南新制药:2023年度审计报告

湖南南新制药股份有限公司湖南南新制药股份有限公司

审计报告

大华审字[2024]0011005895号

大华会计师事务所(特殊普通合伙)

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□℃

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审计报告

大华审字[2024]0011005895号

湖南南新制药股份有限公司全体股东:

一、审计意见

我们审计了湖南南新制药股份有限公司(以下简称南新制药)财

务报表,包括2023年12月31日的合并及母公司资产负债表,2023

年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公

司股东权益变动表以及相关财务报表附注.

我们认为,后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的

规定编制,公允反映了南新制药2023年12月31日的合并及母公司

财务状况以及2023年度的合并及母公司经营成果和现金流量.

二、形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作.审计

报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我

们在这些准则下的责任.按照中国注册会计师职业道德守则,我们独

立于南新制药,并履行了职业道德方面的其他责任.我们相信,我们

获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础.

三、关键审计事项

关键审计事项是我们根据职业判断,认为对本期财务报表审计最

为重要的事项.这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审

计意见为背景,我们不对这些事项单独发表意见.

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我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项.

1.营业收入的确认

2.应收账款坏账准备的计提

(一)营业收入的确认

1.事项描述

南新制药与营业收入确认相关信息披露详见财务报表附注三、

(三十五)及附注五、注释33.

南新制药2023年度确认营业收入744,601,965.89元,其中化学

药品制剂销售收入为744,589,255.43元.由于营业收入是南新制药

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关键业绩指标之一,可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特

定目标或预期的固有风险.因此,我们将收入确认确定为关键审计事

项.

2.审计应对

我们对于营业收入所实施的重要审计程序包括:

(1)了解、测试、评价销售与收款有关的内部控制;

(2)访谈管理层了解收入确认政策,检查主要客户合同相关条

款,并分析评价实际执行的收入确认政策,复核相关会计政策是否

贯地运用;

(3)对营业收入实施分析程序,与历史同期、同行业的毛利率

进行对比,分析毛利率变动情况,复核收入的合理性;

一

(4)进行截止测试,选取样本核对确认收入的支持性凭证,并

评估收入确认是否记录在恰当的会计期间;

(5)对公司银行账户流水与账面记录进行双向测试,检查银行

流水中回款单位是否为客户,账面记录与实际客户是否一致；

(6)选取客户对销售收入发生额和应收账款余额实施函证程

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序,并对重要的客户进行了走访;

(7)执行期后检查,检查期后回款情况及是否存在异常的退货.

(二)应收账款坏账准备的计提

1.事项描述

与应收账款坏账准备计提相关信息披露详见财务报表附注三、

(十四)及附注五、注释3.

截至2023年12月31日,南新制药应收账款账面余额为

898,072,677.93元,坏账准备为354,110,891.45元,账面价值为

543,961,786.48元,占期末资产总额31.31%.由于应收账款账面价

值对南新制药合并财务报表而言是重大的,而且应收账款减值测试涉

及管理层运用重大会计估计和判断,为此我们将应收账款坏账准备的

计提作为关键审计事项.

2.审计应对

针对应收账款坏账准备的合理性,我们实施的审计程序主要包

括:

(1)了解和评价与应收款项组合划分以及预期信用损失计算相

关的关键控制;

(2)从应收账款账龄明细中选取测试项目,核对至销售发票及

其他相关的支持性文件(如客户签收单或提单),以评价账龄明细表中

的账龄区间划分的准确性

(3)了解管理层预期信用损失模型中所运用的关键参数及假设,

包括管理层基于客户信用风险特征对应收账款是否进行分组的判断、

以及管理层预期损失率中包含的历史违约数据等;

(4)通过检查管理层用于做出判断的信息,包括测试历史违约

数据的准确性,评估历史违约率是否考虑并适当根据当前经济状况及

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前瞻性信息进行调整,评价管理层对于坏账准备估计的合理性;

(5)选取样本,检查2023年12月31日应收账款期后回款的情

况,评价应收账款坏账准备计提的合理性;

(6)我们评估了管理层2023年12月31日对应收账款坏账准备

的会计处理及披露.

根据已执行的审计工作,我们认为南新制药管理层对应收账款坏

账准备的计提符合企业会计准则相关的规定.

四、其他信息

南新制药管理层对其他信息负责.其他信息包括2023年年度报

告中涵盖的信息,但不包括财务报表和我们的审计报告.

我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息,我们也不对其

他信息发表任何形式的鉴证结论.

结合我们对财务报表的审计,我们的责任是阅读其他信息,在此

过程中,考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解的情

况存在重大不一致或者似乎存在重大错报

基于我们已执行的工作,如果我们确定其他信息存在重大错报

我们应当报告该事实.在这方面,我们无任何事项需要报告.

五、管理层和治理层对财务报表的责任

南新制药管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表,使

其实现公允反映,并设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报

表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报.

在编制财务报表时,南新制药管理层负责评估南新制药的持续经

营能力,披露与持续经营相关的事项(如适用),并运用持续经营假

设,除非管理层计划清算南新制药、终止运营或别无其他现实的选择.

治理层负责监督南新制药的财务报告过程.

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六、注册会计师对财务报表审计的责任

我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞或错误导致

的重大错报获取合理保证,并出具包含审计意见的审计报告.合理保

证是高水平的保证,但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重

大错报存在时总能发现.错报可能由于舞弊或错误导致,如果合理预

期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出

的经济决策,则通常认为错报是重大的.

在按照审计准则执行审计工作的过程中,我们运用职业判断,并

保持职业怀疑.同时,我们也执行以下工作:

1.识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险

设计和实施审计程序以应对这些风险,并获取充分、适当的审计证据,

作为发表审计意见的基础.由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏

虚假陈述或凌驾于内部控制之上,未能发现由于舞弊导致的重大错报

的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险.

2.了解与审计相关的内部控制,以设计恰当的审计程序.

3.评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披

露的合理性.

4.对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论.同时,根据

获取的审计证据,就可能导致对南新制药持续经营能力产生重大疑虑

的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论.如果我们得出结论认

为存在重大不确定性,审计准则要求我们在审计报告中提请报告使用

者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分,我们应当发表非无

保留意见.我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息.然而,未

来的事项或情况可能导致南新制药不能持续经营.

5.评价财务报表的总体列报、结构和内容,并评价财务报表是

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否公允反映相关交易和事项.

6.就南新制药中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的

审计证据,以对财务报表发表意见.我们负责指导、监督和执行集团

审计,并对审计意见承担全部责任.

我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事

项进行沟通,包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺

陷.

我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声

明,并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其

他事项,以及相关的防范措施(如适用).

从与治理层沟通过的事项中,我们确定哪些事项对本期财务报表

审计最为重要,因而构成关键审计事项.我们在审计报告中描述这些

事项,除非法律法规禁止公开披露这些事项,或在极少数情形下,如

果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利

益方面产生的益处,我们确定不应在审计报告中沟通该事项.

中国

注册会计师

大华会计师普通合伙)中国注册会计师:p黄海波

(项目合伙人)黄海波中国

注册会计师

x中国·北京中国注册会计师:王娟

王娟

二〇二四年三月二十五日

第6页

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2023年度

财务报表附注

本财务报表业经公司董事会于2024年3月25日批准报出.

二、财务报表的编制基础

(一)财务报表的编制基础

本公司根据实际发生的交易和事项,按照财政部颁布的《企业会计准则-基本准则》

和具体企业会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定(以下合

称“企业会计准则”)进行确认和计量,在此基础上,结合中国证券监督管理委员会《公开

发行证券的公司信息披露编报规则第15号-财务报告的一般规定》(2023年修订)的规

定,编制财务报表.

