年末金额41632016.983948488.563748259.8149328765.35

2.本期增加金额

（1）购置

（2）在建工程转入

（3）企业合并增加

（4）其他增加

3.本期减少金额

（1）处置或报废

（2）其他减少

4.期末金额41632016.983948488.563748259.8149328765.35

二、累计折旧

1.上年年末金额9376440.283346137.562509072.1315231649.97

2.本期增加金额1206591.37203601.851050901.012461094.23

（1）计提1206591.37203601.851050901.012461094.23

（2）企业合并增加

（3）其他增加

3.本期减少金额

23济南济高生态环境有限公司2022年度、2023年1-9月度财务报表附注

（1）处置或报废

（2）其他减少

4.期末金额10583031.653549739.413559973.1417692744.20

三、减值准备

1.上年年末金额

2.本期增加金额

（1）计提

（2）其他增加

3.本期减少金额

（1）处置或报废

（2）其他减少

4.期末金额

四、账面价值

1.期末账面价值31048985.33398749.15188286.6731636021.15

2.上年年末账面价值32255576.70602351.001239187.6834097115.38

注：所有权受到限制的固定资产详见附注五、43。

12、使用权资产

项目房屋、建筑物土地使用权合计

一、账面原值

1．上年年末金额3428814.1111614503.7115043317.82

2．本年增加金额

（1）外部租入

（2）企业合并增加

（3）汇率变动

（4）其他

3．本年减少金额

（1）减少子公司

（2）汇率变动

4．期末余额3428814.1111614503.7115043317.82

二、累计折旧和累计摊销

1．上年年末金额1231044.07596755.381827799.45

2．本年增加金额515255.49224877.07740132.56

（1）计提或摊销515255.49224877.07740132.56

（2）企业合并增加

3．本年减少金额

（1）减少子公司

（2）汇率变动

4．期末余额1746299.56821632.452567932.01

三、减值准备

1．上年年末金额

2．本年增加金额

3．本年减少金额

4．期末余额

四、账面价值

1．期末账面价值1682514.5510792871.2612475385.81

2．上年年末账面价值2197770.0411017748.3313215518.37

13、商誉被投资单位名称（或形成商誉本期增加本期减少期末减值准上年年末余额期末余额的事项）企业合并其他处置其他备

旺盛生态环境股份有限公司143413142.85143413142.8553016387.00

合计143413142.85143413142.8553016387.00

（续）

24济南济高生态环境有限公司2022年度、2023年1-9月度财务报表附注

本期增加本期减少商誉减值准备上年年末余额期末余额计提其他处置其他

旺盛生态环境股份有限公司53016387.0053016387.00

合计53016387.0053016387.00

14、长期待摊费用

本期减少项目上年年末余额本期增加期末余额本期摊销其他减少

河道维修费1790333.00123000.031667332.97

装饰装修费1506574.01383221.381123352.63

合计3296907.01506221.412790685.60

15、递延所得税资产

期末余额上年年末余额项目可抵扣暂时性差异递延所得税资产可抵扣暂时性差异递延所得税资产

资产减值准备118905817.1117694489.27100903768.3215572810.63

递延收益303333.4945500.02433333.4565000.02

小计119209150.6017739989.29101337101.7715637810.65

16、短期借款

项目期末余额上年年末余额

抵押借款11000000.0011000000.00

保证借款19945000.0010000000.00

信用借款10000000.00

应计利息34444.44

合计40945000.0021034444.44

17、应付账款

项目期末余额上年年末余额

苗木款14174803.4215187781.49

工程项目款459632681.09431172845.69

合计473807484.51446360627.18

18、应付职工薪酬

项目上年年末余额本期增加本期减少期末余额

短期薪酬10799324.049768264.5311454871.019112717.56

离职后福利-设定提存计划54808.81879535.65855182.8579161.61辞退福利一年内到期的其他福利

合计10854132.8510647800.1812310053.869191879.17

（1）短期薪酬项目上年年末余额本期增加本期减少期末余额

工资、奖金、津贴和补贴7789902.618543774.7710527347.995806329.39

职工福利费40330.95275550.30314676.751204.50

社会保险费399877.61399877.61

其中：1．医疗保险费368747.15368747.15

2．工伤保险费31130.4631130.46

3．生育保险费

住房公积金3465.00202879.68202879.683465.00

工会经费和职工教育经费2965625.48346182.1710088.983301718.67

合计10799324.049768264.5311454871.019112717.56

25济南济高生态环境有限公司2022年度、2023年1-9月度财务报表附注

（2）设定提存计划项目上年年末余额本期增加本期减少期末余额

1．基本养老保险费54808.81797280.64797280.6454808.81

2．失业保险费34679.1734679.17

