上海九百:上海九百2023年度审计报告

中汇中汇

ZHONGHUI

上海九百股份有限公司

2023年度审计报告

中国杭州市钱江新城新业路8号UDC时代大厦A座5-8层、12层、23层www.zhcpa.cn

Floors5-812and23,BlockA.UDCTimesBuilding,No8XinyeRoad,QianjiangNewCity.Hangzhou□℃

None

Tel.0571-88879999Fax.0571-88879000

此码用于证明该审计报告是否由具有执业许可的会计师事务所出具

None

您可使用手机“扫一扫”或进入“注册会计师行业统一监管平台(htp://acc0共行查验

.FV.L11可

报告编码:浙242FRQDVQ2

中汇中汇

ZHONGHUI

审计报告

中汇会审[2024]2908号

上海九百股份有限公司全体股东:

一、审计意见

我们审计了上海九百股份有限公司(以下简称九百股份)财务报表,包括2023

年12月31日的合并及母公司资产负债表,2023年度的合并及母公司利润表、合并

及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及财务报表附注.

我们认为,后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制

公允反映了九百股份2023年12月31日的合并及母公司财务状况以及2023年度的合

并及母公司经营成果和现金流量

二、形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作.审计报告的“注

册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任.

按照中国注册会计师职业道德守则,我们独立于九百股份,并履行了职业道德方

面的其他责任.我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意

见提供了基础.

三、关键审计事项

关键审计事项是我们根据职业判断,认为对本期财务报表审计最为重要的事

项.这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景,我们不

对这些事项单独发表意见.我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审

中国杭州市钱江新城新业路8号UDC时代大厦A座5-8层、12层、23层www.zhcpa.cn

Fiors5-812and23BlockAUCTimesBuiingNoXinyoadQianjangNewCityHangzhou

Tel.0571-88879999Fax.0571-88879000

第1页共102页

None

可

计事项.计事项.

(一)长期股权投资的核算

1.事项描述

如财务报表附注五(七)所述,2023年末九百股份对联营企业股权投资价值

47,442.69万元,占合并总资产29.82%,且联营企业的投资收益对公司利润影响

重大,因此,我们将长期股权投资项目的核算识别为关键审计事项.

2.审计中的应对

我们实施的审计程序主要包括:

(1)获取联营企业章程、合资协议等文件,了解九百股份对联营企业的重大

影响情况,包括在联营企业董事会中委派代表、参与财务和经营政策制定情况

等；与管理层进行讨论,评估九百股份对该等联营企业的重大决策及经营相关活

动的实际影响情况,并评估与以前年度相比是否发生重大变化.

(2)获取联营企业财务报表以及审计报告,对其进行分析性复核；对重要联

营企业,与其管理层、注册会计师充分沟通,与注册会计师讨论实施的风险评估

程序,包括:讨论对九百股份而言重要的业务活动以及由于舞弊或者错误导致其

财务信息发生重大错报的可能；复核重要联营企业审计工作底稿等.

(3)了解联营企业分红政策,获取联营企业分红决议等资料,核对银行进账

单、对账单,确认当期收到的投资分红金额,核对长期股权投资会计处理是否正

确.

四、其他信息

九百股份管理层(以下简称管理层)对其他信息负责.其他信息包括2023年度

报告中涵盖的信息,但不包括财务报表和我们的审计报告.

我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息,我们也不对其他信息发表

号

None

证

第2页共102页-

None

可

任何形式的鉴证结论.任何形式的鉴证结论.

结合我们对财务报表的审计,我们的责任是阅读其他信息,在此过程中,考

虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或

者似乎存在重大错报.

基于我们已执行的工作,如果我们确定其他信息存在重大错报,我们应当报

告该事实.在这方面,我们无任何事项需要报告.

五、管理层和治理层对财务报表的责任

管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表,使其实现公允反映,并

设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的

重大错报.

在编制财务报表时,管理层负责评估九百股份的持续经营能力,披露与持续

经营相关的事项(如适用),并运用持续经营假设,除非管理层计划清算九百股

份、终止运营或别无其他现实的选择.

九百股份治理层(以下简称治理层)负责监督九百股份的财务报告过程.

六、注册会计师对财务报表审计的责任

我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获

取合理保证,并出具包含审计意见的审计报告.合理保证是高水平的保证,但并

不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现.错报可能由

于舞或错误导致,如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者

依据财务报表作出的经济决策,则通常认为错报是重大的.

在按照审计准则执行审计工作的过程中,我们运用职业判断,并保持职业怀

疑.同时,我们也执行以下工作:

(一)识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险,设计和实施

None

i证

第3页共102页码h

None

□

审计程序以应对这些风险,并获取充分、适当的审计证据,作为发表审计意见的审计程序以应对这些风险,并获取充分、适当的审计证据,作为发表审计意见的

基础.由于舞可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之

上,未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大

错报的风险.

(二)了解与审计相关的内部控制,以设计恰当的审计程序.

(三)评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理

性.

(四)对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论.同时,根据获取的审计

证据,就可能导致对九百股份持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在

重大不确定性得出结论.如果我们得出结论认为存在重大不确定性,审计准则要

求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充

分,我们应当发表非无保留意见.我们的结论基于截至审计报告日可获得的信

息.然而,未来的事项或情况可能导致九百股份不能持续经营.

(五)评价财务报表的总体列报、结构和内容,并评价财务报表是否公允反映

相关交易和事项.

(六)就九百股份中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据,

以对财务报表发表审计意见.我们负责指导、监督和执行集团审计,并对审计意

见承担全部责任.

我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟

通,包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷.

我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明,并与治理

层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项,以及相关的防范

措施(如适用).

从与治理层沟通过的事项中,我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重

要,因而构成关键审计事项.我们在审计报告中描述这些事项,除非法律法规禁

号

None

第4页共102页码h

None

□

止公开披露这些事项,或在极少数情形下,如果合理预期在审计报告中沟通某事止公开披露这些事项,或在极少数情形下,如果合理预期在审计报告中沟通某事

项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处,我们确定不应在审计报告中

沟通该事项.

中汇会计师事务所(特殊普通合伙)中国注册会计师:

(项目合伙人)

中国杭州中国注册会计师:

报告日期:2024年3月28日

None

第5页共102页

None

合并资产负债表合并资产负债表

2023年12月31日

中汇会计师事务所(特殊普通合伙)由核专用章会合01表-1

编制单位:上海九百股份有限公金额单位:人民币元项目注释号行次2023年12月31日2022年12月31日

流动资产

货币资金五(一)1377,797,601.43325,088,528.38

交易性金融资产2--

衍生金融资产3--

应收票据4--

应收账款五(二)55,672,134.867,241,711.56

应收款项融资6--

预付款项五(三)71,599,456.292,818,567.31

其他应收款五(四)81,632,526.291,253,319.36

其中:应收利息9--

应收股利10--

存货五(五)1118,017,389.4118,012,105.73

合同资产12--

持有待售资产13--

一年内到期的非流动资产14--

其他流动资产五(六)151,271,378.975,217,481.57

流动资产合计16405,990,487.25359,631,713.91

非流动资产:

债权投资17--

其他债权投资18--

长期应收款19--

长期股权投资五(七)20474,426,943.40467,603,749.81

其他权益工具投资五(八)21292,912,526.62301,839,560.76

其他非流动金融资产22--

投资性房地产五(九)23276,967,719.28288,450,203.92

固定资产五(十)2438,813,825.5039,182,522.43

在建工程五(十一)254,877,884.15-

生产性生物资产26--

油气资产27--

使用权资产五(十二)2821,233,788.2022,600,224.40

无形资产五(十三)2970,452,560.0373,826,872.41

开发支出30-

商誉五(十四)311.001.00

长期待摊费用五(十五)323,791,672.763,819,844.51

递延所得税资产五(十六)33二-

其他非流动资产五(十七)341,599,902.10-

非流动资产合计351,185,076,823.041,197,322,979.24

资产总计361,591,067,310.291,556,954,693.15

法定代表人:主管会计工作负责人:会计机构负责人:每雪皓

None

第6页共102页

None

合并资产负债表(续)合并资产负债表(续)

2023年12月31日

中汇会计师惠务民(特欧尊通会)

会合01表-2

编制单位:上海儿百股份有限公司审核专用鑫额单位:人民币元项自注释号行次2023年12月31日2022年12月31日

流动货债

短期借款37--

交易性合融负债38--

衍生金融负债39--

应付票据40二-

应付账款五(十八)412,888,081.331,778,115.63

预收款项五(十九)422,327,286.883,639,971.17

合同负债五(二十)4335,688,445.5735,894,327.91

应付职工薪酬五(二十一)44--

应交税费五(二十二)451,127,144.711,523,449.04

其他应付款五(二十三)4612,823,500.5913,003,338.02

其中:应付利息47--

应付股利48565,147.22565,147.22

持有待售负债49--

一年内到期的非流动负债五(二十四)507,492,711.696,115,444.98

其他流动负债五(二十五)5128,868.922,732.19

流动负债合计5262,376,039.6961,957,378.94

非流动负债:

长期借款53--

应付债券54--

其中:优先股55-二

永续债56---

租赁负债五(二十六)5713,265,788.9416,806,106.96

长期应付款五(二十七)58298,571.22298,571.22

长期应付职工薪酬59--

预计负债60--

递延收益61--

递延所得税负债五(十六)6244,324,569.1546,555,158.40

其他非流动负债63--

非流动负债合计6457,888,929.3163,659,836.58

负债合计65120,264,969.00125,617,215.52

所有者权益:

股本五(二十八)66400,881,981.00400,881,981.00

其他权益工具67--

其中:优先股68--

永续债69--

资本公积五(二十九)70183,685,739.04183,685,739.04

减:库存股71--

其他综合收益五(三十)72132,886,166.59139,582,611.48

专项储备73--

盈余公积五(三十一)74130,978,211.40124,453,517.04

未分配利润五(三十二)75622,370,243.26582,733,629.07

归属于母公司所有者权益合计761,470,802,341.291,431,337,477.63

少数股东权益77--

所有者权益合计781,470,802,341.291,431,337,477.63

负债和所有者权益总计791,591,067,310.291,556,954,693.15

法定代表人:主管会计工作负责人:会计机构负责人:雪皓

第7页共102页

None

合并利润表合并利润表

2023年度

中汇会计师事务所(特珠普通合伙)会合02表

编制单位:上白股份有限公司审核专用章金额单位:人民币元项目注释号行次2023年度2022年度

营业收入五(三十三)186,548,296.0768,543,255.54

营业总成本2110,063,204.6694,653,568.35

其中:营业成本五(三十三)363,162,052.7653,251,389.58

税金及附加五(三十四)41,760,315.011,157,083.33

销售费用五(三十五)518,107,919.2117,566,727.75

管理费用五(三十六)630,052,120.5425,092,927.77

研发费用五(三十七)7660,477.53516,780.58

财务费用五(三十八)8-3,679,680.39-2,931,340.66

其中:利息费用91,171,937.201,287,485.10

利息收入104,902,022.574,259,681.02

加:其他收益五(三十九)1170,121.015,674,503.19

投资收益(损失以“-”号填列)五(四十)1278,726,396.3669,544,011.69

其中:对联营企业和合营企业的投资收益1373,805,897.6160,679,956.94

以摊余成本计量的金融资产终止确认收益14二二

净散口套期收益(损失以“-”号填列)15--

公允价值变动收益(损失以“-”号填列)16--

信用减值损失(损失以“-”号填列)五(四十一)17-378,828.67722,891.06

资产减值损失(损失以“-”号填列)18-二

资产处置收益(损失以“-”号填列)五(四十二)197,948,973.56-

三、营业利润(亏损以“-”号填列)2062,851,753.6749,831,093.13

加:营业外收入五(四十三)21153,772.443,304,200.17

减:营业外支出五(四十四)22808,938.32835,575.21

四、利润总额(亏损总额以“-”号填列)2362,196,587.7952,299,718.09

减:所得税费用五(四十五)24-二

五、净利润(净亏损以“-”号填列)2562,196,587.7952,299,718.09

(一)按经营持续性分类

1.持续经营净利润(净亏损以“-”号填列)2662,196,587.7952,299,718.09

2.终止经营净利润(净亏损以“-”号填列)27二二

(二)按所有权归属分类

1.归属于母公司所有者的净利润2862,196,587.7952,299,718.09

2.少数股东损益29二-

六、其他综合收益的税后净额30-6,696,444.89-108,227,029.33

归属母公司所有者的其他综合收益的税后净额31-6,696,444.89-108,227,029.33

(一)不能重分类进损益的其他综合收益五(四十六)32-6,696,444.89-108,227,029.33

1.重新计量设定受益计划变动额33--

2.权益法下不能转损益的其他综合收益34--

3.其他权益工具投资公允价值变动35-6,696,444.89-108,227,029.33

4.企业自身信用风险公允价值变动36--

5.其他37---

(二)将重分类进损益的其他综合收益38二-

1.权益法下可转损益的其他综合收益39二-

2.应收款项融资公允价值变动40--

3.其他债权投资公允价值变动41--

4.金融资产重分类计入其他综合收益的金额42二-

5.应收款项融资信用减值准备43二二

6.其他债权投资信用减值准备44-二

7.现金流量套期储备45--

8.外币财务报表折算差额46--

9.其他47二二

归属于少数股东的其他综合收益的税后净额48--

七、综合收益总额(综合亏损总额以“-”号填列)4955,500,142.90-55,927,311.24

归属于母公司所有者的综合收益总额5055,500,142.90-55,927,311.24

归属于少数股东的综合收益总额51--

八、每股收益:

(一)基本每股收益(元/股)520.160.13

None

法定代表人:主管会计工作负责人:会计机构负责人:雪皓

印

None

第8页共102页

None

合并现金流量表合并现金流量表

2023年度

中汇会计师事务历(特殊普通合伙)

审核专用章会合03表

编制单位:上海九百股份有限公司金额单位:人民币元项自注释号行次2023年度2022年度

人经管活动产生的现金流量:

销售商品、提供劳务收到的现金193,602,940.8776,125,562.03

收到的税费返还2--

收到其他与经营活动有关的现金五(四十七)39,565,979.337,625,996.28

经营活动现金流入小计4103,168,920.2083,751,558.31

购买商品、接受劳务支付的现金540,271,383.7634,191,078.52

支付给职工以及为职工支付的现金634,320,965.2932,168,509.24

支付的各项税费75,060,262.693,510,185.63

支付其他与经营活动有关的现金五(四十七)815,283,853.5411,829,397.44

经营活动现金流出小计994,936,465.2881,699,170.83

经营活动产生的现金流量净额108,232,454.922,052,387.48

二、投资活动产生的现金流量:

收回投资收到的现金1-9,000,000.00

取得投资收益收到的现金1271,903,202.77107,446,280.92

的现金净额处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回137,713,952.59-

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额-14--

收到其他与投资活动有关的现金15-----

投资活动现金流入小计1679,617,155.36116,446,280.92

的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付179,762,477.44858,376.18

投资支付的现金18-60,069,299.40

取得子公司及其他营业单位支付的现金净额19--

支付其他与投资活动有关的现金20---

投资活动现金流出小计219,762,477.4460,927,675.58

投资活动产生的现金流量净额2269,854,677.9255,518,605.34

三、筹资活动产生的现金流量:

吸收投资收到的现金23--

其中:子公司吸收少数股东投资收到的现金24--

取得借款收到的现金25--

收到其他与筹资活动有关的现金26-二

筹资活动现金流入小计27----

偿还债务支付的现金28---

分配股利、利润或偿付利息支付的现金2916,035,279.2430,867,912.55

、利润其中:子公司支付给少数股东的股利、30--

支付其他与筹资活动有关的现金五(四十七)319,332,424.386,665,553.34

筹资活动现金流出小计3225,367,703.6237,533,465.89

筹资活动产生的现金流量净额33-25,367,703.62-37,533,465.89

四、汇率变动对现金及现金等价物的影响34--

五、现金及现金等价物净增加额3552,719,429.2220,037,526.93

加:期初现金及现金等价物余额36324,741,596.87304,704,069.94

六、期末现金及现金等价物余额37377,461,026.09324,741,596.87

法定代表人:主管会计工作负责人:会计机构负责人:雪皓

None

号

第9页共102页

None

合并所有者权益变动表合并所有者权益变动表

2023年度

会合04表-1

制单:上商九行股份有限公司中汇会计师事务所(特殊普通合伙)金额单位:人民币元项目行次早2023年度申核专用

归属于母公司所有者权益少数股东权益所有者权益合计

股本优先股永续债优先股永续债其他资本公积减:库存股其他综合收益专项储备盈余公积未分配利润

二、上期期末余额1400,881,981.00二-二183,685,739.04-139,582,611.48-124,453,517.04582,733,629.07-1,431,337,477.63

加:会计政策变更2-----二-二二二-

前期差错更正3--二--二二二---二

同一控制下企业合井4---------二--

其他5-二二--二-二---

本期期初余额二、6400,881,981.00二二-183,685,739.04二139,582,611.48二124,453,517.04582,733,629.07二1,431,337,477.63

号填列)三、本期增减变动金额(减少以“-”7-------6,696,444.89-6,524,694.3639,636,614.19-39,464,863.66

(一)综合收益总额8-二--二二-6,696,444.89二二62,196,587.79二55,500,142.90

(二)所有者投入和减少资本-----二二-----

1.股东投入的普通股10---二二二二二二二二-

2.其他权益工具持有者投入资本-二二--二二二二二-二

3.股份支付计入所有者权益的金额12--二-二二二-二-二

4.其他13二二二二二二-----

(三)利润分配14-二二--二二二6,524,694.36-22,559,973.60--16,035,279.24

1.提取盈余公积15二--二--二二6,524,694.36-6,524,694.36-

2.对所有者的分配16-二---二---16,035,279.24二-16,035,279.24

3.其他7-二--二二--_二-

(四)所有者权益内部结转18二二-二二二二-二二-二

1.资本公积转增资本19---二二二二二二二二二

2.盈余公积转增资本20---二-二二--二--

3.盈余公积弥补亏损2-二二二二二二二-二-

4.设定受益计划变动额结转留存收益22----二二--二二-

5.其他综合收益结转留存收益23----二-二二-二--

6.其他24二二二二二二二二-二二-

(五)专项储备25-二二二-二二二二二-

1.本期提取26-二二二-二二二二二二--二

2.本期使用27--二---------

(六)其他28-二---二二二二--

四、本期期末余额29400,881,981.00---183,685,739.04-132,886,166.59二130,978,211.40622,370,243.26二1,470,802,341.29

法定代表人:主管会计工作负责人:会计机构负责人:雪皓

None

第10页共102页

℃

合并所有者权益变动表(续)合并所有者权益变动表(续)

2023年度

会合04表-2

编制单位:上海九百股份有限公司中汇会计师事务所(特殊普通合伙)金额单位:人民币元项目行次2022年度审核专用章

归属于母公司所有者权益少数股东权益所有者权益合计

股本优先股永续债其他资本公积减:库存股其他综合收益专项储备盈余公积未分配利润

上期期末余额-、1400,881,981.00二二二183,685,739.04-247,809,640.81-119,236,597.46566,518,743.11二1,518,132,701.42

加:会计政策变更2二二二二二二-二二二-

前期差错更正3------------

同一控制下企业合井4二二二二二二二二二---

其他5-二二二-二二----

二、本期期初余额 6 400,881,981.00 二 - 二 183,685,739.04 - 247,809,640.81 二 119,236,597.46 566,518,743.11 二 1,518,132.70L.42

号填列)三、本期增减变动金额(减少以“-”7-------108,227,029.335,216,919.5816,214,885.96--86,795,223.79

(一)综合收益总额8二二二-二二-108,227,029.33二二52,299,718.09二-55,927,311.24

(二)所有者投入和减少资本9-二二二二--二二--二

1.股东投入的普通股10------二二二二二

2.其他权益工具持有者投入资本-二二二二-二二--二-

3.股份支付计入所有者权益的金额12---二--二-二---

4.其他13二二二二-二二二--二

(三)利润分配14二二二--二二二5,216,919.58-36,084,832.13二-30,867,912.55

1.提取盈余公积15-二-二二二-二5,216,919.58-5,216.919.58二二

2.对所有者的分配16-----二二二二-30,867,912.55二-30,867,912.55

3.其他17---二--二二-二二-

(四)所有者权益内部结转18二-----二二-二二

1.资本公积转增资本19--------二二---

2.盈余公积转增资本20二-二二二-----二二

3.盈余公积弥补亏损21二二二二二--二二---

4.设定受益计划变动额结转留存收益22--二二二二-二二二二

5.其他综合收益结转留存收益23---二----二二二

6.其他24---------二二

(五)专项储备25二二二二二-二二-二二一

1.本期提取26二二二-二二---二-

2.本期使用27-二二二二二二二二二二

(六)其他28-----二-二二-二

四、本期期末余额29400,881,981.00---183,685,739.04-139,582,611.48-124,453,517.04582,733,629.07-1,431,337,477.63

法定代表人:主管会计工作负贵人:会计机构负责人:雪皓

None

第11页共102页

℃

母公司资产负债表母公司资产负债表

2023年12月31日

中汇会计师事务所(特殊普通合伙)会企01表-1

审核专0用章

高制单位:上海九百股份有限公司品额单位:人民币元项自注释号行次2023年12月31日2022年12月31日

流动资产:

货币资金1337,834,946.08287,919,362.33

交易性金融资产2-二

衍生金融资产3--

应收票据4---

应收账款十四(一)51,089,817.20-

应收款项融资6--

预付款项780,188.68“

其他应收款十四(二)8103,991,685.9397,334,382.78

其中:应收利息9--

应收股利10--

存货1132,119.25131,547.29

合同资产12--

持有待售资产13--

一年内到期的非流动资产14--

其他流动资产15513,440.534,427,456.20

流动资产合计16443,642,197.67389,812,748.60

非流动资产:

债权投资17--

其他债权投资18--

长期应收款19--

长期股权投资十四(三)20589,591,480.71582,768,287.12

其他权益工具投资21292,859,998.74301,782,355.74

其他非流动金融资产22-

投资性房地产23276,967,719.28288,450,203.92

固定资产2411,226,521.2711,377,007.47

在建工程251,592,121.72-

生产性生物资产26--

油气资产27--

使用权资产2812,549,983.3310,920,855.13

无形资产2970,452,560.0373,826,872.41

开发支出30--

商誉311.001.00

长期待摊费用323,307,150.372,979,603.66

递延所得税资产33-

其他非流动资产3435,104.69-

非流动资产合计351,258,582,641.141,272,105,186.45

资产总计361,702,224,838.811,661,917,935.05

法定代表人:主管会计工作负责人:会计机构负责人:普雪皓

None

第12页共102页

None

母公司资产负债表(续)母公司资产负债表(续)

2023年12月31日

中汇会计师事务所(特殊普通合伙)会企01表-2

编制事位:上海九百股份有限公司审核专用金额单位:人民币元项月-注释号行次2023年12月31日2022年12月31日

流动负债:

短期借款37--

交易性金融负债38-

衍生金融负债39--

应付票据40--

应付账款41-

预收款项421,814,319.592,512,104.12

合同负债43--

应付职工薪酬44--

应交税费45569,312.91674,023.42

其他应付款467,331,396.247,261,383.27

其中:应付利息47-二

应付股利48565,147.22565,147.22

持有待售负债49--

一年内到期的非流动负债503,246,230.031,433,834.56

其他流动负债51--

流动负债合计5212,961,258.7711,881,345.37

非流动负债:

长期借款53--

应付债券54-二

其中:优先股55---

永续债56--

租赁负债578,413,503.599,475,820.57

长期应付款58298,571.22298,571.22

长期应付职工薪酬59二-

预计负债60--

递延收益61---

递延所得税负债6244,324,569.1546,555,158.40

其他非流动负债63--

非流动负债合计6453,036,643.9656,329,550.19

负债合计6565,997,902.7368,210,895.56

所有者权益:

股本66400,881,981.00400,881,981.00

其他权益工具67--

其中:优先股68--

永续债69--

资本公积70183,364,339.04183,364,339.04

减:库存股71-二

其他综合收益7132,973,707.46139,665,475.21

专项储备73--

盈余公积74130,978,211.40124,453,517.04

未分配利润75788,028,697.18745,341,727.20

所有者权益合计761,636,226,936.081,593,707,039.49

负债和所有者权益总计771,702,224,838.811,661,917,935.05

法定代表人:主管会计工作负责人:会计机构负责人:雪皓

None

第13页共102页

None

母公司利润表母公司利润表

2023年度

中汇会计师事务所(特殊普通合收)会企02表

爪

编制单位:上海九百股份有限公司审核专额单位:人民币元项自注释号行次2023年度2022年度

营业收入十四(四)126,574,081.2319,633,347.07

减营业成本十四(四)221,580,274.4819,694,977.40

税金及附加31,225,719.59778,917.48

销售费用4--

管理费用520,632,472.9616,752,668.05

研发费用6--

财务费用7-4,086,665.86-3,292,549.09

其中:利息费用8650,618.11590,019.89

利息收入94,750,908.293,897,439.72

加:其他收益1062,015.473,844,960.91

投资收益(损失以“-”号填列)十四(五)1178,726,396.3669,544,011.69

其中:对联营企业和合营企业的投资收益1273,805,897.6160,679,956.94

2以摊余成本计量的金融资产终止确认收13二-

净敞口套期收益(损失以“-”号填列)14--

公允价值变动收益(损失以“-”号填列)15--

信用减值损失(损失以“-”号填列)16-57,358.80-6,424,924.92

资产减值损失(损失以“-”号填列)17--

资产处置收益(损失以“-”号填列)18-4,792.70--

二、营业利润(亏损以“-”号填列)1965,948,540.3952,663,380.91

加:营业外收入20530.98226,742.81

减:营业外支出21702,127.79720,927.89

三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)2265,246,943.5852,169,195.83

减:所得税费用23--

四、净利润(净亏损以“-”号填列)2465,246,943.5852,169,195.83

(一)持续经营净利润(净亏损以“-”号填列)2565,246,943.5852,169,195.83

(二)终止经营净利润(净亏损以“-”号填列)26--

五、其他综合收益的税后净额27-6,691,767.75-108,144,165.60

(一)不能重分类进损益的其他综合收益28-6,691,767.75-108,144,165.60

1.重新计量设定受益计划变动额29二-

2.权益法下不能转损益的其他综合收益30---

3.其他权益工具投资公允价值变动31-6,691,767.75-108,144,165.60

4.企业自身信用风险公允价值变动32-二

5.其他33-二

(二)将重分类进损益的其他综合收益34---

1.权益法下可转损益的其他综合收益35--

2.应收款项融资公允价值变动36---

3.其他债权投资公允价值变动37二二

4.金融资产重分类计入其他综合收益的金额38--

5.应收款项融资信用减值准备39--

6.其他债权投资信用减值准备40---

7.现金流量套期储备41--

8.外币财务报表折算差额42二二

9.其他43二-二

六、综合收益总额(综合亏损总额以“-”号填列)4458,555,175.83-55,974,969.77

七、每股收益:

(一)基本每股收益(元/股)45--

(二)稀释每股收益(元/股)46--

法定代表人:主管会计工作负责人:会计机构负责人:雪皓

号

第14页共102页

None

母公司现金流量表母公司现金流量表

2023年度

中汇会计师事务所(特殊普通合代33表

编制单位:上海九百股份有限公司审核复用真民币元项目注释号行次2023年度2022年度

经营活动产生的现金流量

销售商品、提供劳务收到的现金126,572,040.0320,802,296.35

收到的税费返还2--

收到其他与经营活动有关的现金311,638,834.339,865,344.68

经营活动现金流入小计438,210,874.3630,667,641.03

购买商品、接受劳务支付的现金56,777,292.706,041,287.39

支付给职工以及为职工支付的现金612,384,285.0211,107,626.36

支付的各项税费72,049,759.091,120,101.27

支付其他与经营活动有关的现金815,346,293.2312,407,203.39

经营活动现金流出小计936,557,630.0430,676,218.41

经营活动产生的现金流量净额101,653,244.32-8,577.38

二、投资活动产生的现金流量:

收回投资收到的现金11-9,000,000.00

取得投资收益收到的现金1271,903,202.77107,446,280.92

的现金净额处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回1314,800.00-

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额14--

收到其他与投资活动有关的现金15--

投资活动现金流入小计1671,918,002.77116,446,280.92

的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付173,146,561.9960,121.91

投资支付的现金18-60,069,299.40

取得子公司及其他营业单位支付的现金净额19--

支付其他与投资活动有关的现金20--

投资活动现金流出小计213,146,561.9960,129,421.31

投资活动产生的现金流量净额2268,771,440.7856,316,859.61

三、筹资活动产生的现金流量:

吸收投资收到的现金23--

取得借款收到的现金24-二

收到其他与筹资活动有关的现金25--

筹资活动现金流入小计26--

偿还债务支付的现金27---

分配股利、利润或偿付利息支付的现金2816,035,279.2430,867,912.55

支付其他与筹资活动有关的现金294,463,465.942,694,043.91

筹资活动现金流出小计3020,498,745.1833,561,956.46

筹资活动产生的现金流量净额31-20,498,745.18-33,561,956.46

四、汇率变动对现金及现金等价物的影响32--

五、现金及现金等价物净增加额3349,925,939.9222,746,325.77

加:期初现金及现金等价物余额34287,572,430.82264,826,105.05

六、期末现金及现金等价物余额35337,498,370.74287,572,430.82

法定代表人:主管会计工作负责人:会计机构负贵人:雪皓

□

第15页共102页

None

母公司所有者权益变动表母公司所有者权益变动表

2023年度

会企04表-1

综单位:上海九百股份有限公司中汇会计师事务所(特殊普通合伙)金额单位:人民币元项日行次2023年度审核专用章

股本优先股永续债其他资本公积减:库存股其他综合收益专项储备盈余公积未分配利润所有者权益合计

一、上期期末余额1400,881,981.00二--183,364,339.04139,665,475.21-124,453,517.04745,341,727.201,593,707,039.49

加:会计政策变更2--二-二------

前期差错更正3二--二-------

其他4----------

二、本期期初余额5400,881,981.00---183,364,339.04二139,665,475.21二124,453,517.04745,341,727.201,593,707,039.49

三、本期增减变动金额(减少以“-”号填列)6----6,691,767.75-6,524,694.3642,686,969.9842,519,896.59

(一)综合收益总额7-------6,691,767.75-65,246,943.5858,555,175.83

(二)所有者投入和减少资本8------二---二

1.股东投入的普通股9-------二--

2.其他权益工具持有者投入资本10------二----

3.股份支付计入所有者权益的金额1--------二

4.其他12-----------

(三)利润分配13----二--6,524,694.36-22,559,973.60-16,035.279.24

1.提取盈余公积14二-二二---6,524,694.36-6,524,694.36-

2.对所有者的分配15-----二---16,035,279.24-16,035,279.24

3.其他16-----二二二二--

(四)所有者权益内部结转17---二-----

1.资本公积转增资本18-二二二-------二

2.盈余公积转增资本19----------

3.盈余公积弥补亏损20--二二--二----

4.设定受益计划变动额结转留存收益21二---二二-----二

5.其他综合收益结转留存收益22二二---------

6.其他23-------二----

(五)专项储备24----二------

1.本期提取25二--二-------二

2.本期使用26--二-------二

(六)其他27-----------

四、本期期末余额28400,881,981.00二--183,364,339.04二132,973,707.46二130,978,211.40788,028,697.181,636,226,936.08

回定代表人:主管会计工作负责人:会计机构负责人:雪皓

None

第16页共102页

母公司所有者权益变动表(续)母公司所有者权益变动表(续)

2022年度

中汇会计师事务所(特殊普通合伙)会企04表-2

编制单位:上海九商股份有限公司审核专H音金额单位:人民币元项目行次 2022年度

股本优先股永续债其他资本公积减:库存股其他综合收益专项储备盈余公积未分配利润所有者权益合计

一、上期期末余额1400,881,981.00---183,364,339.04-247,809,640.81-119,236,597.46729,257,363.501,680,549,921.81

加:会计政策变更2二---二-二----

前期差错更正3-----------

其他4------二-二

二、本期期初余额5400,881,981.00二二二183,364,339.04二247,809,640.81-119,236,597.46729,257,363.501,680,549,921.81

三、本期增减变动金额(减少以“-”号填列)6二-二-108,144,165.60-5,216,919.5816,084,363.70-86,842.882.32

(一)综合收益总额7-------108,144,165.60--52,169,195.83-55,974,969.77

(二)所有者投入和减少资本8----二----

1.股东投入的普通股9------二---

2.其他权益工具持有者投入资本10--二--------

3.股份支付计入所有者权益的金额1--------------二

4.其他12---------

(三)利润分配13----5,216,919.58-36,084,832.13-30,867.912.55

1.提取盈余公积14--------5,216,919.58-5,216,919.58-

2.对所有者的分配15----------30,867,912.55-30,867,912.55

3.其他16二--二二二二二二二二

(四)所有者权益内部结转17二二----二--

1.资本公积转增资本18-------二-----

2.盈余公积转增资本19---------二-二

3.盈余公积弥补亏损20-------二二二-二

4.设定受益计划变动额结转留存收益21-二-二二-二--

5.其他综合收益结转留存收益22二二-二-----二

6.其他23------------

(五)专项储备24------二--二二

1.本期提取25二-----二-二----

2.本期使用26--------

(六)其他27--------二二-

四、本期期末余额28400,881,981.00---183,364,339.04-139,665,475.21-124,453,517.04745,341,727.201,593,707,039.49

定代表人:主管会计工作负责人:会计机构负责人:普雪皓

None

℃

第17页共102页

上海九百股份有限公司上海九百股份有限公司

财务报表附注

2023年度

一、公司基本情况

上海九百股份有限公司(以下简称“公司”或“本公司”)由原上海第九百货商店改制

而成,于1994年2月24日在上海证券交易所挂牌上市.所属行业为商业百货类.

2006年3月14日本公司的股权分置改革方案获得通过,2006年3月20日为股改股份变更登

记日,公司非流通股股东为使其持有的本公司非流通股获得流通权而向本公司流通股股东支

付的对价为:流通股股东每持有10股将获得3股的股份对价.2006年3月22日实施上述送股对

价后,公司股份总数不变,股份结构发生相应变化,对价股份于当日上市流通,同时本公司

的总股本全部变更为流通股.截至2023年12月31日,公司股本总数为400,881,981股,全部

为无限售条件股份.

公司注册资本为:肆亿零捌拾捌万壹仟玖佰捌拾壹元.公司经营范围为:百货,针纺织

品,五金交电,文教用品,日用杂货,劳防用品,金银饰品(零售),汽车零配件,装潢材

料,工艺美术品,摩托车,自有房屋租赁,进出口业务(按批文),洗涤服务,洗涤化工产

品(除危险品),批发非实物方式,预包装食品(不含熟食卤味、冷冻冷藏),酒类批发,实

业投资,房地产开发经营,物业管理,附设分支机构.