(二)持续经营

本公司对报告期末起12个月的持续经营能力进行了评价,未发现对持续经营能力产生

重大怀疑的事项或情况.因此,本财务报表系在持续经营假设的基础上编制

(三)记账基础和计价原则

本公司会计核算以权责发生制为记账基础.除某些金融工具以公允价值计量外,本财务

报表以历史成本作为计量基础.资产如果发生减值,则按照相关规定计提相应的减值准备.

三、重要会计政策、会计估计

(一)具体会计政策和会计估计提示

本公司根据生产经营特点确定具体会计政策和会计估计,主要体现在存货的计价方法附

注三、(十七)、应收款项坏账准备计提的方法附注三、(十四)、固定资产折旧和无形资

产摊销附注三、(二十二、二十六)、收入的确认时点附注三、(三十五)等.

(二)遵循企业会计准则的声明

本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求,真实、完整地反映了报告期公司的

财务状况、经营成果、现金流量等有关信息

(三)会计期间

自公历1月1日至12月31日止为一个会计年度.

(四)营业周期

本公司以12个月作为一个营业周期,并以其作为资产和负债的流动性划分标准

(五)记账本位币

采用人民币为记账本位币.

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财务报表附注第2页

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2023年度

财务报表附注

合并.

本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计

量,公允价值与其账面价值的差额,计入当期损益.

本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,确认

为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的,首先对取得的

被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核,复核

后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的,计入当期损益.

通过多次交换交易分步实现的非同一控制下企业合并,属于一揽子交易的,将各项交易

作为一项取得控制权的交易进行会计处理；不属于一揽子交易的,合并日之前持有的股权投

资采用权益法核算的,以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资

成本之和,作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而

确认的其他综合收益,在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的

基础进行会计处理.合并日之前持有的股权投资采用金融工具确认和计量准则核算的,以该

股权投资在合并日的公允价值加上新增投资成本之和,作为合并日的初始投资成本.原持有

股权的公允价值与账面价值之间的差额以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应全

部转入合并日当期的投资收益.

4.为合并发生的相关费用

为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费用,于发

生时计入当期损益；为企业合并而发行权益性证券的交易费用,可直接归属于权益性交易的

从权益中扣减.

(八)控制的判断标准和合并财务报表的编制方法

、1.控制的判断标准

控制,是指投资方拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回

报,并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额.

本公司在综合考虑所有相关事实和情况的基础上对是否控制被投资方进行判断.一旦相

关事实和情况的变化导致对控制定义所涉及的相关要素发生变化的,本公司会进行重新评

估.相关事实和情况主要包括

(1)被投资方的设立目的.

(2)被投资方的相关活动以及如何对相关活动作出决策.

(3)投资方享有的权利是否使其目前有能力主导被投资方的相关活动.

4)投资方是否通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报

(5)投资方是否有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额.

财务报表附注第4页

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2023年度

财务报表附注

(6)投资方与其他方的关系.

2.合并范围

本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定,所有子公司(包括本公司所控制的

单独主体)均纳入合并财务报表.

3.合并程序

本公司以自身和各子公司的财务报表为基础,根据其他有关资料,编制合并财务报表

本公司编制合并财务报表,将整个企业集团视为一个会计主体,依据相关企业会计准则的确

认、计量和列报要求,按照统一的会计政策,反映本企业集团整体财务状况、经营成果和现

金流量.

所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致

如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的,在编制合并财务报表时,按本公司

的会计政策、会计期间进行必要的调整.

合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易对合并资产

负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并股东权益变动表的影响.如果站在企业集团合

并财务报表角度与以本公司或子公司为会计主体对同一交易的认定不同时,从企业集团的角

度对该交易予以调整.

子公司所有者权益、当期净损益和当期综合收益中属于少数股东的份额分别在合并资产

负债表中所有者权益项目下、合并利润表中净利润项目下和综合收益总额项目下单独列示.

子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额

而形成的余额,冲减少数股东权益

对于同一控制下企业合并取得的子公司,以其资产、负债(包括最终控制方收购该子公

司而形成的商誉)在最终控制方财务报表中的账面价值为基础对其财务报表进行调整.

对于非同一控制下企业合并取得的子公司,以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其

财务报表进行调整

(1)增加子公司或业务

在报告期内,若因同一控制下企业合并增加子公司或业务的,则调整合并资产负债表的

期初数；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；将

子公司或业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表,同时对比较报表的

相关项目进行调整,视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在.

因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资方实施控制的,视同参与合并的各方在最

终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整.在取得被合并方控制权之前持有的股权

投资,在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同一控制之日敦晚日起至合并日之间已

财务报表附注第5页0

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2023年度

财务报表附注

确认有关损益、其他综合收益以及其他净资产变动,分别冲减比较报表期间的期初留存收益

或当期损益.

在报告期内,若因非同一控制下企业合并增加子公司或业务的,则不调整合并资产负债

表期初数；将该子公司或业务自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；该

子公司或业务自购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表.

因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的,对于购买日之前持有的

被购买方的股权,本公司按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量,公允价值与其账面

价值的差额计入当期投资收益.购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他

综合收益以及除净损益、其他综合收益和利润分配之外的其他所有者权益变动的,与其相关

的其他综合收益、其他所有者权益变动转为购买日所属当期投资收益,由于被投资方重新计

量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外.

(2)处置子公司或业务

1)一般处理方法

在报告期内,本公司处置子公司或业务,则该子公司或业务期初至处置日的收入、费用、

利润纳入合并利润表；该子公司或业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表.

因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控制权时,对于处置后的剩余股权投

资,本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量.处置股权取得的对价与剩余股

权公允价值之和,减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算

的净资产的份额与商誉之和的差额,计入丧失控制权当期的投资收益.与原有子公司股权投

资相关的其他综合收益或除净损益、其他综合收益及利润分配之外的其他所有者权益变动

在丧失控制权时转为当期投资收益,由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变

动而产生的其他综合收益除外.

2)分步处置子公司

通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的,处置对子公司股权投资的

各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况,通常表明应将多次交易事项

作为一揽子交易进行会计处理:

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A.这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的:

B.这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；

C.一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生;

D.一项交易单独看是不经济的,但是和其他交易一并考虑时是经济的

处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的,本公司将各项交

易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是,在丧失控制权之前每一次

财务报表附注第6页

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2023年度

财务报表附注

处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额,在合并财务报表中确认为其他

综合收益,在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益.

处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易不属于一揽子交易的,在丧失控制权

之前,按不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资的相关政策进行会计处理；在

丧失控制权时,按处置子公司一般处理方法进行会计处理.

(3)购买子公司少数股权

本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司

自购买日(或合并日)开始持续计算的净资产份额之间的差额,调整合并资产负债表中的资

本公积中的股本溢价,资本公积中的股本溢价不足冲减的,调整留存收益

(4)不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资

在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置价款与处

置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差

额,调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价,资本公积中的股本溢价不足冲减的

调整留存收益.

(九)合营安排分类及共同经营会计处理方法

1.合营安排的分类

本公司根据合营安排的结构、法律形式以及合营安排中约定的条款、其他相关事实和情

况等因素,将合营安排分为共同经营和合营企业.共同经营,是指合营方享有该安排相关资

产且承担该安排相关负债的合营安排.合营企业是指合营方仅对该安排的净资产享有权利的

合营安排.