3．企业年金缴费47575.8423223.0424352.80

合计54808.81879535.65855182.8579161.61

19、应交税费

税项期末余额上年年末余额

增值税45354838.8843707858.74

企业所得税5332540.925383547.41

城市维护建设税3087.355274.40

个人所得税11177.9111257.67

教育费附加2205.253767.42

房产税8414.018414.01

印花税106358.3830903.97

土地使用税160.00160.00

其他65.792520.58

合计50818848.4949153704.20

20、其他应付款

项目期末余额上年年末余额应付利息应付股利

其他应付款319286967.5284337277.59

合计319286967.5284337277.59

（1）其他应付款款项性质项目期末余额上年年末余额

关联方往来220988675.74878124.70

非关联方往来94090409.5445780170.19

资金拆借款2199233.3335688686.09

保证金1592634.881572634.88

其他416014.03417661.73

合计319286967.5284337277.59

（2）账龄超过一年的重要应付其他款项：

项目期末余额未偿还或结转的原因

山东旺盛建设集团有限公司45780170.19暂借款

合计45780170.19

21、一年内到期的非流动负债

项目期末余额上年年末余额

一年内到期的长期借款9600000.00

一年内到期的租赁负债545439.43506034.92

合计545439.4310106034.92

22、其他流动负债

项目期末余额上年年末余额

待转销项税额48808559.0946511967.15

合计48808559.0946511967.15

26济南济高生态环境有限公司2022年度、2023年1-9月度财务报表附注

23、长期借款

项目期末余额上年年末余额

抵押借款12000000.009600000.00保证借款

信用借款152000000.00152000000.00

加：应付利息1284817.591368000.00

小计165284817.59162968000.00

减：一年内到期的长期借款9600000.00

合计165284817.59153368000.00

24、租赁负债

项目期末余额上年年末余额

租赁付款额25053129.9826671738.11

减：未确认融资费用12879453.0713514606.20

减：1年内到期的租赁负债545439.43506034.92

合计11628237.4812651096.99

25、递延收益

上年年末余本期新增本期计入其与资产/收益相项目期末余额额补助金额他收益金额关有机蔬菜基地项目都市与资产相关

农业园区重点项目1108536.47153269.22955267.25

中型沼气工程项目补助283333.4518749.97264583.48与资产相关

农业综体补贴1389258.2071299.621317958.58与资产相关

智能温室政府补助945000.0045000.00900000.00与资产相关

农业农村局优质种苗繁育基地建设补助资金600000.0045000.00555000.00与资产相关

农业农村局现代农业产业园建设补助资金1250000.0093750.001156250.00与资产相关

合计5576128.12427068.815149059.31

26、股本

本期增减（+、-）股东名称上年年末余额发行公积金期末余额送股其他小计新股转股山东济高云泰实

5100000.005100000.00

业投资有限公司

27、资本公积

项目上年年末余额本期增加本期减少期末余额

同一控制下收购合并192183613.00192183613.00方资本公积

合计192183613.00192183613.00

27、其他综合收益

本年发生金额

上年年末减：前期计入减：所税后归年末项目本年所得税前税后归属于母余额其他综合收益得税费属于少余额发生额公司当期转入损益用数股东

一、以后不能重分类进损

-113166.13-113166.13益的其他综合收益

其中：重新计量设定受益

27济南济高生态环境有限公司2022年度、2023年1-9月度财务报表附注

计划净负债或净资产的变动其他权益工具投资公允

-113166.13-113166.13价值变动损益

二、以后将重分类进损益的其他综合收益

其中：权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益中享有的份额外币财务报表折算差额

其他综合收益合计-113166.13-113166.13

29、未分配利润

项目期末余额上年年末余额

调整前上期末未分配利润44939141.73

调整期初未分配利润合计数（调增+，调减-）-53016387.0065095934.27调整后期初未分配利润-8077245.2765095934.27

加：本期归属于母公司所有者的净利润-10401568.50-20156792.54

减：提取法定盈余公积提取任意盈余公积提取一般风险准备应付普通股股利应付其他权益持有者的股利转作股本的普通股股利

期末未分配利润-18478813.7744939141.73

其中：子公司当年提取的盈余公积归属于母公司的金额

30、营业收入和营业成本

本期金额上年金额项目收入成本收入成本

主营业务107054330.7992871050.29163151586.88136487086.03

其他业务367493.5745574.56694591.0378514.08

合计107421824.3692916624.85163846177.91136565600.11

31、税金及附加

项目本期金额上年金额

城建税62641.94123348.27

教育费附加和地方教育费附加63121.9490436.05

车船税1280.534070.40

印花税90650.95185011.86

房产税25242.0329456.04

土地使用税480.002811.86

其他7409.83

合计250827.22435134.48

