东珠生态环保股份有限公司

出具保留意见涉及事项的专项说明

德皓核字[2026]00001236号

北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)

Beijing Dehao International Certified Public Accountants (Limited Liability Partnership)东珠生态环保股份有限公司出具保留意见涉及事项的专项说明目录页次

一、出具保留意见涉及事项的专项说明1-5出具保留意见涉及事项的专项说明

德皓核字[2026]00001236号

东珠生态环保股份有限公司全体股东：

我所接受委托，业已完成东珠生态环保股份有限公司（以下简称东珠生态公司）2025年度财务报表的审计工作，并于2026年4月27日出具了德皓审字[2026]00002093号保留意见的审计报告。

根据中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则14号—非标准审计意见及其涉及事项的处理（2025修订）》、

《监管规则适用指引——审计类第1号》和《上海证券交易所股票上市规则（2025年4月修订）》的规定，现将非标准审计意见涉及事项情况说明如下：

我们在上述财务报表审计中，依据《中国注册会计师审计准则第

1221号——计划和执行审计工作的重要性》，东珠生态经常性业务

的税前利润/亏损波动较大，以东珠生态近3年经常性业务的税前利润平均数69501.46万元（取绝对值）的5%计算了上述审计的合并财

务报表整体重要性水平，金额为3400.00万元（取整数）。本期与上期重要性水平计算选取基准及百分比未发生变化。

一、非标准审计意见内容

1、与持续经营相关的重大不确定性

我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注三、（二）持续

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经营所述，东珠生态2025年度发生净亏损108426.28万元，连续亏损，且于2025年12月31日，东珠生态资产负债率72.11%，流动资产中的合同资产占比较高且变现能力弱，公司偿债压力较大，面临较大的流动性风险。这些事项或情况，连同财务报表附注十四、（二）

资产负债表日存在的重要或有事项所述，表明存在可能导致对东珠生态持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。该事项不影响已发表的审计意见。

2、保留意见

如财务报表附注十七、（一）其他对投资者决策有影响的重要交

易和事项所述，东珠生态个别工程项目的合同总收入，存在审定结算或价格调整等情况，截止2025年12月31日，前述项目涉及应收款项和合同资产金额共计57407.66万元，相关工程项目合同价款涉及可变对价的判断。我们实施了函证、访谈、盘点等程序，仍未能就相关审定结算或价格调整中涉及的可变对价识别及发生变化的时点获

取充分适当的证据，无法就相关资产计量的适当性及坏账准备的计提获取充分适当的审计证据。

二、出具带强调事项段保留意见的理由和依据

（一）非标审计报告所涉及事项的基本情况

1、与持续经营相关的重大不确定性

东珠生态2025年度发生净亏损108426.28万元，连续亏损，且于2025年12月31日，东珠生态资产负债率72.11%，流动资产中的合同资产占比较高且变现能力弱，公司偿债压力较大，面临较大的流动性风险。这些事项或情况，连同财务报表附注十四、（二）资产负

债表日存在的重要或有事项所述，表明存在可能导致对东珠生态持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。

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2、保留意见

东珠生态个别工程项目，业主出具了审定结算报告，因公司认为结算报告涵盖范围不同，部分工程量未在结算报告中，公司未按结算报告对或有对价进行合理估计调整。此外，由于个别项目在预计总收入发生变更时，公司未进行合理估计，导致或有对价的变更未进行恰当的识别和计量。

（二）东珠生态公司的会计处理和披露情况

1、与持续经营相关的重大不确定性

公司已在财务报表附注三、（二）持续经营披露，东珠生态2025年度发生净亏损108426.28万元，连续亏损，且于2025年12月31日，东珠生态资产负债率72.11%，流动资产中的合同资产占比较高且变现能力弱，公司偿债压力较大，面临较大的流动性风险。

2、保留意见

截止2025年12月31日，上述保留事项影响应收款项和合同资产期末金额57407.66万元。东珠生态公司对上述事项的披露详见审计报告附注十七、其他重要事项说明（一）其他对投资者决策有影响的重要交易和事项。

（三）无法获取充分、适当的审计证据的原因

东珠生态个别工程项目的合同总收入，存在审定结算或价格调整等情况，相关工程项目合同价款涉及可变对价的判断。我们获取了相关审定结算报告，及预计总收入调整的部分资料，东珠生态未就上述项目能提供充分的证明。虽然我们实施了函证、访谈、盘点等程序，仍未能就相关审定结算或价格调整中涉及的可变对价识别及发生变

化的时点获取充分适当的证据，无法就相关资产计量的适当性及坏账准备的计提获取充分适当的审计证据。

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（四）对广泛性的判断

中国注册会计师审计准则第1502号—－在审计报告中发表非无保留意见(2019年2月20日修订）规定，根据注册会计师的判断，对财务报表的影响具有广泛性的情形包括下列方面：（一）不限于对财

务报表的特定要素、账户或项目产生影响；（二）虽然仅对财务报表

的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分；（三）当与披露相关时，产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要。

如上所述，上述事项涉及的资产负债表科目为“应收账款”、“合同资产”，涉及的利润表科目为“信用减值损失”、“资产减值损失”。

截止2025年12月31日，涉及其应收款项和合同资产期末金额

57407.66万元，占应收款项和合同资产总额的比例为13.71%，虽然

受影响的金额重大这些账户是财务报表的主要组成部分，但其仅对财务报表的特定账户产生影响，占账户的总额的比例不重大，且不会影响东珠生态盈亏性质变化，同时东珠生态管理层对该事项进行了充分的披露，这些披露能够帮助财务报表使用者理解财务报表，因而上述事项对财务报表影响重大但不具广泛性。

三、保留审计意见涉及事项对报告期内公司财务状况、经营成果和现金流量的影响程度

我们认为，上述保留审计意见涉及事项对东珠生态2025年12月

31日资产负债表中的“应收账款”、“合同资产”和2025年度利润表

中的“信用减值损失”、“资产减值损失”，可能产生的影响重大，但是由于无法获取充分、适当的审计证据，我们无法确定对报告期内东珠生态财务状况、经营成果和现金流量的影响程度。

四、保留意见涉及事项是否明显违反会计准则及相关信息披露

第4页德皓核字[2026]00001236号专项说明规范性规定

对上述保留意见事项由于我们无法获取充分、适当的审计证据，因此无法判断上述保留意见涉及事项是否属于明显违反会计准则及相关信息披露规范规定的情形。

五、上期导致非标准审计意见涉及事项在本期的情况无。

本专项说明是本所根据中国证监会的有关规定出具的，不得用作其他用途。由于使用不当所造成的后果，与执行本业务的会计师事务所和注册会计师无关。

北京德皓国际会计师事务所（特殊普通合伙）中国注册会计师：

廖家河

中国·北京中国注册会计师：

贺爱雅

二〇二六年四月二十七日