2.共同经营会计处理方法

本公司确认共同经营中利益份额中与本公司相关的下列项目,并按照相关企业会计准则

的规定进行会计处理:

(1)确认单独所持有的资产,以及按其份额确认共同持有的资产；

(2)确认单独所承担的负债,以及按其份额确认共同承担的负债;

(3)确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入；

(4)按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；

二(5)确认单独所发生的费用,以及按其份额确认共同经营发生的费用.

(十)现金及现金等价物的确定标准

在编制现金流量表时,本公司将库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金,将

同时具备期限短(一般从购买日起三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额的现金、

财务报表附注第7页535

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2023年度

财务报表附注

价值变动风险很小四个条件的投资,确定为现金等价物.

(十一)外币业务和外币报表折算

1.外币业务

外币业务交易在初始确认时,采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率折合成人民币记

账.

资产负债表日,外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算,由此产生的汇兑差额

除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资

本化的原则处理外,均计入当期损益.以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用交易发

生日的即期汇率折算,不改变其记账本位币金额.

以公允价值计量的外币非货币性项目,采用公允价值确定日的即期汇率折算,折算后的

记账本位币金额与原记账本位币金额的差额,作为公允价值变动(含汇率变动)处理,计入当

期损益或确认为其他综合收益

2.外币财务报表的折算

资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目

除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算.利润表中的收入和费用项目

采用交易发生日的即期汇率折算.按照上述折算产生的外币财务报表折算差额计入其他综合

收益.

处置境外经营时,将资产负债表中其他综合收益项目中列示的、与该境外经营相关的外

市财务报表折算差额,自其他综合收益项目转入处置当期损益；在处置部分股权投资或其他

原因导致持有境外经营权益比例降低但不丧失对境外经营控制权时,与该境外经营处置部分

相关的外币报表折算差额将归属于少数股东权益,不转入当期损益.在处置境外经营为联营

企业或合营企业的部分股权时,与该境外经营相关的外币报表折算差额,按处置该境外经营

的比例转入处置当期损益.

(十二)金融工具

本公司在成为金融工具合同的-方时确认一项金融资产或金融负债.

实际利率法是指计算金融资产或金融负债的摊余成本以及将利息收入或利息费用分摊

计入各会计期间的方法.

实际利率,是指将金融资产或金融负债在预计存续期的估计未来现金流量,折现为该金

融资产账面余额或该金融负债摊余成本所使用的利率.在确定实际利率时,在考虑金融资产

或金融负债所有合同条款(如提前还款、展期、看涨期权或其他类似期权等)的基础上估计预

期现金流量,但不考虑预期信用损失.

财务报表附注第8页□

湖南南新制药股份有限公司湖南南新制药股份有限公司

2023年度

财务报表附注

金融资产或金融负债的摊余成本是以该金融资产或金融负债的初始确认金额扣除已偿

还的本金,加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销

形成的累计摊销额,再扣除累计计提的损失准备(仅适用于金融资产).

1.金融资产的分类、确认和计量

本公司根据所管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征,将金融资产划

分为以下三类:

(1)以摊余成本计量的金融资产.

(2)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产.

(3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产.

金融资产在初始确认时以公允价值计量,但是因销售商品或提供服务等产生的应收账款

或应收票据未包含重大融资成分或不考虑不超过一年的融资成分的,按照交易价格进行初始

计量.

对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,相关交易费用直接计入当期损

益,其他类别的金融资产相关交易费用计入其初始确认金额.

金融资产的后续计量取决于其分类,当且仅当本公司改变管理金融资产的业务模式时

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才对所有受影响的相关金融资产进行重分类.

(1)分类为以摊余成本计量的金融资产

金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额

为基础的利息的支付,且管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标,则本公

司将该金融资产分类为以摊余成本计量的金融资产.本公司分类为以摊余成本计量的金融资

产包括货币资金、应收票据、应收账款、其他应收款、债权投资、长期应收款等.

本公司对此类金融资产采用实际利率法确认利息收入,按摊余成本进行后续计量,其发

生减值时或终止确认、修改产生的利得或损失,计入当期损益.除下列情况外,本公司根据

金融资产账面余额乘以实际利率计算确定利息收入:

1)对于购入或源生的已发生信用减值的金融资产,本公司自初始确认起,按照该金融

资产的摊余成本和经信用调整的实际利率计算确定其利息收入.

2)对于购入或源生的未发生信用减值、但在后续期间成为已发生信用减值的金融资产

本公司在后续期间,按照该金融资产的摊余成本和实际利率计算确定其利息收入.若该金融

工具在后续期间因其信用风险有所改善而不再存在信用减值,本公司转按实际利率乘以该金

融资产账面余额来计算确定利息收入.

(2)分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额

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财务报表附注

为基础的利息的支付,且管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售

该金融资产为目标,则本公司将该金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收

益的金融资产.

本公司对此类金融资产采用实际利率法确认利息收入.除利息收入、减值损失及汇兑差

额确认为当期损益外,其余公允价值变动计入其他综合收益.当该金融资产终止确认时,之

前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出,计入当期损益.

以公允价值计量且变动计入其他综合收益的应收票据及应收账款列报为应收款项融资

其他此类金融资产列报为其他债权投资,其中:自资产负债表日起一年内到期的其他债权投

资列报为一年内到期的非流动资产,原到期日在一年以内的其他债权投资列报为其他流动资

产.

(3)指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

在初始确认时,本公司可以单项金融资产为基础不可撤销地将非交易性权益工具投资指

定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产.

此类金融资产的公允价值变动计入其他综合收益,不需计提减值准备.该金融资产终止

确认时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出,计入留存收益.

本公司持有该权益工具投资期间,在本公司收取股利的权利已经确立,与股利相关的经济利

益很可能流入本公司,且股利的金额能够可靠计量时,确认股利收入并计入当期损益.本公

司对此类金融资产在其他权益工具投资项目下列报.

权益工具投资满足下列条件之一的,属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融

资产:取得该金融资产的目的主要是为了近期出售；初始确认时属于集中管理的可辨认金融

资产工具组合的一部分,且有客观证据表明近期实际存在短期获利模式；属于衍生工具(符

合财务担保合同定义的以及被指定为有效套期工具的衍生工具除外).

(4)分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

不符合分类为以摊余成本计量或以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资

产条件、亦不指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产均分类为以公允

价值计量且其变动计入当期损益的金融资产.

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本公司对此类金融资产采用公允价值进行后续计量,将公允价值变动形成的利得或损失

以及与此类金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益.

本公司对此类金融资产根据其流动性在交易性金融资产、其他非流动金融资产项目列

报.

(5)指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

在初始确认时,本公司为了消除或显著减少会计错配,可以单项金融资产为基础不可撤

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财务报表附注

销地将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

混合合同包含一项或多项嵌入衍生工具,且其主合同不属于以上金融资产的,本公司可

以将其整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融工具.但下列情况除外

1)嵌入衍生工具不会对混合合同的现金流量产生重大改变

2)在初次确定类似的混合合同是否需要分拆时,几乎不需分析就能明确其包含的嵌入

衍生工具不应分拆.如嵌入贷款的提前还款权,允许持有人以接近摊余成本的金额提前偿还

贷款,该提前还款权不需要分拆

本公司对此类金融资产采用公允价值进行后续计量,将公允价值变动形成的利得或损失

以及与此类金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益

本公司对此类金融资产根据其流动性在交易性金融资产、其他非流动金融资产项目列

报.

2.金融负债的分类、确认和计量

本公司根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式,结合

金融负债和权益工具的定义,在初始确认时将该金融工具或其组成部分分类为金融负债或权

益工具.金融负债在初始确认时分类为:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

其他金融负债、被指定为有效套期工具的衍生工具

金融负债在初始确认时以公允价值计量.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的

-金融负债,相关的交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融负债,相关交易费用计

入初始确认金额.