32、销售费用

项目本期金额上年金额

办公费40000.0070350.36

工资495809.80652356.18

咨询费9321.5146006.02

其他60256.97386674.90

合计605388.281155387.46

28济南济高生态环境有限公司2022年度、2023年1-9月度财务报表附注

33、管理费用

项目本期金额上年金额

办公费245254.51496104.92

业务招待费127430.16222342.40

汽车费418378.85521593.48

职工薪酬9699813.4112858144.65

中介机构费2267985.433128839.97

折旧费2903649.714017380.65

其他916366.181426105.42

合计16578878.2522670511.49

34、研发费用

项目本期金额上年金额

职工薪酬250500.00925963.11

物料消耗1715944.845971218.87

折旧及摊销150396.30200336.35

其他66145.79241566.68

合计2182986.937339085.01

35、财务费用

项目本期金额上年金额

利息支出3326234.606880844.51

减：利息收入1192619.731391368.16

未确认融资费用、手续费及其他434444.63979811.71

合计2568059.506469288.06

36、其他收益

补助项目本期金额上年金额

个税手续费返还3996.703210.23

政府补助1864457.241100450.28

合计1868453.941103660.51

37、公允价值变动收益

产生公允价值变动收益的来源本期金额上年金额

业绩补偿53016387.00

合计53016387.00

38、信用减值损失（损失以“—”号填列）

项目本期金额上年金额

应收账款坏账损失-18039915.14-39466488.18

其他应收款坏账损失-87566.26124031.64

合计-18127481.40-39342456.54

39、资产减值损失（损失以“—”号填列）

项目本期金额上年金额

存货跌价损失-727596.23-2481851.58

合同资产减值准备-579788.613534740.12

商誉减值准备-53016387.00

合计-1307384.84-51963498.46

29济南济高生态环境有限公司2022年度、2023年1-9月度财务报表附注

40、营业外收入

项目本期金额上年金额

收到法院执行款150000.00

其他685.00

合计150685.00

41、营业外支出

项目本期金额上年金额

其他3.6434548.71

合计3.6434548.71

42、所得税费用

项目本期金额上年金额

按税法及相关规定计算的当期所得税-441201.0662554.63

递延所得税费用-2200170.71-4861931.07

合计-2641371.77-4799376.44

43、所有权或使用权受到限制的资产

项目期末账面价值受限原因

货币资金807934.21保证金

固定资产693552.80抵押

合计1501487.01

六、合并范围的变更：无

七、在其他主体中的权益

1、子公司的情况

主要经持股比例%子公司名称注册地业务性质取得方式营地直接间接旺盛生态环境股份同一控制下

济南市济南市园林市政工程、生态环境治理服务等51%有限公司企业合并

2、重要的非全资子公司：无

八、关联方及关联交易

1、本公司的母公司情况

注册资本

母公司名称注册地业务性质母公司对本公司持股比例%母公司对本公司表决权比例%（万元）山东济高云泰实以自有资

业投资份有限公济南金从事投810100%100%司资活动；

2、本公司的子公司情况

子公司情况详见附注七、1。

3、关联交易情况

（1）购销商品、提供和接受劳务的关联交易

*采购商品/接受劳务情况表：无

30济南济高生态环境有限公司2022年度、2023年1-9月度财务报表附注

*销售商品/提供劳务情况表：

关联方关联交易内容本期发生额上年发生额

江苏济高云奚医谷实业发展有限公司提供劳务20158886.05

合计20158886.05

*公司关联交易系正常的提供劳务业务，按照市场价格进行交易。

（2）关联租赁情况：无

（3）关联担保情况：

对孙公司的担保：

担保是否被担保方担保方担保金额担保起始日担保到期日已经履行（孙公司）完毕

旺盛生态环境股份有限公司、黄山济高生态农业

152000000.002022/04/262035/04/25否

济南高新发展股份有限公司科技发展有限公司

注：旺盛生态环境股份有限公司、济南高新发展股份有限公司分别按照担保金额的80%、20%承担担保责任。

4、本公司的其他关联方情况

其他关联方名称其他关联方与本公司关系济南高新发展股份有限公司及其子公司母公司的实际控制人及其子公司济南高新城市建设发展有限公司及其一致行母公司的实际控制人的股东及其一致行动人动人实际控制的其他公司江苏济高云奚医谷实业发展有限公司母公司的实际控制人的关联方济南东泉供水有限公司母公司的实际控制人的关联方齐鲁汇诚商业保理有限公司母公司的实际控制人的关联方

5、关联方应收应付款项

（1）应收关联方款项期末余额上年年末余额项目名称账面余额坏账准备账面余额坏账准备

应收账款济南高新智慧谷投资置业有限公司96061.997684.9696061.994803.10

应收账款济南东泉供水有限公司1806337.02144506.961806337.02144506.96

应收账款江苏济高云奚医谷实业发展有限公司3000000.00125000.00

其他应收款山东济高云泰实业投资有限公司5000000.00

其他应收款济南高新智慧谷投资置业有限公司1498720.0028374.401498720.0029974.40

合同资产江苏济高云奚医谷实业发展有限公司13278152.11663907.61

合计24679271.12969473.933401119.01179284.46

（2）应付关联方款项项目名称关联方期末余额上年年末余额

其他应付款济南高新发展股份有限公司215559787.92

其他应付款济南高新产业发展有限公司428887.82