本财务报表及财务报表附注经董事会于2024年3月28日批准对外报出

二、财务报表的编制基础

(一)编制基础

本公司以持续经营为基础,根据实际发生的交易和事项,按照财政部颁布的《企业会计

准则-基本准则》和各项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其

他相关规定(以下合称“企业会计准则”),以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的

公司信息披露编报规则第15号--一财务报告的一般规定(2023年修订)》的披露规定编制财

务报表.

第18页共102页

(二)持续经营(二)持续经营

本公司不存在导致对报告期末起12个月内的持续经营假设产生重大疑虑的事项或情

况.

三、主要会计政策和会计估计

本公司及各子公司根据实际生产经营特点,依据相关企业会计准则的规定,对收入确认

长期股权投资核算、公允价值计量、应收款项减值、存货跌价等交易和事项指定了若干具体

会计政策和会计估计,具体会计政策参见附注三(二十二)、附注三(十三)、附注三(九)、附

注三(十)和附注三(十二)等相关说明

(一)遵循企业会计准则的声明

本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求,真实、完整地反映了公司的财务状况

经营成果和现金流量等有关信息.

(二)会计期间

会计年度自公历1月1日起至12月31日止.

(三)营业周期

正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间.本

公司以12个月作为一个营业周期,并以其作为资产和负债的流动性划分标准.

(四)记账本位币

本公司及境内子公司采用人民币为记账本位币.

本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币.

(五)同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

企业合并,是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项.企

业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并

1.同一控制下企业合并的会计处理

参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制,且该控制并非暂时性

第19页共102页

的,为同一控制下的企业合并.的,为同一控制下的企业合并.

公司在企业合并中取得的被合并方的资产、负债,除因会计政策不同而进行的调整以外

按照合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量.公司取得的被合并方所

有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额与支付的合并对价账面价值(或发

行股份面值总额)的差额,调整资本公积；资本公积不足冲减的,调整留存收益

通过多次交易分步实现同一控制下的企业合并,合并前持有投资的账面价值加上合并日

新支付对价的账面价值之和,与合并中取得的净资产账面价值的差额,调整资本公积(股本

溢价),资本公积不足冲减的,调整留存收益.合并方在取得被合并方控制权之前持有的长

期股权投资,在取得原股权之日与合并方与被合并方同处于同一方最终控制之日敦晚日起至

合并日之间已确认有关损益、其他综合收益和其他所有者权益变动,应分别冲减比较报表期

间的期初留存收益或当期损益,由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而

产生的其他综合收益除外.

2.非同一控制下企业合并的会计处理

参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的,为非同一控制下的企

业合并.

公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差

额,确认为商誉；对于合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额,首

先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行

复核,经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的,其差

额计入当期损益.

如果在购买日或合并当期期末,因各种因素影响无法合理确定作为合并对价付出的各项

资产的公允价值,或合并中取得被购买方各项可辨认资产、负债的公允价值,合并当期期末

公司以暂时确定的价值为基础对企业合并进行核算.自购买日算起12个月内取得进一步的

信息表明需对原暂时确定的价值进行调整的,则视同在购买日发生,进行追溯调整,同时对

以暂时性价值为基础提供的比较报表信息进行相关的调整；自购买日算起12个月以后对企

业合并成本或合并中取得的可辨认资产、负债价值的调整,按照《企业会计准则第28号

会计政策、会计估计变更和差错更正》的原则进行处理.

公司在企业合并中取得的被购买方的可抵扣暂时性差异,在购买日不符合递延所得税资

产确认条件的,不予以确认.购买日后12个月内,如取得新的或进一步的信息表明购买日

的相关情况已经存在,预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现

第20页共102页

的,确认相关的递延所得税资产,同时减少商誉,商誉不足冲减的,差额部分确认为当期损的,确认相关的递延所得税资产,同时减少商誉,商誉不足冲减的,差额部分确认为当期损

益；除上述情况以外,确认与企业合并相关的递延所得税资产,计入当期损益

通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并,根据企业会计准则判断该多次交易是

否属于“一揽子交易”.多次交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况,通

常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理:(1)这些交易是同时或者在考虑了

彼此影响的情况下订立的；(2)这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；(3)一项交易的

发生取决于其他至少一项交易的发生；(4)一项交易单独看是不经济的,但是和其他交易

并考虑时是经济的.

属于“一揽子交易”的,将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理.不属于

“一揽子交易”的,在合并财务报表中,对于购买日之前持有的被购买方的股权,按照该股

权在购买日的公允价值进行重新计量,公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益或留

存收益；购买日之前已经持有的被购买方的股权涉及其他综合收益、其他所有者权益变动转

为购买日当期收益,由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他

综合收益除外.

3.企业合并中有关交易费用的处理

为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用

于发生时计入当期损益.作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用,计入权

益性证券或债务性证券的初始确认金额.

(六)控制的判断标准和合并财务报表的编制方法

1.控制的判断标准及合并范围

合并财务报表的合并范围以控制为基础确定.控制是指本公司拥有对被投资方的权力

通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报,并且有能力运用对被投资方的权力影响该回

报金额.合并范围包括本公司及全部子公司.子公司,是指被本公司控制的主体(含企业

被投资单位中可分害的部分、结构化主体等).

2.合并报表的编制方法

本公司以自身和各子公司的财务报表为基础,根据其他有关资料,编制合并报表.本公

司编制合并财务报表,将整个企业集团视为一个会计主体,依据相关企业会计准则的确定

计量和列报要求,按照统一的会计政策,反映本公司整体财务状况、经营成果和现金流量

合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易和往来对合

第21页共102页

并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表的影响并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表的影响

在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务,视同该子公司以及业务自同

受最终控制方控制之日起纳入本公司的合并范围,将其自同受最终控制方控制之日起的经营

成果、现金流量分别纳入合并利润表、合并现金流量表中.在报告期内,同时调整合并资产

负债表的期初数,同时对比较报表的相关项目进行调整,视同合并后的报表主体自最终控制

方开始控制时点起一直存在.

本期若因非同一控制下企业合并增加子公司的,则不调整合并资产负债表期初数；以购

买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整.将子公司自购买日至期末的收

入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司自购买日至期末的现金流量纳入合并现金流量表

子公司少数股东应占的权益、损益和当期综合收益中分别在合并资产负债表中所有者权

益项目下、合并利润表中净利润项目和综合收益总额项下单独列示.子公司少数股东分担的

当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额,冲减少数

股东权益.

3.购买少数股东股权及不丧失控制权的部分处置子公司股权

本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资成本与按照新增持股比例计算应享有子

公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额,以及在不丧失控制权的情况

下因部分处置对子公司的股权投资而取得的处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公

司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额,均调整合并资产负债表中的资

本公积中的股本溢价,资本公积中的股本溢价不足冲减的,调整留存收益

4.丧失控制权的处置子公司股权

本期本公司处置子公司,则该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表；

该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表.因处置部分股权投资或其他原因丧

失了对原有子公司控制权时,对于处置后的剩余股权投资,本公司按照其在丧失控制权日的

公允价值进行重新计量.处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和,减去按原持股比例

计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和,形成的差额计入

丧失控制权当期的投资收益.与原有子公司股权投资相关的其他综合收益,在丧失控制权时

采用被购买方直接处置相关资产和负债相同的基础进行会计处理(即除了在该原有子公司重

新计量设定受益计划外净负债或者净资产导致的变动以外,其余一并转入当期投资收益).

其后,对该部分剩余股权按照《企业会计准则第2号长期股权投资》或《企业会计准则

第22号金融工具确认和计量》等相关规定进行后续计量,详见本附注三(十三)“长期

第22页共102页

投权投资”或本附注三(八)“金融工具”.投权投资”或本附注三(八)“金融工具”.

5.分步处置对子公司股权投资至丧失控制权的处理

本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的,需区分处置对子公

司股权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易.

处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的,将各项交易作为

一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是,在丧失控制权之前每一次处置价

款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额,在合并财务报表中确认为其他综合收

益,在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益.

不属于一揽子交易的,对其中的每一项交易视情况分别按照“不丧失控制权的情况下部

分处置对子公司的长期股权投资”和“因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公

司的控制权”(详见前段)适用的原则进行会计处理.即在丧失控制权之前每一次处置价款与

处置投资对应的享有该子公司自购买日开始持续计算的净资产账面价值份额之间的差额,作

为权益性交易计入资本公积(股本溢价).在丧失控制权时不得转入丧失控制权当期的损益

(七)现金及现金等价物的确定标准

在编制现金流量表时,将本公司库存现金及可以随时用于支付的存款确认为现金.现金

等价物是指企业持有的期限短(一般是指从购买日起3个月内到期)、流动性强、易于转换为

已知金额现金、价值变动风险很小的投资

(八)金融工具

金融工具是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同.金融工

具包括金融资产、金融负债和权益工具

1.金融工具的分类、确认依据和计量方法

(1)金融资产和金融负债的确认和初始计量

本公司成为金融工具合同的一方时,确认一项金融资产或金融负债.对于以常规方式购

买金融资产的,本公司在交易日确认将收到的资产和为此将承担的负债.

金融资产和金融负债在初始确认时以公允价值计量.对于以公允价值计量且其变动计入

当期损益的金融资产和金融负债,相关的交易费用直接计入当期损益,对于其他类别的金融

资产和金融负债,相关交易费用计入初始确认金额.对于初始确认时不具有重大融资成分的

应收账款,按照本附注三(二十二)的收入确认方法确定的交易价格进行初始计量

第23页共102页

(2)金融资产的分类和后续计量(2)金融资产的分类和后续计量

本公司根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征将金融资产分类

为以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产和以

公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产.

1)以摊余成本计量的金融资产

以摊余成本计量的金融资产,是指同时符合下列条件的金融资产:①本公司管理该金融

资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标；②该金融资产的合同条款规定,在特定日期

产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付.

该类金融资产在初始确认后采用实际利率法以摊余成本计量,所产生的利得或损失在终

止确认、按照实际利率法摊销或确认减值时,计入当期损益

对于金融资产的摊余成本,应当以该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果确

定:①扣除已偿还的本金；②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之

间的差额进行摊销形成的累计摊销额；③扣除累计计提的损失准备

实际利率法,是指计算金融资产或金融负债的摊余成本以及将利息收入或利息费用分摊

计入各会计期间的方法.实际利率,是指将金融资产或金融负债在预计存续期的估计未来现

金流量,折现为该金融资产账面余额或该金融负债摊余成本所使用的利率.在确定实际利率

时,本公司在考虑金融资产或金融负债所有合同条款(如提前还款、展期、看涨期权或其他

类似期权等)的基础上估计预期现金流量,但不考虑预期信用损失.

本公司根据金融资产账面余额乘以实际利率计算确定利息收入,但下列情况除外:①对

于购入或源生的已发生信用减值的金融资产,自初始确认起,按照该金融资产的摊余成本和

经信用调整的实际利率计算确定其利息收入.②对于购入或源生的未发生信用减值、但在后

续期间成为已发生信用减值的金融资产,按照该金融资产的摊余成本和实际利率计算确定其

利息收入.若该金融工具在后续期间因其信用风险有所改善而不再存在信用减值,并且这

改善在客观上可与应用上述规定之后发生的某一事件相联系,应转按实际利率乘以该金融资

产账面余额来计算确定利息收入.

2)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,是指同时符合下列条件的金融

资产:①本公司管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资

产为目标.②该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未

偿付本金金额为基础的利息的支付.

第24页共102页

该类金融资产在初始确认后以公允价值进行后续计量.采用实际利率法计算的利息、减该类金融资产在初始确认后以公允价值进行后续计量.采用实际利率法计算的利息、减

值损失或利得及汇兑损益计入当期损益,其他利得或损失计入其他综合收益.终止确认时,

将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出,计入当期损益

对于非交易性权益工具投资,本公司可在初始确认时将其不可撤销地指定为以公允价值

计量且其变动计入其他综合收益的金融资产.该指定基于单项非交易性权益工具投资的基础

上作出,且相关投资从工具发行者的角度符合权益工具的定义.此类投资在初始指定后,除

了获得的股利(属于投资成本收回部分的除外)计入当期损益外,其他相关的利得或损失(包

括汇兑损益)均计入其他综合收益.终止确认时,将之前计入其他综合收益的累计利得或损

失从其他综合收益中转出,计入留存收益.