一金融负债的后续计量取决于其分类:

(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

比类金融负债包括交易性金融负债(含属于金融负债的衍生工具)和初始确认时指定为

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债.

满足下列条件之一的,属于交易性金融负债:承担相关金融负债的目的主要是为了在近

期内出售或回购；属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业近

一期采用短期获利方式模式:属于衍生工具,但是,被指定且为有效套期工具的衍生工具、符

合财务担保合同的衍生工具除外.交易性金融负债(含属于金融负债的衍生工具),按照公

允价值进行后续计量,除与套期会计有关外,所有公允价值变动均计入当期损益

在初始确认时,为了提供更相关的会计信息,本公司将满足下列条件之一的金融负债不

可撤销地指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

()能够消除或显著减少会计错配

2)根据正式书面文件载明的企业风险管理或投资策略,以公允价值为基础对金融负债

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财务报表附注

组合或金融资产和金融负债组合进行管理和业绩评价,并在企业内部以此为基础向关键管理

人员报告.

本公司对此类金融负债采用公允价值进行后续计量,除由本公司自身信用风险变动引起

的公允价值变动计入其他综合收益之外,其他公允价值变动计入当期损益.除非由本公司自

身信用风险变动引起的公允价值变动计入其他综合收益会造成或扩大损益中的会计错配,本

公司将所有公允价值变动(包括自身信用风险变动的影响金额)计入当期损益

(2)其他金融负债

除下列各项外,公司将金融负债分类为以摊余成本计量的金融负债,对此类金融负债采

用实际利率法,按照摊余成本进行后续计量,终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损

益:

1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

2)金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债.

3)不属于本条前两类情形的财务担保合同,以及不属于本条第1)类情形的以低于市

场利率贷款的贷款承诺

财务担保合同是指当特定债务人到期不能按照最初或修改后的债务工具条款偿付债务

时,要求发行方向蒙受损失的合同持有人赔付特定金额的合同.不属于指定为以公允价值计

量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同,在初始确认后按照损失准备金额以及

初始确认金额扣除担保期内的累计摊销额后的余额熟高进行计量.

3.金融资产和金融负债的终止确认

(1)金融资产满足下列条件之一的,终止确认金融资产,即从其账户和资产负债表内

予以转销:

1)收取该金融资产现金流量的合同权利终止.

2)该金融资产已转移,且该转移满足金融资产终止确认的规定

(2)金融负债终止确认条件

金融负债(或其一部分)的现时义务已经解除的,则终止确认该金融负债(或该部分金

一融负债).

本公司与借出方之间签订协议,以承担新金融负债方式替换原金融负债,且新金融负债

与原金融负债的合同条款实质上不同的,或对原金融负债(或其一部分)的合同条款做出实

质性修改的,则终止确认原金融负债,同时确认一项新金融负债,账面价值与支付的对价(包

括转出的非现金资产或承担的负债)之间的差额,计入当期损益.

本公司回购金融负债一部分的,按照继续确认部分和终止确认部分在回购日各自的公允

价值占整体公允价值的比例,对该金融负债整体的账面价值进行分配.分配给终止确认部分

财务报表附注第12页

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的账面价值与支付的对价(包括转出的非现金资产或承担的负债)之间的差额,应当计入当

期损益.

4.金融资产转移的确认依据和计量方法

本公司在发生金融资产转移时,评估其保留金融资产所有权上的风险和报酬的程度,并

分别下列情形处理:

(1)转移了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的,则终止确认该金融资产,并将

转移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债.

(2)保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的,则继续确认该金融资产.

(3)既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的(即除本条(1)

(2)之外的其他情形),则根据其是否保留了对金融资产的控制,分别下列情形处理

1)未保留对该金融资产控制的,则终止确认该金融资产,并将转移中产生或保留的权

利和义务单独确认为资产或负债.

2)保留了对该金融资产控制的,则按照其继续涉入被转移金融资产的程度继续确认有

关金融资产,并相应确认相关负债.继续涉入被转移金融资产的程度,是指本公司承担的被

转移金融资产价值变动风险或报酬的程度.

在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时,采用实质重于形式的原

则.公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移.

(1)金融资产整体转移满足终止确认条件的,将下列两项金额的差额计入当期损益

1)被转移金融资产在终止确认日的账面价值

2)因转移金融资产而收到的对价,与原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额

中对应终止确认部分的金额(涉及转移的金融资产为以公允价值计量且其变动计入其他综合

收益的金融资产)之和.

(2)金融资产部分转移且该被转移部分整体满足终止确认条件的,将转移前金融资产

整体的账面价值,在终止确认部分和继续确认部分(在此种情形下,所保留的服务资产应当

视同继续确认金融资产的一部分)之间,按照转移日各自的相对公允价值进行分摊,并将下

列两项金额的差额计入当期损益:

1)终止确认部分在终止确认日的账面价值.

2)终止确认部分收到的对价,与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终

止确认部分的金额(涉及转移的金融资产为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金

融资产)之和.

金融资产转移不满足终止确认条件的,继续确认该金融资产,所收到的对价确认为一项

金融负债.

财务报表附注第13页□

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5.金融资产和金融负债公允价值的确定方法

存在活跃市场的金融资产或金融负债,以活跃市场的报价确定其公允价值,除非该项金

融资产存在针对资产本身的限售期.对于针对资产本身的限售的金融资产,按照活跃市场的

报价扣除市场参与者因承担指定期间内无法在公开市场上出售该金融资产的风险而要求获

得的补偿金额后确定.活跃市场的报价包括易于且可定期从交易所、交易商、经纪人、行业

集团、定价机构或监管机构等获得相关资产或负债的报价,且能代表在公平交易基础上实际

并经常发生的市场交易

初始取得或衍生的金融资产或承担的金融负债,以市场交易价格作为确定其公允价值的

基础.

不存在活跃市场的金融资产或金融负债,采用估值技术确定其公允价值.在估值时,本

公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术,选择与市场

参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值,并尽可能优先

使用相关可观察输入值.在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下,使用不

可观察输入值.

6.金融工具减值

本公司对以摊余成本计量的金融资产以预期信用损失为基础进行减值会计处理并确认

损失准备.

预期信用损失,是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值.信用

损失,是指本公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的

所有现金流量之间的差额,即全部现金短缺的现值.其中,对于本公司购买或源生的已发生

信用减值的金融资产,应按照该金融资产经信用调整的实际利率折现.

对于购买或源生的已发生信用减值的金融资产,在资产负债表日仅将自初始确认后整个

存续期内预期信用损失的累计变动确认为损失准备.在每个资产负债表日,将整个存续期内

预期信用损失的变动金额作为减值损失或利得计入当期损益.即使该资产负债表日确定的整

个存续期内预期信用损失小于初始确认时估计现金流量所反映的预期信用损失的金额,也将

预期信用损失的有利变动确认为减值利得

除上述采用简化计量方法和购买或源生的已发生信用减值以外的其他金融资产,本公司

在每个资产负债表日评估相关金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加,并按照下

列情形分别计量其损失准备、确认预期信用损失及其变动:

(1)如果该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加,处于第一阶段,则按照

相当于该金融工具未来12个月内预期信用损失的金额计量其损失准备,并按照账面余额和

实际利率计算利息收入.

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财务报表附注第14页

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(2)如果该金融工具的信用风险自初始确认后已显著增加但尚未发生信用减值的,处

于第二阶段,则按照相当于该金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备

并按照账面余额和实际利率计算利息收入.

