北京城乡商业(集团)股份有限公司
会计政策、会计估计变更的专项说明
天职业字[2023]28193号
此码用于证明该审计报告是否由具有执业许可的会计师事务所出具,
报告编码:京23PE1T6284
本公司自2023年1月1日起执行解释第16号的相关规定。
2、收入确认和计量所采用的会计政策
变更前:
(1)一般原则
本公司在履行了合同中的履约义务,即在客户取得相关商品或服务的控制权时确认收入。
合同中包含两项或多项履约义务的,本公司在合同开始日,按照各单项履约义务所承诺商品或
服务的单独售价的相对比例,将交易价格分摊至各单项履约义务,按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入。
满足下列条件之一时,本公司属于在某一时段内履行履约义务；否则,属于在某一时点履行履约义务:
②客户能够控制本公司履约过程中在建的商品。
累计至今已完成的履约部分收取款项。
对于在某一时段内履行的履约义务,本公司在该段时间内按照履约进度确认收入。履约进
度不能合理确定时,本公司已经发生的成本预计能够得到补偿的,按照已经发生的成本金额确认收入,直到履约进度能够合理确定为止。
对于在某一时点履行的履约义务,本公司在客户取得相关商品或服务控制权时点确认收入。
在判断客户是否已取得商品或服务控制权时,本公司会考虑下列迹象:
①本公司就该商品或服务享有现时收款权利,即客户就该商品负有现时付款义务。
②本公司已将该商品的法定所有权转移给客户,即客户已拥有该商品的法定所有权。
③本公司已将该商品的实物转移给客户,即客户已实物占有该商品。
④本公司已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户,即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬。
⑤客户已接受该商品或服务。
⑥其他表明客户已取得商品控制权的迹象。
本公司已向客户转让商品或服务而有权收取对价的权利(且该权利取决于时间流逝之外的
其他因素)作为合同资产。本公司拥有的、无条件(仅取决于时间流逝)向客户收取对价的权
利作为应收款项列示。本公司已收或应收客户对价而应向客户转让商品或服务的义务作为合同负债。
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①本公司就该商品享有现时收款权利,即客户就该商品负有现时付款义务。
②本公司已将该商品的法定所有权转移给客户,即客户已拥有该商品的法定所有权。
③本公司已将该商品实物转移给客户,即客户已实物占有该商品。
④本公司已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户,即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬。
⑤客户已接受该商品。
⑥其他表明客户已取得商品控制权的迹象。
(3)收入的计量
本公司应当按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入。在确定交易价格时,本公司考虑可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的影响。
1)可变对价
本公司按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数,但包含可变对价的交易
价格,应当不超过在相关不确定性消除时累计己确认收入极可能不会发生重大转回的金额。企
业在评估累计已确认收入是否极可能不会发生重大转回时,应当同时考虑收入转回的可能性及其比重。
2)重大融资成分
合同中存在重大融资成分的,本公司应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付
的应付金额确定交易价格。该交易价格与合同对价之间的差额,应当在合同期间内采用实际利率法摊销。
3)非现金对价
客户支付非现金对价的,本公司按照非现金对价的公允价值确定交易价格。非现金对价的
4)应付客户对价
针对应付客户对价的,应当将该应付对价冲减交易价格,并在确认相关收入与支付(或承
诺支付)客户对价二者孰晚的时点冲减当期收入,但应付客户对价是为了向客户取得其他可明确区分商品的除外。
企业应付客户对价是为了向客户取得其他可明确区分商品的,应当采用与本企业其他采购
相一致的方式确认所购买的商品。企业应付客户对价超过向客户取得可明确区分商品公允价值
的,超过金额冲减交易价格。向客户取得的可明确区分商品公允价值不能合理估计的,企业应当将应付客户对价全额冲减交易价格。
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(4)对收入确认具有重大影响的判断
本公司所采用的以下判断,对收入确认的时点和金额具有重大影响:
人事管理服务:公司为其客户提供人事管理服务,并与客户签订《人事委托服务合同》,
根据合同约定,与员工相关的工资、社保、公积金等费用由客户实际支付。人事管理服务的收
费标准一般为公司每月服务的员工数量,乘以约定的人次服务费。人事管理服务按月结算,公司每月根据所服务的客户员工数量,确认人事管理服务收入。
劳务派遣服务:公司与用人单位签订劳务派遣合同、与员工签订劳动合同并派遣至用工单
位工作,用工单位每月提供派遣员工的工资、社保、公积金及管理费用结算表,经双方核对,
公司以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、社保、公积金后的差额确认为收入。
业务外包服务、灵活用工:公司根据合同约定为其客户提供人力资源相关服务,公司每月
依照实际派出人员数量,或派出人员实际完成工作量等合同约定的计算服务费用并确认收入。
招聘服务:主要包括招聘流程外包与中高端人才寻访,根据合同约定在为客户推荐的候选人成功被录用时,以合同约定的计算方式向客户收取服务费,并据此确认收入。
薪酬福利服务:主要包括薪税管理服务、商业福利服务等细分服务内容。公司每月根据所
服务的客户员工数量,确认薪税管理服务收入。公司根据合同服务项目及交付方式,确认商业福利服务收入。
三、会计估计变更
1、应收款项
变更前:
在计量预期信用损失时,本公司需考虑的最长期限为企业面临信用风险的最长合同期限(包括考虑续约选择权)。
本公司对于处于第一阶段和第二阶段、以及较低信用风险的金融工具,按照其未扣除减值
准备的账面余额和实际利率计算利息收入。对于处于第三阶段的金融工具,按照其账面余额减已计提减值准备后的摊余成本和实际利率计算利息收入。
对于应收票据、应收账款、合同资产,无论是否存在重大融资成分,本公司始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。
当单项金融资产无法以合理成本评估预期信用损失的信息时,本公司依据信用风险特征对应收票据和应收账款划分组合,在组合基础上计算预期信用损失,确定组合的依据如下:
A、应收账款
应收账款组合:往来款组合
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(1)计价方法、使用寿命、减值测试
本公司无形资产包括土地使用权、场地使用权、软件等。