3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

除上述1)、2)情形外,本公司将其余所有的金融资产分类为以公允价值计量且其变动

计入当期损益的金融资产.在初始确认时,如果能够消除或显著减少会计错配,可以将金融

资产不可撤销地指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产.本公司在非同

控制下的企业合并中确认的或有对价构成金融资产的,该金融资产分类为以公允价值计量且

其变动计入当期损益的金融资产.

该类金融资产在初始确认后以公允价值进行后续计量,产生的利得或损失计入当期损

益.

(3)金融负债的分类和后续计量

本公司将金融负债分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、金融资产

转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债、财务担保合同及以

摊余成本计量的金融负债.

1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,包括交易性金融负债(含属于金融

负债的衍生工具)和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债.在非同一控

制下的企业合并中,本公司作为购买方确认的或有对价形成金融负债的,该金融负债应当按

照以公允价值计量且其变动计入当期损益进行会计处理

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债在初始确认后以公允价值进行后续

计量,产生的利得或损失计入当期损益

因公司自身信用风险变动引起的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融

负债的公允价值变动金额计入其他综合收益,除非该处理会造成或扩大损益中的会计错配

第25页共102页

该金融负债的其他公允价值变动计入当期损益.终止确认时,将之前计入其他综合收益的累该金融负债的其他公允价值变动计入当期损益.终止确认时,将之前计入其他综合收益的累

计利得或损失从其他综合收益中转出,计入留存收益

2)金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债

该类金融负债按照本附注三(八)2金融资产转移的会计政策确定的方法进行计量

3)财务担保合同

财务担保合同,是指当特定债务人到期不能按照最初或修改后的债务工具条款偿付债务

时,要求本公司向蒙受损失的合同持有人赔付特定金额的合同

不属于上述1)或2)情形的财务担保合同,在初始确认后按照下列两项金额之中的较高

者进行后续计量:①按照本附注三(八)5金融工具的减值方法确定的损失准备金额；②初始

确认金额扣除按照本附注三(二十二)的收入确认方法所确定的累计摊销额后的余额

4)以摊余成本计量的金融负债

除上述1)、2)、3)情形外,本公司将其余所有的金融负债分类为以摊余成本计量的金

融负债.

该类金融负债在初始确认后采用实际利率法以摊余成本计量,产生的利得或损失在终止

确认或在按照实际利率法摊销时计入当期损益.

(4)权益工具

权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同.本公司

发行(含再融资)、回购、出售或注销权益工具作为权益的变动处理.与权益性交易相关的交

易费用从权益中扣减.本公司对权益工具持有方的各种分配(不包括股票股利),减少股东权

益.本公司不确认权益工具的公允价值变动额.

2.金融资产转移的确认依据及计量方法

金融资产转移,是指本公司将金融资产(或其现金流量)让与或交付该金融资产发行方以

外的另一方.金融资产终止确认,是指本公司将之前确认的金融资产从其资产负债表中予以

转出.

满足下列条件之一的金融资产,本公司予以终止确认:(1)收取该金融资产现金流量的

合同权利终止；(2)该金融资产已转移,且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移

给转入方；(3)该金融资产已转移,虽然本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几

乎所有的风险和报酬,但是放弃了对该金融资产的控制.

若本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬,且保留了对

该金融资产的控制的,则按照继续涉入被转移金融资产的程度继续确认有关金融资产,并相

第26页共102页

应确认有关负债.继续涉入所转移金融资产的程度,是指该金融资产价值变动使企业面临的应确认有关负债.继续涉入所转移金融资产的程度,是指该金融资产价值变动使企业面临的

风险水平.

金融资产整体转移满足终止确认条件的,将下列两项金额的差额计入当期损益:(1)被

转移金融资产在终止确认日的账面价值；(2)因转移金融资产而收到的对价,与原直接计入

其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和.金融资产部分转移满

足终止确认条件的,将所转移金融资产整体的账面价值,在终止确认部分和未终止确认部分

之间,按照各自的相对公允价值进行分摊,并将下列两项金额的差额计入当期损益:(1)终

止确认部分在终止确认日的账面价值；(2)终止确认部分收到的对价,与原直接计入其他综

合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和.对于本公司指定为以公允价

值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具,整体或部分转移满足终止确认条件

的,按上述方法计算的差额计入留存收益

3.金融负债终止确认条件

金融负债(或其一部分)的现时义务已经解除的,本公司终止确认该金融负债(或该部分

金融负债).本公司(借入方)与借出方之间签订协议,以承担新金融负债方式替换原金融负

债,且新金融负债与原金融负债的合同条款实质上不同的,终止确认原金融负债,同时确认

一项新金融负债.本公司对原金融负债(或其一部分)的合同条款做出实质性修改的,终止确

认原金融负债,同时按照修改后的条款确认一项新金融负债

金融负债(或其一部分)终止确认的,本公司将其账面价值与支付的对价(包括转出的非

现金资产或承担的负债)之间的差额,计入当期损益.本公司回购金融负债一部分的,按照

继续确认部分和终止确认部分在回购日各自的公允价值占整体公允价值的比例,对该金融负

债整体的账面价值进行分配.分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价(包括转出的非

现金资产或承担的负债)之间的差额,计入当期损益

4.金融工具公允价值的确定

金融资产和金融负债的公允价值确定方法见本附注三(九).

5.金融工具的减值

本公司以预期信用损失为基础,对以摊余成本计量的金融资产、合同资产、以公允价值

计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资、租赁应收款以及本附注三(八)1(3)3)所述

的财务担保合同进行减值处理并确认损失准备.预期信用损失,是指以发生违约的风险为权

重的金融工具信用损失的加权平均值.信用损失,是指本公司按照原实际利率折现的、根据

合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额,即全部现金短缺的现

第27页共102页

值.值.

对于购买或源生的已发生信用减值的金融资产,公司在资产负债表日仅将自初始确认后

整个存续期内预期信用损失的累计变动确认为损失准备.

对于由《企业会计准则第14号收入》规范的交易形成的应收款项或合同资产及《企

业会计准则第21号-一租赁》规范的租赁应收款,本公司运用简化计量方法,按照相当于

整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备.

除上述计量方法以外的金融工具,本公司按照一般方法计量损失准备,在每个资产负债

表日评估其信用风险自初始确认后是否已经显著增加.如果信用风险自初始确认后并未显著

增加,处于第一阶段,本公司按照该金融工具未来12个月内预期信用损失的金额计量损失

准备；如果信用风险自初始确认后已显著增加但尚未发生信用减值的,处于第二阶段,本公

司按照整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备；如果金融资产自初始确认后已经发

生信用减值的,处于第三阶段,本公司按照整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备.

整个存续期预期信用损失,是指因金融工具整个预计存续期内所有可能发生的违约事件

而导致的预期信用损失.未来12个月内预期信用损失,是指因资产负债表日后12个月内(若

金融工具的预计存续期少于12个月,则为预计存续期)可能发生的金融工具违约事件而导致

的预期信用损失,是整个存续期预期信用损失的一部分.

本公司考虑所有合理且有依据的信息,包括前瞻性信息,通过比较金融工具在资产负债

表日发生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险,确定金融工具预计存续期内发生违约

风险的相对变化,以评估金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加.对于在单项工

具层面无法以合理成本获得关于信用风险显著增加的充分证据的金融工具,本公司以组合为

基础考虑评估信用风险是否显著增加.若本公司判断金融工具在资产负债表日只具有较低的

信用风险,则假定该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加

本公司在每个资产负债表日重新计量预期信用损失,由此形成的损失准备的增加或转回

金额,作为减值损失或利得计入当期损益.对于以摊余成本计量的金融资产,损失准备抵减

该金融资产在资产负债表中列示的账面价值；对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收

益的债务工具投资,公司在其他综合收益中确认其损失准备,不抵减该金融资产在资产负债

表中列示的账面价值

6.金融资产和金融负债的抵销

当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利,且目前可执行该种法定权

利,同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时,金融资产和金

第28页共102页

融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示.除此以外,金融资产和金融负债在资产负融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示.除此以外,金融资产和金融负债在资产负

债表内分别列示,不予相互抵销

(九)公允价值

公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或者转移

-项负债所需支付的价格.本公司以公允价值计量相关资产或负债,假定出售资产或者转移

负债的有序交易在相关资产或负债的主要市场进行；不存在主要市场的,本公司假定该交易

在相关资产或负债的最有利市场进行.主要市场(或最有利市场)是本公司在计量日能够进入

的交易市场.

本公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术,考虑

市场参与者将该资产用于最佳用途产生经济利益的能力,或者将该资产出售给能够用于最佳

用途的其他市场参与者产生经济利益的能力,优先使用相关可观察输入值,只有在可观察输

入值无法取得或取得不切实可行的情况下,才使用不可观察输入值

在财务报表中以公允价值计量或披露的资产和负债,根据对公允价值计量整体而言具有

重要意义的最低层次输入值,确定所属的公允价值层次:第一层次输入值,是在计量日能够

取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价；第二层次输入值,是除第一层次输入

值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值,包括:活跃市场中有类似资产或负债的报

价；非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价；除报价以外的其他可观察输入值,如在正

常报价间隔期间可观察的利益和收益率曲线等；第三层次输入值,是相关资产或负债的不可

观察输入值,包括不能直接观察或无法由可观察市场数据验证的利率、股票波动率、企业合

并中承担的弃置义务的未来现金流量、使用自身数据做出的财务预测等.每个资产负债表日

本公司对在财务报表中确认的持续以公允价值计量的资产和负债进行重新评估,以确定是否

在公允价值计量层次之间发生转换

(十)应收账款

1.应收账款的预期信用损失的确定方法及会计处理方法

本公司按照本附注三(八)5所述的简化计量方法确定应收账款的预期信用损失并进行会

计处理.在资产负债表日,按应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间的差额的现

值计量应收账款的信用损失.本公司将债务人信用状况明显恶化、未来回款可能性较低、已

经发生信用减值等信用风险特征明显不同的应收账款单独进行减值测试,并估计预期信用损

第29页共102页

失；将其余应收账款按信用风险特征划分为若干组合,参考历史信用损失经验,结合当前状失；将其余应收账款按信用风险特征划分为若干组合,参考历史信用损失经验,结合当前状

况并考虑前瞻性信息,在组合基础上估计预期信用损失

2.按照信用风险特征组合计提坏账准备的组合类别及确定依据组合名称确定组合的依据预期信用损失的计量方法

账龄组合特征的应收账款按账龄划分的具有类似信用风险确认预期信用损失率.参考历史信用损失经验,结合当前状况以及考虑前瞻性信息,分账龄

关联方组合应收集团合并范围内子公司款项期信用损失率.参考历史信用损失经验,结合当前状况以及考虑前瞻性信息,确认预

(十一)其他应收款

1.其他应收款预期信用损失的确定方法及会计处理方法

本公司按照本附注三(八)5所述的一般方法确定其他应收款的预期信用损失并进行会

计处理.在资产负债表日,按应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间的差额的现

值计量其他应收款的信用损失.本公司将信用风险特征明显不同的其他应收款单独进行减值

测试,并估计预期信用损失；将其余其他应收款按信用风险特征划分为若干组合,参考历史

信用损失经验,结合当前状况并考虑前瞻性信息,在组合基础上估计预期信用损失.