(3)如果该金融工具自初始确认后已经发生信用减值的,处于第三阶段,本公司按照

相当于该金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备,并按照摊余成本和实

际利率计算利息收入

金融工具信用损失准备的增加或转回金额,作为减值损失或利得计入当期损益.除分类

为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产外,信用损失准备抵减金融资产的

账面余额.对于分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,本公司在其

他综合收益中确认其信用损失准备,不减少该金融资产在资产负债表中列示的账面价值

本公司在前一会计期间已经按照相当于金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计

量了损失准备,但在当期资产负债表日,该金融工具已不再属于自初始确认后信用风险显著

增加的情形的,本公司在当期资产负债表日按照相当于未来12个月内预期信用损失的金额

计量该金融工具的损失准备,由此形成的损失准备的转回金额作为减值利得计入当期损益.

(1)信用风险显著增加

本公司利用可获得的合理且有依据的前瞻性信息,通过比较金融工具在资产负债表日发

生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险,以确定金融工具的信用风险自初始确认后是

否已显著增加.对于财务担保合同,本公司在应用金融工具减值规定时,将本公司成为做出

不可撤销承诺的一方之日作为初始确认日.

本公司在评估信用风险是否显著增加时会考虑如下因素:

1)债务人经营成果实际或预期是否发生显著变化;

2)债务人所处的监管、经济或技术环境是否发生显著不利变化；

3)作为债务抵押的担保物价值或第三方提供的担保或信用增级质量是否发生显著变

化,这些变化预期将降低债务人按合同规定期限还款的经济动机或者影响违约概率;

4)债务人预期表现和还款行为是否发生显著变化；

5)本公司对金融工具信用管理方法是否发生变化等

于资产负债表日,若本公司判断金融工具只具有较低的信用风险,则本公司假定该金融

工具的信用风险自初始确认后并未显著增加.如果金融工具的违约风险较低,借款人在短期

内履行其合同现金流量义务的能力很强,并且即使较长时期内经济形势和经营环境存在不利

变化,但未必一定降低借款人履行其合同现金流量义务的能力,则该金融工具被视为具有较

低的信用风险.

(2)已发生信用减值的金融资产

财务报表附注第15页□

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财务报表附注

当对金融资产预期未来现金流量具有不利影响的一项或多项事件发生时,该金融资产成

为已发生信用减值的金融资产.金融资产已发生信用减值的证据包括下列可观察信息

()发行方或债务人发生重大财务困难:

2)债务人违反合同,如偿付利息或本金违约或逾期等:

3)债权人出于与债务人财务困难有关的经济或合同考虑,给予债务人在任何其他情况

下都不会做出的让步;

4)债务人很可能破产或进行其他财务重组

5)发行方或债务人财务困难导致该金融资产的活跃市场消失

6)以大幅折扣购买或源生一项金融资产,该折扣反映了发生信用损失的事实

金融资产发生信用减值,有可能是多个事件的共同作用所致,未必是可单独识别的事件

所致.

(3)预期信用损失的确定

本公司基于单项和组合评估金融工具的预期信用损失,在评估预期信用损失时,考虑有

关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息

本公司以共同信用风险特征为依据,将金融工具分为不同组合.本公司采用的共同信用

风险特征包括:金融工具类型、信用风险评级、账龄组合、逾期账龄组合、合同结算周期

债务人所处行业等.相关金融工具的单项评估标准和组合信用风险特征详见相关金融工具的

会计政策.

本公司按照下列方法确定相关金融工具的预期信用损失

1)对于金融资产,信用损失为本公司应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之

间差额的现值.

2)对于租赁应收款项,信用损失为本公司应收取的合同现金流量与预期收取的现金流

量之间差额的现值

3)对于财务担保合同,信用损失为本公司就该合同持有人发生的信用损失向其做出赔

付的预计付款额,减去本公司预期向该合同持有人、债务人或任何其他方收取的金额之间差

额的现值.

4)对于资产负债表日已发生信用减值但并非购买或源生已发生信用减值的金融资产

信用损失为该金融资产账面余额与按原实际利率折现的估计未来现金流量的现值之间的差

额.

本公司计量金融工具预期信用损失的方法反映的因素包括:通过评价一系列可能的结果

而确定的无偏概率加权平均金额；货币时间价值；在资产负债表日无须付出不必要的额外成

本或努力即可获得的有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信

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财务报表附注第16页

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存货盘存制度为永续盘存制.

(4)低值易耗品和包装物的摊销方法

1)低值易耗品采用一次转销法进行摊销:

2)包装物采用一次转销法进行摊销.

3)其他周转材料采用一次转销法进行摊销.

2.存货跌价准备的确认标准和计提方法

期末对存货进行全面清查后,按存货的成本与可变现净值熟低提取或调整存货跌价准

备.产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货,在正常生产经营过程

中,以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额,确定其可变现净值:需

要经过加工的材料存货,在正常生产经营过程中,以所生产的产成品的估计售价减去至完工

时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额,确定其可变现净值；为执行

销售合同或者劳务合同而持有的存货,其可变现净值以合同价格为基础计算,若持有存货的

数量多于销售合同订购数量的,超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算.

期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货,按照存

货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终

用途或目的,且难以与其他项目分开计量的存货,则合并计提存货跌价准备.

以前减记存货价值的影响因素已经消失的,减记的金额予以恢复,并在原已计提的存货

跌价准备金额内转回,转回的金额计入当期损益

具体计提方法:

(1)产成品:对距所剩有效期6个月(含6个月)的,全额计提存货跌价准备,对距所

剩有效期6个月到1年(含1年)的,按存货账面金额的50%计提跌价准备,对距所剩有

效期1年到1年半(含1年半)的,按存货账面金额的25%计提跌价准备.

(2)原材料及包装物:对库存天数1080天以上的,全额计存货跌价准备,对库存天数

721天到1080天(含1080天)的,按存货账面金额的50%计提跌价准备,对库存天数36)

天到720天(含720天)的,按存货账面金额的15%计提跌价准备.

(十八)合同资产

本公司已向客户转让商品而有权收取对价的权利,且该权利取决于时间流逝之外的其他

因素的,确认为合同资产.本公司拥有的无条件(即,仅取决于时间流逝)向客户收取对价

的权利作为应收款项单独列示.

本公司对合同资产的预期信用损失的确定方法及会计处理方法详见本附注(十二)6

金融工具减值.

财务报表附注第19页□

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财务报表附注

(十九)持有待售的非流动资产或处置组

1.划分为持有待售确认标准

本公司将同时满足下列条件的非流动资产或处置组确认为持有待售组成部分

(1)根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例,在当前状况下即可立即出售

(2)出售极可能发生,即本公司已经就一项出售计划作出决议,并已获得监管部门批

准,且获得确定的购买承诺,预计出售将在一年内完成.

确定的购买承诺,是指本公司与其他方签订的具有法律约束力的购买协议,该协议包含

交易价格、时间和足够严厉的违约惩罚等重要条款,使协议出现重大调整或者撤销的可能性

极小.

2.持有待售核算方法

本公司对于持有待售的非流动资产或处置组不计提折旧或摊销,其账面价值高于公允价

值减去出售费用后的净额的,应当将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额,减记

的金额确认为资产减值损失,计入当期损益,同时计提持有待售资产减值准备

对于取得日划分为持有待售类别的非流动资产或处置组,在初始计量时比较假定其不划

分为持有待售类别情况下的初始计量金额和公允价值减去出售费用后的净额,以两者熟低计

量.

上述原则适用于所有非流动资产,但不包括采用公允价值模式进行后续计量的投资性房

地产、采用公允价值减去出售费用后的净额计量的生物资产、职工薪酬形成的资产、递延所

得税资产、由金融工具相关会计准则规范的金融资产、由保险合同相关会计准则规范的保险

合同所产生的权利.