无形资产按照成本进行初始计量,并于取得无形资产时分析判断其使用寿命。使用寿命为
有限的,自无形资产可供使用时起,采用能反映与该资产有关的经济利益的预期实现方式的摊
销方法,在预计使用年限内摊销；无法可靠确定预期实现方式的,采用直线法摊销；使用寿命不确定的无形资产,不作摊销。
使用寿命有限的无形资产摊销方法如下:
备注
软件5年年限平均法
本公司于每年年度终了,对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核,与以前估计不同的,调整原先估计数,并按会计估计变更处理。
资产负债表日预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益的,将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益。
变更后:
(1)无形资产包括软件等,按成本进行初始计量。
(2)使用寿命有限的无形资产,在使用寿命内按照与该项无形资产有关的经济利益的预
期实现方式系统合理地摊销,无法可靠确定预期实现方式的,采用直线法摊销。具体年限如下:
使用寿命不确定的无形资产不摊销,公司在每个会计期间均对该无形资产的使用寿命进行复核。无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的,视为使用寿命不确定的无形资产。
(3)使用寿命确定的无形资产,在资产负债表日有迹象表明发生减值的,按照账面价值
与可收回金额的差额计提相应的减值准备；使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产,无论是否存在减值迹象,每年均进行减值测试。
(4)内部研究开发项目研究阶段的支出,于发生时计入当期损益。内部研究开发项目开
发阶段的支出,同时满足下列条件的,确认为无形资产:1)完成该无形资产以使其能够使用或
出售在技术上具有可行性；2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图；3)无形资产产生经济
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利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场,无
形资产将在内部使用的,能证明其有用性；4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完
成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产；5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
本公司划分内部研究开发项目研究阶段支出和开发阶段支出的具体标准:
内部研究开发项目的研究阶段,是指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创性的有计划调查的阶段。
内部研究开发项目的开发阶段,是指在进行商业性生产或使用前,将研究成果或其他知识
应用于某项计划或设计,以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等阶段。本公司
相应项目在满足上述条件,通过技术可行性及经济可行性研究,形成项目立项后,进入开发阶段。
四、专项审核意见
我们认为,贵公司对上述事项的会计处理符合《企业会计准则第28号-会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定。
五、对使用者和使用目的的限定
本专项意见是本所根据上海证券交易所的要求而出具,不得用作其它用途。由于使用不当所造成的后果,与执行本业务的注册会计师无关。
特此说明。
中民注册会计师
中国注册会计师:
中国北京中国会计师
二三年四月十八十中国注册会计师:
110101500655
中国注册会计师
中国注册会计师:
110101501211
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■证书序号:0000175
说明
1、《会计师事务所执业证书》是证明持有人经财政
会计师事务所■部门依法审批准予执行注册会计师法定业务的
凭证。
执业证书日2、《会计师事务所执业证书》记载事项发生变动的,■天职国际会计师事务所(特殊普通合)应当日财政部门申请换发。
名称:3、《会计师事务所执业证书》不得伪造、涂改、出
邱靖之租、出借、转让
首席合伙人:4.会计师事务所终止或执业许可注销的,应当向则
,
主任会计师政部门交《会计师事务所执业证书》
北京市海淀区车公庄西路19号68号楼A-1和
经营场所:A-5区域
北京市财政局
特殊普通合伙发证机关:
日组织形式:特殊普通合伙
11010150二〇一八
执业证书编号:年月日批准执业文号:京财会许可[2011]0105号
2011年11月14日中华人民共和国财政部制
批准执业日期:2011年11月14日
年度检验登记年度检验登记
AHAIRcncyaiRegistcnA013JR5newalRcg,st9cn
参证书经检验合格,继续有效一年。本证书经检验合格,继续有效一年。
Thiiceatiicacisyaltfo.3nognetycarax
兴
1称
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所会计师
2015
54乃
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国际会计师事务所(特殊普通合伙)与原件核对一致
年度检验登记与原件核对一致年度检验登记
年度检验登记年度检验登记AnuniKcnewalRcgistratiou
水该各经检验合格继续有效一年、
iiiscstiiicaicsvagdfofcaothecyca.gitex
hisfcnewa.
CPA31967414.841007275
证书编号:110101500102△2
No.o{icsticete△2
批准注册协会:北京注册会计师协会2014
证号股码:110101500102Aathsiic维主维s理eOfCCAs
2017Aathsiic维主维s理eOfCCAs
3发证日期:2013年明日
38D#ce ssuancc/级
hisrcnewo
证书编号:
110101500655
Noolctrsstc
月
发证日期:15
20200715
天联国际会师事务所(特特普通合伙)
年度检验登记年度检验登记AnnualRenewalRegistraton与原件核对一致(【)
AA399ccncwgscg2c9tc3
姓王娇
本证书经检验合格,继续有效一年。上0日
Thisccriicatcishadfotangherycatgftcc性别
(hisycncw8Thisccriicatcishadfotangherycatgftcciizrcnexa性Sex女
出生日期
工作单任职国际会计师事务所(特
Workinguriy普通合伙)
姓名:王娇身份证号码
ldeg.lyc31436196198808686424
证券编号:330101500625
月
年