2.按照信用风险特征组合计提坏账准备的组合类别及确定依据组合名称确定组合的依据预期信用损失的计量方法

账龄组合特征的应收账款按账龄划分的具有类似信用风险状况以及考虑前瞻性信息,分账龄确认预期信用损失率.参考历史信用损失经验,结合当前

关联方组合应收集团合并范围内子公司款项期信用损失率.参考历史信用损失经验,结合当前状况以及考虑前瞻性信息,确认预

低信用风险组合押金及保证金用损失率为0.状况以及考虑前瞻性信息,预期信参考历史信用损失经验,结合当前

(十二)存货

1.存货类别、发出计价方法、盘存制度、低值易耗品和包装物的摊销方法

(1)存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品

在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料、在途物资和委托加工物资等

(2)企业取得存货按实际成本计量.1)外购存货的成本即为该存货的采购成本,通过进

步加工取得的存货成本由采购成本和加工成本构成.2)债务重组取得债务人用以抵债的存

货,以放弃债权的公允价值和使该存货达到当前位置和状态所发生的可直接归属于该存货的

第30页共102页

相关税费为基础确定其入账价值.3)在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资相关税费为基础确定其入账价值.3)在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资

产的公允价值能够可靠计量的前提下,非货币性资产交换换入的存货通常以换出资产的公允

价值为基础确定其入账价值,除非有确凿证据表明换入资产公允价值更加可靠；不满足上述

前提的非货币性资产交换,以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入存货的成

本.4)以同一控制下的企业吸收合并方式取得的存货按被合并方的账面价值确定其入账价

值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的存货按公允价值确定其入账价值

(3)企业发出存货的成本计量采用加权平均法

4)低值易耗品和包装物的摊销方法

低值易耗品按照五五摊销法进行摊销.

包装物按照一次转销法进行摊销.

(5)存货的盘存制度为永续盘存制.

2.存货跌价准备

(1)存货跌价准备的确认标准和计提方法

资产负债表日,存货采用成本与可变现净值執低计量.存货可变现净值是按存货的估计

售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额.在确定存

货的可变现净值时,以取得的确凿证据为基础,同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日

后事项的影响,除有明确证据表明资产负债表日市场价格异常外,本期期末存货项目的可变

现净值以资产负债表日市场价格为基础确定,其中

1)产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货,在正常生产经营过程中

以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值

2)需要经过加工的材料存货,在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减

去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值

资产负债表日,同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的,分别

确定其可变现净值,并与其对应的成本进行比较,分别确定存货跌价准备的计提或转回的

金额.

期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货,按照存

货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或者类似最

终用途或目的,且难以与其他项目分开计量的存货,则合并计提存货跌价准备

计提存货跌价准备后,如果以前减记存货价值的影响因素已经消失,导致存货的可变现

净值高于其账面价值的,在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回,转回的金额计入当期

第31页共102页

损益.损益.

(十三)长期股权投资

本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的

长期股权投资,包括对子公司、合营企业和联营企业的权益性投资

1.共同控制和重大影响的判断标准

共同控制,是指按照相关约定对某项安排所共有的控制,并且该安排的相关活动必须经

过分享控制权的参与方一致同意后才能决策.本公司与其他合营方一同对被投资单位实施共

同控制且对被投资单位净资产享有权利的,被投资单位为本公司的合营企业.判断是否存在

共同控制时,不考虑享有的保护性权利

重大影响,是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力,但并不能够控制或者

与其他方一起共同控制这些政策的制定.本公司能够对被投资单位施加重大影响的,被投资

单位为本公司联营企业.在确定能否对被投资单位施加重大影响时,考虑投资方直接或间接

持有被投资单位的表决权股份以及投资方及其他方持有的当期可执行潜在表决权在假定转

换为对被投资方单位的股权后产生的影响,包括被投资单位发行的当期可转换的认股权证

股份期权及可转换公司债券等的影响.

2.长期股权投资的初始投资成本的确定

(1)同一控制下的合并形成的,合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或发行

权益性证券作为合并对价的,在合并日按取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报

表中的账面价值的份额作为其初始投资成本.长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转

让的非现金资产、所承担债务账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积；资

本公积不足冲减的,调整留存收益.通过多次交易分步取得同一控制下被合并方的股权,最

终形成同一控制下企业合并的,应分别是否属于“一揽子交易”进行处理:属于“一揽子交

易”的,将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理.不属于“一揽子交易”的

在合并日按照应享有被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作

为长期股权投资的初始投资成本,长期股权投资初始投资成本与达到合并前的长期股权投资

账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额,调整资本公积；资

本公积不足冲减的,调整留存收益.合并日之前持有的股权投资因采用权益法核算或为其他

权益工具投资而确认的其他综合收益,暂不进行会计处理

(2)非同一控制下的企业合并形成的,公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投

第32页共102页

资的初始投资成本.合并成本为购买日购买方为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发资的初始投资成本.合并成本为购买日购买方为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发

生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值.购买方为企业合并而发生的审计、法律

服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用于发生时计入当期损益；购买方作为合并

对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用,计入权益性证券或债务性证券的初始确认

金额.本公司将合并协议约定的或有对价作为企业合并转移对价的一部分,按照其在购买日

的公允价值计入企业合并成本.通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并,根据企业

会计准则判断该多次交易是否属于“一揽子交易”.属于“一揽子交易”的,将各项交易作

为一项取得控制权的交易进行会计处理.不属于“一揽子交易”的,按照原持有被购买方的

股权投资账面价值加上新增投资成本之和,作为改按成本法核算的长期股权投资的初始投资

成本；原持有的股权采用权益法核算的,相关其他综合收益暂不进行会计处理；原持有股权

投资为其他权益工具投资的,其公允价值与账面价值之间的差额,以及原计入其他综合收益

的累计公允价值变动直接转入留存收益

(3)除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资,按成本进行初始计量:以支付

现金取得的,按照实际支付的购买价款作为其初始投资成本；以发行权益性证券取得的,按

照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本,与发行权益性证券直接相关的费用,按

照《企业会计准则第37号金融工具列报》的有关规定确定；在非货币性资产交换具有

商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下,非货币性资产交换换入

的长期股权投资以换出资产的公允价值和应支付的相关税费确定其初始投资成本,除非有确

凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换,以换出资

产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本.通过债务重组取

得的长期股权投资,其初始投资成本以放弃债权的公允价值为基础确定.与取得长期股权投

资直接相关的费用、税金及其他必要支出也计入投资成本

对于因追加投资能够对被投资单位实施重大影响或实施共同控制但不构成控制的,长期

股权投资成本为按照《企业会计准则第22号金融工具确认和计量》确定的原持有股权

投资的公允价值加上新增投资成本之和,作为改按权益法核算的初始投资成本.原持有的股

权投资分类为其他权益工具投资的,其公允价值与账面价值之间的差额,以及原计入其他综

合收益的累计公允价值变动应当直接转入留存收益.

3.长期股权投资的后续计量及损益确认方法

(1)成本法核算的长期股权投资

公司对子公司的长期股权投资,采用成本法核算.除取得投资时实际支付的价款或对价

第33页共102页

中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外,公司按照享有被投资单位宣告发放的现金中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外,公司按照享有被投资单位宣告发放的现金

股利或利润确认当期投资收益

2)权益法核算的长期股权投资

对联营企业和合营企业的长期股权投资,采用权益法核算

采用权益法核算的长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认

净资产公允价值份额的,不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成

本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,其差额应当计入当期损益

同时调整长期股权投资的成本.取得长期股权投资后,被投资单位采用的会计政策及会计期

间与公司不一致的,按照公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整,并

据以确认投资损益和其他综合收益等.按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其

他综合收益的份额,分别确认投资收益和其他综合收益,同时调整长期股权投资的账面价值；

在确认应享有被投资单位净损益的份额时,以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公

允价值为基础,对被投资单位的净利润进行调整后确认.按照被投资单位宣告分派的利润或

现金股利计算应享有的部分,相应减少长期股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损益

其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动,调整长期股权投资的账面价值并计入

所有者权益.公司与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照享有的比例计

算归属于公司的部分,予以抵销,在此基础上确认投资收益.与被投资单位发生的未实现内

部交易损失,属于资产减值损失的,全额确认.

在公司确认应分担被投资单位发生亏损时,按照以下顺序进行处理:首先,冲减长期股

权投资的账面价值.其次,长期股权投资的账面价值不足以冲减的,以其他实质上构成对被

投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失、冲减长期应收项目的账面价

值.经过上述处理,按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的,按预计承担的义务确

认预计负债,计入当期投资损失.被投资单位以后期间实现净利润的,本公司在收益弥补未

确认的亏损分担额后,恢复确认收益分享额.

在持有投资期间,被投资单位编制合并财务报表的,以合并财务报表中的净利润、其他

综合收益和其他所有者权益变动中归属于被投资单位的金额为基础进行核算

对于本公司向合营企业与联营企业投出的资产构成业务的,投资方因此取得长期股权投

资但未取得控制权的,以投出业务的公允价值作为新增长期股权投资的初始投资成本,初始

投资成本与投出业务的账面价值之差,全额计入当期损益.本公司向合营企业或者联营企业

出售的资产构成业务的,取得的对价与业务的账面价值之差,全额计入当期损益.本公司自

第34页共102页

联营及合营企业购入的资产构成业务的,按《企业会计准则第20号企业合并》的规定企业合并》的规定

进行会计处理,全额确认与交易相关的利得或损失

4.长期股权投资的处置

处置长期股权投资,其账面价值与实际取得价款的差额,计入当期损益

(1)权益法核算下的长期股权投资的处置

采用权益法核算的长期股权投资,处置后的剩余股权仍采用权益法核算的,在处置该项

投资时,采用与被投资单位直接处置相关资产或者负债相同的基础,按相应比例对原计入其

他综合收益的部分进行会计处理.因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的

其他所有者权益变动而确认的所有者权益,按比例结转入当期损益

因处置部分股权投资等原因丧失了对投资单位的共同控制或者重大影响的,处置后的剩

余股权改按金融工具确认和计量准则核算,其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与

账面价值之间的差额计入当期损益.原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益

在终止确认权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计

处理.因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的

所有者权益,在终止采用权益法核算时全部转入当期损益.

(2)成本法核算下的长期股权投资的处置

采用成本法核算的长期股权投资,处置后剩余股权仍采用成本法核算的,其在取得对被

投资单位的控制之前因采用权益法核算或者金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综

合收益,采用与被投资单位直接处置相关资产或者负债相同的基础进行处理,并按比例结转

当期损益；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和净利

润分配以外的其他所有者权益变动按比例结转当期损益

因其他投资方增资而导致本公司持股比例下降、从而丧失控制权但能对被投资单位实施

共同控制或施加重大影响的,按照新的持股比例确认本公司应享有的被投资单位因增资扩股

而增加净资产的份额,与应结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值之间的

差额计入当期损益；然后,按照新的持股比例视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整

公司因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的,处置后的剩余股权

能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的,改按权益法核算,并对该剩余股权视同

自取得时即采用权益法核算进行调整,购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认

的其他综合收益和其他所有者权益按比例结转；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共

司控制或施加重大影响的,改按《企业会计准则第22号金融工具确认和计量》的有关

第35页共102页

规定进行会计处理,其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益,其他规定进行会计处理,其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益,其他

综合收益和其他所有者权益全部结转为当期损益.

本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权,如果上述交易属于

揽子交易的,将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理

在丧失控制权之前每一次处置价款与所处置的股权对应的长期股权投资账面价值之间的差

额,先确认为其他综合收益,到丧失控制权时再一并转入丧失控制权的当期损益

(十四)投资性房地产

1.投资性房地产是指为赚取租金或资本增值、或者两者兼有而持有的房地产.包括已

出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物(含自行建造或

开发活动完成后用于出租的建筑物以及正在建造或开发过程中将来用于出租的建筑物).

2.投资性房地产按照成本进行初始计量,采用成本模式进行后续计量.如与投资性房

地产有关的后续支出,如果与该资产有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量,则

计入投资性房地产成本.其他后续支出,在发生时计入当期损益.

3.对成本模式计量的投资性房地产,采用与固定资产和无形资产相同的方法计提折旧

或进行摊销.