(二十)长期股权投资

1.初始投资成本的确定

(1)企业合并形成的长期股权投资,具体会计政策详见本附注(七)同一控制下和非

同一控制下企业合并的会计处理方法.

(2)其他方式取得的长期股权投资

以支付现金方式取得的长期股权投资,按照实际支付的购买价款作为初始投资成本.初

始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出

以发行权益性证券取得的长期股权投资,按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资

成本；发行或取得自身权益工具时发生的交易费用,可直接归属于权益性交易的从权益中扣

减.

在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的

前提下,非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投

财务报表附注第20页□

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财务报表附注

资成本,除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资

产交换,以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成

本.

通过债务重组取得的长期股权投资,其初始投资成本按照公允价值为基础确定

2.后续计量及损益确认

(1)成本法

本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算,并按照初始投资成

本计价,追加或收回投资调整长期股权投资的成本.

除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外

本公司按照享有被投资单位宣告分派的现金股利或利润确认为当期投资收益

(2)权益法

本公司对联营企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算；对于其中一部分通过风

险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类似主体间接持有的联营企业的

权益性投资,采用公允价值计量且其变动计入损益

长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份

额的差额,不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单

位可辨认净资产公允价值份额的差额,计入当期损益.

本公司取得长期股权投资后,按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综

合收益的份额,分别确认投资收益和其他综合收益,同时调整长期股权投资的账面价值；并

按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分,相应减少长期股权投资的账

面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动

调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益

本公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时,以取得投资时被投资单位各项可辨认

资产等的公允价值为基础,对被投资单位的净利润进行调整后确认.本公司与联营企业、合

营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵

销,在此基础上确认投资损益.

本公司确认应分担被投资单位发生的亏损时,按照以下顺序进行处理:首先,冲减长期

股权投资的账面价值.其次,长期股权投资的账面价值不足以冲减的,以其他实质上构成对

被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失,冲减长期应收项目等的账面

价值.最后,经过上述处理,按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的,按预计承担

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的义务确认预计负债,计入当期投资损失.

被投资单位以后期间实现盈利的,公司在扣除未确认的亏损分担额后,按与上述相反的

□℃

财务报表附注第21页元

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财务报表附注

顺序处理,减记已确认预计负债的账面余额、恢复其他实质上构成对被投资单位净投资的长

期权益及长期股权投资的账面价值后,恢复确认投资收益

3.长期股权投资核算方法的转换

(1)公允价值计量转权益法核算

本公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按金融工具确认和计

量准则进行会计处理的权益性投资,因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实

施共同控制但不构成控制的,按照《企业会计准则第22号金融工具确认和计量》确定

的原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和,作为改按权益法核算的初始投资成

本.

按权益法核算的初始投资成本小于按照追加投资后全新的持股比例计算确定的应享有

被投资单位在追加投资日可辨认净资产公允价值份额之间的差额,调整长期股权投资的账面

价值,并计入当期营业外收入.

(2)公允价值计量或权益法核算转成本法核算

本公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按金融工具确认和计

量准则进行会计处理的权益性投资,或原持有对联营企业、合营企业的长期股权投资,因追

加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的,在编制个别财务报表时,按照

原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和,作为改按成本法核算的初始投资成本

购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益,在处置该项投资

时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理

购买日之前持有的股权投资按照《企业会计准则第22号金融工具确认和计量》的

有关规定进行会计处理的,原计入其他综合收益的累计公允价值变动在改按成本法核算时转

入当期损益.

(3)权益法核算转公允价值计量

本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的,处置

后的剩余股权改按《企业会计准则第22号金融工具确认和计量》核算,其在丧失共同

控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益

原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益,在终止采用权益法核算时采用与

被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理

(4)成本法转权益法

本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的,在编制个别财务报

表时,处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的,改按权益法核

算,并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整

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财务报表附注第22页

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2023年度

财务报表附注

(5)成本法转公允价值计量

本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的,在编制个别财务报

表时,处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的,改按《企业会

计准则第22号金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理,其在丧失控制之日的

公允价值与账面价值间的差额计入当期损益.

4.长期股权投资的处置

处置长期股权投资,其账面价值与实际取得价款之间的差额,应当计入当期损益.采用

权益法核算的长期股权投资,在处置该项投资时,采用与被投资单位直接处置相关资产或负

债相同的基础,按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理

处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情

况,将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理:

(1)这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的

(2)这些交易整体才能达成一项完整的商业结果:

(3)一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；

4)一项交易单独看是不经济的,但是和其他交易一并考虑时是经济的

因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的,不属于一揽子交易的

区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理:

(1)在个别财务报表中,对于处置的股权,其账面价值与实际取得价款之间的差额计

入当期损益.处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的,改按权

益法核算,并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不

能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的,改按《企业会计准则第22号金融工

具确认和计量》的有关规定进行会计处理,其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差

额计入当期损益.

(2)在合并财务报表中,对于在丧失对子公司控制权以前的各项交易,处置价款与处

置长期股权投资相应对享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差

额,调整资本公积(股本溢价),资本公积不足冲减的,调整留存收益；在丧失对子公司控

制权时,对于剩余股权,按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量.处置股权取得的

对价与剩余股权公允价值之和,减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续

计算的净资产的份额之间的差额,计入丧失控制权当期的投资收益,同时冲减商誉.与原有

子公司股权投资相关的其他综合收益等,在丧失控制权时转为当期投资收益

处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的,将各项交易作为

-项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理,区分个别财务报表和合并财务

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财务报表附注第23页

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财务报表附注

报表进行相关会计处理:

(1)在个别财务报表中,在丧失控制权之前每一次处置价款与处置的股权对应的长期

股权投资账面价值之间的差额,确认为其他综合收益,在丧失控制权时一并转入丧失控制权

当期的损益.

(2)在合并财务报表中,在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该

子公司净资产份额的差额,确认为其他综合收益,在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期

的损益.

5.共同控制、重大影响的判断标准

如果本公司按照相关约定与其他参与方集体控制某项安排,并且对该安排回报具有重大

影响的活动决策,需要经过分享控制权的参与方一致同意时才存在,则视为本公司与其他参

与方共同控制某项安排,该安排即属于合营安排.

合营安排通过单独主体达成的,根据相关约定判断本公司对该单独主体的净资产享有权

利时,将该单独主体作为合营企业,采用权益法核算.若根据相关约定判断本公司并非对该

单独主体的净资产享有权利时,该单独主体作为共同经营,本公司确认与共同经营利益份额

相关的项目,并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理

重大影响,是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力,但并不能够

控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定.本公司通过以下一种或多种情形,并综合

考虑所有事实和情况后,判断对被投资单位具有重大影响:(1)在被投资单位的董事会或

类似权力机构中派有代表；(2)参与被投资单位财务和经营政策制定过程:(3)与被投资

单位之间发生重要交易；(4)向被投资单位派出管理人员；(5)向被投资单位提供关键技

术资料.

(二十一)投资性房地产

投资性房地产是指为赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的房地产,包括已出租的

土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物.此外,对于本公司持

有以备经营出租的空置建筑物,若董事会作出书面决议,明确表示将其用于经营出租且持有

意图短期内不再发生变化的,也作为投资性房地产列报.

本公司的投资性房地产按其成本作为入账价值,外购投资性房地产的成本包括购买价

款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出；自行建造投资性房地产的成本,由建造该

项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成

投资性房地产的用途改变为自用时,自改变之日起,本公司将该投资性房地产转换为固

定资产或无形资产.自用房地产的用途改变为赚取租金或资本增值时,自改变之日起,本公

财务报表附注第24页□

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财务报表附注

司将固定资产或无形资产转换为投资性房地产.发生转换时,以转换前的账面价值作为转换

后的入账价值.

当投资性房地产被处置,或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时,终

止确认该项投资性房地产.投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价

值和相关税费后的金额计入当期损益

(二十二)固定资产

1.固定资产确认条件

固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有,并且使用寿命超过一个会

计年度的有形资产.固定资产在同时满足下列条件时予以确认

(1)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业

(2)该固定资产的成本能够可靠地计量

2.固定资产初始计量

本公司固定资产按成本进行初始计量

(1)外购的固定资产的成本包括买价、进口关税等相关税费,以及为使固定资产达到

预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出.

(2)自行建造固定资产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要

支出构成.

(3)投资者投入的固定资产,按投资合同或协议约定的价值作为入账价值,但合同或

协议约定价值不公允的按公允价值入账

(4)购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定

资产的成本以购买价款的现值为基础确定.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额

除应予资本化的以外,在信用期间内计入当期损益

3.固定资产后续计量及处置

(1)固定资产折日

固定资产折旧按其入账价值减去预计净残值后在预计使用寿命内计提.对计提了减值准

备的固定资产,则在未来期间按扣除减值准备后的账面价值及依据尚可使用年限确定折旧

额；已提足折旧仍继续使用的固定资产不计提折旧

本公司根据固定资产的性质和使用情况,确定固定资产的使用寿命和预计净残值.并在

年度终了,对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核,如与原先估计数存在

差异的,进行相应的调整

各类固定资产的折旧方法、折旧年限和年折旧率如下:

财务报表附注第25页

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财务报表附注

借款费用同时满足下列条件时开始资本化:

(1)资产支出已经发生,资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支

付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；

(2)借款费用已经发生；

(3)为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始.

2.借款费用资本化期间

资本化期间,指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间,借款费用暂停资

本化的期间不包括在内.

当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时,借款费用停

止资本化.

当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时,该部分资

产借款费用停止资本化

购建或者生产的资产的各部分分别完工,但必须等到整体完工后才可使用或可对外销售

的,在该资产整体完工时停止借款费用资本化.

3.暂停资本化期间

符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的非正常中断、且中断时间连续超过3

个月的,则借款费用暂停资本化；该项中断如是所购建或生产的符合资本化条件的资产达到

预定可使用状态或者可销售状态必要的程序,则借款费用继续资本化.在中断期间发生的借

款费用确认为当期损益,直至资产的购建或者生产活动重新开始后借款费用继续资本化.

4.借款费用资本化金额的计算方法

专门借款的利息费用(扣除尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时

性投资取得的投资收益)及其辅助费用在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定

可使用或者可销售状态前,予以资本化

根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资

本化率,计算确定一般借款应予资本化的利息金额.资本化率根据一般借款加权平均利率计

算确定.

借款存在折价或者溢价的,按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金

额,调整每期利息金额.

(二十五)使用权资产

本公司对使用权资产按照成本进行初始计量,该成本包括:

1.租赁负债的初始计量金额；

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财务报表附注第27页

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财务报表附注

2.在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额,存在租赁激励的,扣除已享受的租赁激

励相关金额；

3.本公司发生的初始直接费用:

4.本公司为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条

款约定状态预计将发生的成本(不包括为生产存货而发生的成本).

在租赁期开始日后,本公司采用成本模式对使用权资产进行后续计量

能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的,本公司在租赁资产剩余使用寿命

内计提折旧.无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的,本公司在租赁期与

租赁资产剩余使用寿命两者敦短的期间内计提折旧.对计提了减值准备的使用权资产,则

在未来期间按扣除减值准备后的账面价值参照上述原则计提折旧

本公司按照《企业会计准则第8号资产减值》的规定来确定使用权资产是否已发

生减值,并对已识别的减值损失进行会计处理.具体详见本附注(二十七)长期资产减值

(二十六)无形资产与开发支出

无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产,包括土地使

用权、专利权及非专利技术等

1.无形资产的初始计量

外购无形资产的成本,包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用

途所发生的其他支出.购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性

质的,无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定

债务重组取得债务人用以抵债的无形资产,以该无形资产的公允价值为基础确定其入账

价值,并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的差额,计入当期损

益.

在非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的

前提下,非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值

除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换

以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本,不确认损益.

以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定其入账

价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入账价值.

内部自行开发的无形资产,其成本包括:开发该无形资产时耗用的材料、劳务成本、注

册费、在开发过程中使用的其他专利权和特许权的摊销以及满足资本化条件的利息费用,以

及为使该无形资产达到预定用途前所发生的其他直接费用

2.无形资产的后续计量

财务报表附注第28页

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费用计入当期损益；取得三期临床后并开始进行临床试验至取得生产许可前作为开发阶段

研发支出予以资本化(国家药监局要求对一类新药需进行四期临床研究,对四期临床研究费

用也资本化).对除上述1类新药外,其他类别在取得临床批文后并开始进行临床研究至取

得生产许可前发生费用予以资本化.如无法区分所属阶段的,则在发生时全部计入当期损益

不满足上述条件的开发阶段的支出,于发生时计入当期损益.无法区分研究阶段支出和

开发阶段支出的,将发生的研发支出全部计入当期损益.内部开发活动形成的无形资产的成

本仅包括满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总额,对于同一项无

形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入损益的支出不再进行调整

(二十七)长期资产减值

本公司在每一个资产负债表日检查长期股权投资、采用成本法计量的投资性房地产、固

定资产、在建工程、使用寿命确定的无形资产是否存在可能发生减值的迹象.如果长期资产

存在减值迹象,则以单项资产为基础估计其可收回金额；难以对单项资产的可收回金额进行

估计的,以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额

资产可收回金额的估计,根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流

量的现值两者之间较高者确定.

可收回金额的计量结果表明,长期资产的可收回金额低于其账面价值的,将长期资产的

账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益,同时计提相

应的资产减值准备.资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回

资产减值损失确认后,减值资产的折旧或者摊销费用在未来期间作相应调整,以使该资

产在剩余使用寿命内,系统地分摊调整后的资产账面价值(扣除预计净残值).

因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产,无论是否存在减值迹象,每年

都进行减值测试.

在对商誉进行减值测试时,将商誉的账面价值分摊至预期从企业合并的协同效应中受益

的资产组或资产组组合.在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时,如与

商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的,先对不包含商誉的资产组或者资产组组

合进行减值测试,计算可收回金额,并与相关账面价值相比较,确认相应的减值损失.再对

包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试,比较这些相关资产组或者资产组组合的账

面价值(包括所分摊的商誉的账面价值部分)与其可收回金额,如相关资产组或者资产组组

合的可收回金额低于其账面价值的,确认商誉的减值损失

(二十八)长期待摊费用

1.摊销方法

□℃

财务报表附注第30页

一

湖南南新制药股份有限公司湖南南新制药股份有限公司

2023年度

财务报表附注

长期待摊费用,是指本公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上

的各项费用.长期待摊费用在受益期内按直线法分期摊销

(二十九)合同负债

本公司将已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务部分确认为合同负债

(三十)职工薪酬

职工薪酬,是指本公司为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬

或补偿.职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利

1.短期薪酬

短期薪酬是指本公司在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部

予以支付的职工薪酬,离职后福利和辞退福利除外.本公司在职工提供服务的会计期间

将应付的短期薪酬确认为负债,并根据职工提供服务的受益对象计入相关资产成本和费用

2.离职后福利

离职后福利是指本公司为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系

后,提供的各种形式的报酬和福利,短期薪酬和辞退福利除外.