4.投资性房地产的用途改变为自用时,自改变之日起,将该投资性房地产转换为固定

资产或无形资产,按转换前的账面价值作为转换后的入账价值.自用房地产的用途或者存货

改变为赚取租金或资本增值时,自改变之日起,将固定资产、无形资产或存货转换为投资性

房地产,转换为采用成本模式计量的投资性房地产的,以转换前的账面价值作为转换后的入

账价值；转换为以公允价值模式计量的投资性房地产的,以转换日的公允价值作为转换后的

入账价值.

5.当投资性房地产被处置、或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时

终止确认该项投资性房地产.投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面

价值和相关税费后计入当期损益.

(十五)固定资产

1.固定资产确认条件

固定资产是指同时具有下列特征的有形资产:(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营

管理持有的；(2)使用寿命超过一个会计年度

第36页共102页

固定资产同时满足下列条件的予以确认:(1)与该固定资产有关的经济利益很可能流入固定资产同时满足下列条件的予以确认:(1)与该固定资产有关的经济利益很可能流入

企业；(2)该固定资产的成本能够可靠地计量.与固定资产有关的后续支出,符合上述确认

条件的,计入固定资产成本；不符合上述确认条件的,发生时计入当期损益

2.固定资产的初始计量

固定资产按照成本进行初始计量.对弃置时预计将产生较大费用的固定资产,预计弃置

费用,并将其现值计入固定资产成本.

3.固定资产的折旧方法

固定资产自达到预定可使用状态时开始计提折旧,终止确认时或划分为持有待售非流动

资产时停止计提折旧.如固定资产各组成部分的使用寿命不同或者以不同的方式为企业提供

经济利益,则选择不同折旧率和折旧方法,分别计提折旧.各类固定资产折旧年限和折旧率

如下:固定资产类别折旧方法折旧年限(年)预计净残值率(%)年折旧率(%)

房屋及建筑物年限平均法20-655.004.750-1.462

机器设备年限平均法8-105.0011.875-9.500

办公设备年限平均法5-105.0019.000-9.500

运输工具年限平均法4-105.0023.750-9.500

电子及其他设备年限平均法3-105.0031.667-9.500

固定资产装修年限平均法5-100.0020.00-10.00

说明:

(1)符合资本化条件的固定资产装修费用,在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两

者中较短的期间内,采用年限平均法单独计提折旧.

(2)已计提减值准备的固定资产,还应扣除已计提的固定资产减值准备累计金额计算折

旧率.

(3)公司至少年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核,如发

生改变则作为会计估计变更处理

4.其他说明

(1)因开工不足、自然灾害等导致连续3个月停用的固定资产确认为闲置固定资产(季节

性停用除外).闲置固定资产采用和其他同类别固定资产一致的折旧方法

(2)若固定资产处于处置状态,或者预期通过使用或处置不能产生经济利益,则终止确

认,并停止折旧和计提减值

第37页共102页

(3)固定资产出售、转让、报废或者毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差(3)固定资产出售、转让、报废或者毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差

额计入当期损益.

(4)本公司对固定资产进行定期检查发生的大修理费用,有确凿证据表明符合固定资产

确认条件的部分,计入固定资产成本,不符合固定资产确认条件的计入当期损益.固定资产

在定期大修理间隔期间,照提折旧.

(十六)在建工程

1.在建工程同时满足经济利益很可能流入、成本能够可靠地计量则予以确认.在建工

程按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的实际成本计量.

2.在建工程达到预定可使用状态时,按工程实际成本转入固定资产.已达到预定可使

用状态但尚未办理竣工结算的,先按估计价值转入固定资产,待办理竣工决算后再按实际成

本调整原暂估价值,但不再调整原已计提的折旧.

3.本公司在建工程转为固定资产的具体标准和时点如下:类别转为固定资产的标准和时点

办公设备安装调试后达到合同规定的标准

(十七)无形资产

1.无形资产的初始计量

无形资产按成本进行初始计量.外购无形资产的成本,包括购买价、相关税费以及直接

归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出.购买无形资产的价款超过正常信用条件延

期支付,实质上具有融资性质的,无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定.债务重组

取得债务人用以抵债的无形资产,以放弃债权的公允价值和可直接归属于使该资产达到预定

用途所发生的税金等其他成本为基础确定其入账价值.在非货币性资产交换具备商业实质且

换入或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下,非货币性资产交换换入的无形资产以换

出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本,除非有确凿证据表明换入

资产的公允价值更可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换,以换出资产的账面价值和应

支付的相关税费作为换入无形资产的成本,不确认损益

与无形资产有关的支出,如果相关的经济利益很可能流入本公司且成本能可靠地计量

则计入无形资产成本.除此之外的其他项目的支出,在发生时计入当期损益.

取得的土地使用权通常作为无形资产核算.自行开发构建厂房等建筑物,相关的土地使

第38页共102页

用权支出和建筑物建造成本分别作为无形资产和固定资产核算.如为外购的房屋及建筑物用权支出和建筑物建造成本分别作为无形资产和固定资产核算.如为外购的房屋及建筑物

则将有关价款在土地使用权和建筑物之间分配,难以合理分配的,全部作为固定资产处理

2.无形资产使用寿命及其确定依据、估计情况、摊销方法或复核程序

根据无形资产的合同性权利或其他法定权利、同行业情况、历史经验、相关专家论证等

综合因素判断,能合理确定无形资产为公司带来经济利益期限的,作为使用寿命有限的无形

资产；无法合理确定无形资产为公司带来经济利益期限的,视为使用寿命不确定的无形资产.

对使用寿命有限的无形资产,估计其使用寿命时通常考虑以下因素:(1)运用该资产生

产的产品通常的寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息；(2)技术、工艺等方面的现

阶段情况及对未来发展趋势的估计；(3)以该资产生产的产品或提供劳务的市场需求情况

(4)现在或潜在的竞争者预期采取的行动；(5)为维持该资产带来经济利益能力的预期维护支

出,以及公司预计支付有关支出的能力；(6)对该资产控制期限的相关法律规定或类似限制,

如特许使用期、租赁期等；(7)与公司持有其他资产使用寿命的关联性等.使用寿命有限的

无形资产的使用寿命估计情况:项目预计使用寿命依据期限(年)

房屋使用权预计受益期限20-50

软件预计受益期限10

使用寿命有限的无形资产,在使用寿命内按照与该项无形资产有关的经济利益的预期实

现方式系统合理地摊销,无法可靠确定预期实现方式的,采用直线法摊销.使用寿命不确定

的无形资产不予摊销,但每年均对该无形资产的使用寿命进行复核,并进行减值测试

本公司于每年年度终了,对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核

与以前估计不同的,调整原先估计数,并按会计估计变更处理；预计某项无形资产已经不能

给企业带来未来经济利益的,将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益

3.研发支出的归集范围及相关会计处理方法

(1)基本原则

内部研究开发项目的支出,区分为研究阶段支出和开发阶段支出.划分研究阶段和开发

阶段的标准:为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查阶段,应确定为研究阶段,该阶

段具有计划性和探索性等特点；在进行商业性生产或使用前,将研究成果或其他知识应用于

某项计划或设计,以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等阶段,应确定为开

发阶段,该阶段具有针对性和形成成果的可能性较大等特点

内部研究开发项目研究阶段的支出,于发生时计入当期损益.内部研究开发项目开发阶

第39页共102页

段的支出,同时满足下列条件的,确认为无形资产:1)完成该无形资产以使其能够使用或出段的支出,同时满足下列条件的,确认为无形资产:1)完成该无形资产以使其能够使用或出

售在技术上具有可行性；2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图；3)无形资产产生经济

利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场

无形资产将在内部使用的,可证明其有用性；4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持

以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产；5)归属于该无形资产开发阶段

的支出能够可靠地计量.如不满足上述条件的,于发生时计入当期损益；无法区分研究阶段

支出和开发阶段支出的,将发生的研发支出全部计入当期损益

(十八)长期资产减值

长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产和固定资产、在建工程、使用权资产、

无形资产、商誉等长期资产,存在下列迹象的,表明资产可能发生了减值

1.资产的市价当期大幅度下跌,其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的

下跌;

2.企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近

期发生重大变化,从而对企业产生不利影响:

3.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高,从而影响企业计算资产预计未

来现金流量现值的折现率,导致资产可收回金额大幅度降低

4.有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏

5.资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置

6.企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期,如资产所创造

的净现金流量或者实现的营业利润(或者亏损)远远低于(或者高于)预计金额等

7.其他表明资产可能已经发生减值的迹象.

上述长期资产于资产负债表日存在减值迹象的,应当进行减值测试.减值测试结果表明

资产的可收回金额低于其账面价值的,按其差额计提减值准备并计入减值损失.可收回金额

为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高

者.公允价值的确定方法详见本附注三(九)；处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相

关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用；资产预计未来现金流量的

现值,按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量,选择恰当的折

现率对其进行折现后的金额加以确定

第40页共102页

资产减值准备按单项资产为基础计算并确认,如果难以对单项资产的可收回金额进行估资产减值准备按单项资产为基础计算并确认,如果难以对单项资产的可收回金额进行估

计的,以资产组所属的资产组确定资产组的可收回金额.资产组是能够独立产生现金流入的

最小资产组合.

在财务报表中单独列示的商誉,在进行减值测试时,将商誉的账面价值分摊至预期从企

业合并的协同效应收益中受益的资产组或资产组组合.测试结果表明包含分摊的商誉的资产

组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的,确认相应的减值损失.减值损失金额先

抵减分摊至该资产组或者资产组组合的商誉的账面价值,再根据资产组或者资产组组合中除

商誉以外的其他各项资产的账面价值所占比重,按比例抵减其他各项资产的账面价值

商誉和使用寿命不确定的无形资产至少在每年年度终了进行减值测试

上述资产减值损失一经确认,在以后期间不予转回

(十九)长期待摊费用

长期待摊费用按实际支出入账,在受益期或规定的期限内平均摊销.如果长期待摊的费

用项目不能使以后会计期间受益,则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益

(二十)合同负债

合同负债是指公司已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务.公司将同一合同下

的合同资产和合同负债相互抵销后以净额列示

(二十一)职工薪酬

职工薪酬,是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或

补偿.职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利.企业提供给职

工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利,也属于职工薪酬

根据流动性,职工薪酬分别列示于资产负债表的“应付职工薪酬”项目和“长期应付职

工薪酬”项目.

1.短期薪酬的会计处理方法

本公司在职工提供服务的会计期间,将实际发生的职工工资、奖金、按规定的基准和比

列为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费和住房公积金,确认为

负债,并计入当期损益或相关资产成本.职工福利费为非货币性福利的,如能够可靠计量的

第41页共102页

按照公允价值计量.如果该负债预期在职工提供相关服务的年度报告期结束后十二个月内不按照公允价值计量.如果该负债预期在职工提供相关服务的年度报告期结束后十二个月内不

能完全支付,且财务影响重大的,则该负债将以折现后的金额计量

2.离职后福利的会计处理方法

离职后福利计划包括设定提存计划和设定受益计划.其中,设定提存计划,是指向独立

的基金缴存固定费用后,企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划；设定受益计划

是指除设定提存计划以外的离职后福利计划

(1)设定提存计划

本公司按当期政府的相关规定为职工缴纳基本养老保险和失业保险,在职工为本公司提

供服务的会计期间,根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债,并计入当期损益或相

关资产成本.

除基本养老保险外,本公司还依据国家企业年金制度的相关政策建立了企业年金计划.

本公司按职工工资总额的一定比例向当地社会保险机构缴费,相应支出计入当期损益或者相

关资产成本.

3.辞退福利的会计处理方法

在本公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或者裁减建议所提供的辞退福利时,和本

公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者執旱日,确认辞退福利产生的

职工薪酬负债,并计入当期损益.但辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月不能完全支

付的,按照其他长期职工薪酬处理.

职工内部退休计划采用与上述辞退福利相同的原则处理.本公司将自职工停止提供服务

日至正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等,在符合预计负债确认

条件时,计入当期损益(辞退福利).正式退休日期之后的经济补偿(如正常养老退休金),按

照离职后福利处理.

4.其他长期职工福利的会计处理方法

本公司向职工提供的其他长期职工福利,符合设定提存计划的,按照设定提存计划进行

会计处理,除此之外按照设定受益计划进行会计处理.但相关职工薪酬成本中“重新计量设

定受益计划净负债或净资产所产生的变动”部分计入当期损益或相关资产成本

第42页共102页

(二十二)收入(二十二)收入

1.收入的总确认原则

公司以控制权转移作为收入确认时点的判断标准.公司在履行了合同中的履约义务,即

在客户取得相关商品控制权时确认收入.

满足下列条件之一的,公司属于在某一时段内履行履约义务；否则,属于在某一时点履

行履约义务:(1)客户在公司履约的同时即取得并消耗公司履约所带来的经济利益；(2)客户

能够控制公司履约过程中在建的商品；(3)公司履约过程中所产出的商品具有不可替代用途

且公司在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项.

对于在某一时段内履行的履约义务,公司在该段时间内按照履约进度确认收入,但是

履约进度不能合理确定的除外.当履约进度不能合理确定时,公司已经发生的成本预计能够

得到补偿的,按照已经发生的成本金额确认收入,直到履约进度能够合理确定为止.

对于在某一时点履行的履约义务,公司在客户取得相关商品控制权时点确认收入.在判

断客户是否已取得商品控制权时,公司考虑下列迹象:(1)公司就该商品享有现时收款权利

即客户就该商品负有现时付款义务；(2)公司已将该商品的法定所有权转移给客户,即客户

已拥有该商品的法定所有权；(3)公司已将该商品实物转移给客户,即客户已实物占有该商

品；(4)公司已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户,即客户已取得该商品所有

权上的主要风险和报酬；(5)客户已接受该商品；(6)其他表明客户已取得商品控制权的迹象.

合同中包含两项或多项履约义务的,公司在合同开始日,按照各单项履约义务所承诺商

品的单独售价的相对比例,将交易价格分摊至各单项履约义务,按照分摊至各单项履约义务

的交易价格计量收入.交易价格,是公司因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额.公

司代第三方收取的款项以及公司预期将退还给客户的款项,作为负债进行会计处理,不计入

交易价格.合同中存在可变对价的,公司按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳

估计数,但包含可变对价的交易价格,不超过在相关不确定性消除时累计已确认收入极可能

不会发生重大转回的金额.合同中存在重大融资成分的,公司按照假定客户在取得商品控制

权时即以现金支付的应付金额确定交易价格.该交易价格与合同对价之间的差额,在合同期

间内采用实际利率法摊销.合同开始日,公司预计客户取得商品控制权与客户支付价款间隔

不超过一年的,不考虑合同中存在的重大融资成分.

2.本公司收入的具体确认原则

销售商品收入确认原则:当公司在将相应产品的货权移交给买方时,商品控制权转移给

购买方,公司确认销售收入的实现

第43页共102页

出租物业收入确认原则:具有承租人认可的租赁合同、协议或其他结算通知书；且公司出租物业收入确认原则:具有承租人认可的租赁合同、协议或其他结算通知书；且公司

已履行了合同规定的义务,开具租赁发票且相应收入已经取得或确信可以取得时,确认租金

收入的实现.

(二十三)政府补助

1.政府补助的分类

政府补助,是指本公司从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产.分为与资产相关的

政府补助和与收益相关的政府补助.

与资产相关的政府补助,是指本公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政

府补助,包括购买固定资产或无形资产的财政拨款、固定资产专门借款的财政贴息等；与收

益相关的政府补助,是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助.对于同时包含与资产相

关部分和与收益相关部分的政府补助,区分不同部分分别进行会计处理；难以区分的,整体

归类为与收益相关的政府补助.

本公司在进行政府补助分类时采取的具体标准为:

(1)政府补助文件规定的补助对象用于购建或以其他方式形成长期资产,或者补助对象

的支出主要用于购建或以其他方式形成长期资产的,划分为与资产相关的政府补助

(2)根据政府补助文件获得的政府补助全部或者主要用于补偿以后期间或已发生的费用

或损失的,划分为与收益相关的政府补助.

(3)若政府文件未明确规定补助对象,则采用以下方式将该政府补助款划分为与资产相

关的政府补助或与收益相关的政府补助:1)政府文件明确了补助所针对的特定项目的,根据

该特定项目的预算中将形成资产的支出金额和计入费用的支出金额的相对比例进行划分,对

该划分比例需在每个资产负债表日进行复核,必要时进行变更；2)政付文件中对用途仅作一

般性表述,没有指明特定项目的,作为与收益相关的政府补助

2.政府补助的确认时点

本公司对于政府补助通常在实际收到时,按照实收金额予以确认和计量.但对于期末有

确凿证据表明能够符合财政扶持政策规定的相关条件预计能够收到财政扶持资金,按照应收

的金额计量.按照应收金额计量的政府补助应同时符合以下条件

(1)所依据的是当地财政部门正式发布并按照《政府信息公开条例》的规定予以主动公

开的财政扶持项目及其财政资金管理办法,且该管理办法应当是普惠性的(任何符合规定条

件的企业均可申请),而不是专门针对特定企业制定的

第44页共102页

2)应收补助款的金额已经过有权政府部门发文确认,或者可根据正式发布的财政资金2)应收补助款的金额已经过有权政府部门发文确认,或者可根据正式发布的财政资金

管理办法的有关规定自行合理测算,且预计其金额不存在重大不确定性

3)相关的补助款批文中已明确承诺了拨付期限,且该款项的拨付是有相应财政预算作

为保障的,因而可以合理保证其可在规定期限内收到

4)根据本公司和该补助事项的具体情况,应满足的其他相关条件(如有)

3.政府补助的会计处理

政府补助为货币性资产的,按收到或应收的金额计量；为非货币性资产的,按公允价值

计量；非货币性资产公允价值不能可靠取得的,按名义金额计量.按照名义金额计量的政府

补助,直接计入当期损益.

本公司对政府补助采用的是总额法,具体会计处理如下:

与资产相关的政府补助确认为递延收益,在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法

分期计入当期损益；相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的,将相关

递延收益余额转入资产处置当期的损益

与收益相关的政府补助,用于补偿本公司以后期间的相关成本费用或损失的,确认为递

延收益,并在确认相关成本费用或损失的期间,计入当期损益；用于补偿企业已发生的相关

成本费用或损失的,直接计入当期损益

政府补助计入不同损益项目的区分原则为:与本公司日常活动相关的政府补助,按照经

济业务实质,计入其他收益或冲减相关成本费用；与本公司日常活动无关的政府补助,计入

营业外收支.

(二十四)递延所得税资产和递延所得税负债

1.递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量

本公司根据资产、负债于资产负债表日的账面价值与计税基础之间的暂时性差异,采用

资产负债表债务法确认递延所得税.公司当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计

入当期损益,但不包括下列情况产生的所得税:(1)企业合并；(2)直接在所有者权益中确认

的交易或者事项；(3)按照《企业会计准则第37号金融工具列报》等规定分类为权益工

具的金融工具的股利支出,按照税收政策可在企业所得税税前扣除且所分配的利润来源于以

前确认在所有者权益中的交易或事项.

对于可抵扣暂时性差异、能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减,公司以很可能取

得用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限,确认由此

第45页共102页

产生的递延所得税资产,除非该可抵扣暂时性差异是在以下交易中产生的:产生的递延所得税资产,除非该可抵扣暂时性差异是在以下交易中产生的:

(1)该交易不是企业合并,交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵

扣亏损),并且初始确认的资产和负债不会产生等额应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异;

(2)对于与子公司、合营企业及联营企业投资相关的可抵扣暂时性差异,同时满足下列

条件的,确认相应的递延所得税资产:暂时性差异在可预见的未来很可能转回,且未来很可

能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额

各项应纳税暂时性差异均确认相关的递延所得税负债,除非该应纳税暂时性差异是在以

下交易中产生的:

(1)商誉的初始确认,或者具有以下特征的交易中产生的资产或负债的初始确认:该交

易不是企业合并,交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损),并

且初始确认的资产和负债不会产生等额应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异

(2)对于与子公司、合营企业及联营企业投资相关的应纳税暂时性差异,该暂时性差异

转回的时间能够控制并且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回.

根据资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额(未作为资产和负债确认的项目按

照税法规定可以确定其计税基础的,该计税基础与其账面数之间的差额),按照预期收回该

资产或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产或递延所得税负债

对于不是企业合并、交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏

损)、且初始确认的资产和负债导致产生等额应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的单项

交易(包括承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产的租赁交易,以及因

固定资产等存在弃置义务而确认预计负债并计入相关资产成本的交易等),公司对该交易因

资产和负债的初始确认所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异,在交易发生时分别

确认相应的递延所得税负债和递延所得税资产.

确认递延所得税资产以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限.资

产负债表日,有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时

性差异的,确认以前会计期间未确认的递延所得税资产.对递延所得税资产的账面价值进行

复核,如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益

则减记递延所得税资产的账面价值.在很可能获得足够的应纳税所得额时,转回减记的金额.

2.当拥有以净额结算的法定权利,且意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行

时,本公司当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列报.

当拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利,且递延所得税资产及

第46页共102页

递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的

纳税主体相关,但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及负债转回的期间内,涉及的纳

税主体意图以净额结算当期所得税资产和负债或是同时取得资产、清偿负债时,本公司递延

所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列报

(二十五)租赁

租赁,是指在一定期间内,出租人将资产的使用权让与承租人以获取对价的合同

在合同开始日,本公司评估合同是否为租赁或者包含租赁.如果合同中一方让渡了在一

定期间内控制一项或多项已识别资产使用的权利以换取对价,则该合同为租赁或者包含租

赁.

合同中同时包含多项单独租赁的,承租人和出租人将合同予以分拆,并分别各项单独租

赁进行会计处理.合同中同时包含租赁和非租赁部分的,承租人和出租人将租赁和非租赁部

分进行分拆.

1.作为承租方租赁的会计处理方法

(1)使用权资产

在租赁期开始日,本公司对除短期租赁和低价值资产租赁以外的租赁确认使用权资产.

使用权资产按照成本进行初始计量,包括:租赁负债的初始计量金额；在租赁期开始日或之

前支付的租赁付款额(扣除已享受的租赁激励相关金额)；发生的初始直接费用；为拆卸及移

除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成

本.

本公司使用直线法对使用权资产计提折旧.对能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产

所有权的,本公司在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧.无法合理确定租赁期届满时能够取

得租赁资产所有权的,租赁资产在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者敦短的期间内计提折

旧.

(2)租赁负债

在租赁期开始日,本公司对除短期租赁和低价值资产租赁以外的租赁确认租赁负债.租

赁负债按照尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量.租赁付款额包括:固定付款额及实

质固定付款额,存在租赁激励的,扣除租赁激励相关金额；取决于指数或比率的可变租赁付

款额,该款项在初始计量时根据租赁期开始日的指数或比率确定；购买选择权的行权价格

前提是公司合理确定将行使该选择权；行使终止租赁选择权需支付的款项,前提是租赁期反

第47页共102页

映出公司将行使终止租赁选择权；根据公司提供的担保余值预计应支付的款项.本公司采用映出公司将行使终止租赁选择权；根据公司提供的担保余值预计应支付的款项.本公司采用

租赁内含利率作为折现率.无法确定租赁内含利率的,采用本公司的增量借款利率作为折现

率.

本公司按照固定的周期性利率计算租赁负债在租赁期内各期间的利息费用,并计入当期

损益或相关资产成本.未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额在实际发生时计入当期损益或

行情