本公司的离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划

离职后福利设定提存计划主要为参加由各地劳动及社会保障机构组织实施的社会基本

养老保险、失业保险等.在职工为本公司提供服务的会计期间,将根据设定提存计划计算

的应缴存金额确认为负债,并计入当期损益或相关资产成本.

本公司按照国家规定的标准和年金计划定期缴付上述款项后,不再有其他的支付义务

3.辞退福利

辞退福利是指本公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系,或者为鼓励职

工自愿接受裁减而给予职工的补偿,在本公司不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建

议时和确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本费用时两者敦早日,确认因解除与职工

的劳动关系给予补偿而产生的负债,同时计入当期损益.

本公司向接受内部退休安排的职工提供内退福利.内退福利是指,向未达到国家规定

的退休年龄、经本公司管理层批准自愿退出工作岗位的职工支付的工资及为其缴纳的社会

保险费等.本公司自内部退休安排开始之日起至职工达到正常退休年龄止,向内退职工支

付内部退养福利.对于内退福利,本公司比照辞退福利进行会计处理,在符合辞退福利相

关确认条件时,将自职工停止提供服务日至正常退休日期间拟支付的内退职工工资和缴纳

的社会保险费等,确认为负债,一次性计入当期损益.内退福利的精算假设变化及福利标

准调整引起的差异于发生时计入当期损益

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财务报表附注第31页

湖南南新制药股份有限公司湖南南新制药股份有限公司

2023年度

财务报表附注

(三十一)预计负债

1.预计负债的确认标准

当或有事项相关的义务是本公司承担的现时义务,且履行该义务很可能导致经济利益流

出,以及该义务的金额能够可靠地计量,则确认为预计负债.

2.预计负债的计量方法

本公司预计负债按履行相关现时义务所需的支出的最佳估计数进行初始计量.

本公司在确定最佳估计数时,综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价

值等因素.对于货币时间价值影响重大的,通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估

计数.

最佳估计数分别以下情况处理:

所需支出存在一个连续范围(或区间),且该范围内各种结果发生的可能性相同的,则

最佳估计数按照该范围的中间值即上下限金额的平均数确定.

所需支出不存在一个连续范围(或区间),或虽然存在一个连续范围但该范围内各种结

果发生的可能性不相同的,如或有事项涉及单个项目的,则最佳估计数按照最可能发生金额

确定；如或有事项涉及多个项目的,则最佳估计数按各种可能结果及相关概率计算确定

本公司清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的,补偿金额在基本确定能

够收到时,作为资产单独确认,确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值

(三十二)租赁负债

本公司对租赁负债按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量.在

计算租赁付款额的现值时,本公司采用租赁内含利率作为折现率；无法确定租赁内含利率

的,采用本公司增量借款利率作为折现率.租赁付款额包括:

1.扣除租赁激励相关金额后的固定付款额及实质固定付款额:

2.取决于指数或比率的可变租赁付款额;

3.在本公司合理确定将行使该选择权的情况下,租赁付款额包括购买选择权的行权价

格；

4.在租赁期反映出本公司将行使终止租赁选择权的情况下,租赁付款额包括行使终止

租赁选择权需支付的款项:

5.根据本公司提供的担保余值预计应支付的款项.

本公司按照固定的折现率计算租赁负债在租赁期内各期间的利息费用,并计入当期损

益或相关资产成本.

未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额应当在实际发生时计入当期损益或相关资产成

本.

□

财务报表附注第32页

湖南南新制药股份有限公司湖南南新制药股份有限公司

2023年度

财务报表附注

(三十三)股份支付

1.股份支付的种类

本公司的股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付.

2.权益工具公允价值的确定方法

对于授予的存在活跃市场的期权等权益工具,按照活跃市场中的报价确定其公允价值

对于授予的不存在活跃市场的期权等权益工具,采用期权定价模型等确定其公允价值,选用

的期权定价模型考虑以下因素:(1)期权的行权价格:(2)期权的有效期:(3)标的股

份的现行价格:(4)股价预计波动率；(5)股份的预计股利；(6)期权有效期内的无风

险利率.

在确定权益工具授予日的公允价值时,考虑股份支付协议规定的可行权条件中的市场条

件和非可行权条件的影响.股份支付存在非可行权条件的,只要职工或其他方满足了所有可

行权条件中的非市场条件(如服务期限等),即确认已得到服务相对应的成本费用

3.确定可行权权益工具最佳估计的依据

等待期内每个资产负债表日,根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息作出最佳

估计,修正预计可行权的权益工具数量.在可行权日,最终预计可行权权益工具的数量与实

际可行权数量一致.

4.会计处理方法

(1)权益结算和现金结算股份支付的会计处理

以权益结算的股份支付,按授予职工权益工具的公允价值计量.授予后立即可行权的

在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用,相应增加资本公积.在完成等待期

内的服务或达到规定业绩条件才可行权的,在等待期内的每个资产负债表日,以对可行权权

益工具数量的最佳估计为基础,按照权益工具授予日的公允价值,将当期取得的服务计入相

关成本或费用和资本公积.在可行权日之后不再对已确认的相关成本或费用和所有者权益总

额进行调整.

以现金结算的股份支付,按照本公司承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的负

债的公允价值计量.授予后立即可行权的,在授予日以本公司承担负债的公允价值计入相关

成本或费用,相应增加负债.在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以

现金结算的股份支付,在等待期内的每个资产负债表日,以对可行权情况的最佳估计为基础

按照本公司承担负债的公允价值金额,将当期取得的服务计入成本或费用和相应的负债.在

相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日,对负债的公允价值重新计量,其变动计入

当期损益.

(2)股份支付条款和条件修改的会计处理

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财务报表附注第33页

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湖南南新制药股份有限公司湖南南新制药股份有限公司

2023年度

财务报表附注

对于不利修改,本公司视同该变更从未发生,仍继续对取得的服务进行会计处理.

对于有利修改,本公司按照如下规定进行处理:如果修改增加了所授予的权益工具的公

允价值,企业应按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加.如果修改发生在

等待期内,在确认修改日至修改后的可行权日之间取得服务的公允价值时,应当既包括在剩

余原等待期内以原权益工具授予日公允价值为基础确定的服务金额,也包括权益工具公允价

值的增加.如果修改发生在可行权日之后,应当立即确认权益工具公允价值的增加.如果股

份支付协议要求职工只有先完成更长期间的服务才能取得修改后的权益工具,则企业应在整

个等待期内确认权益工具公允价值的增加.

如果修改增加了所授予的权益工具的数量,企业将增加的权益工具的公允价值相应地确

认为取得服务的增加.如果修改发生在等待期内,在确认修改日至增加的权益工具可行权日

之间取得服务的公允价值时,应当既包括在剩余原等待期内以原权益工具授予日公允价值为

基础确定的服务金额,也包括权益工具公允价值的增加.

如果企业按照有利于职工的方式修改可行权条件,如缩短等待期、变更或取消业绩条件

(而非市场条件),企业在处理可行权条件时,应当考虑修改后的可行权条件.

(3)股份支付取消的会计处理

若在等待期内取消了授予的权益工具,本公司对取消所授予的权益性工具作为加速行权

处理,将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益,同时确认资本公积.职工或其他方

能够选择满足非可行权条件但在等待期内未满足的,本公司将其作为授予权益工具的取消处

理.

三十四)优先股、永续债等其他金融工具

本公司按照金融工具准则的规定,根据所发行优先股、永续债等金融工具的合同条款及

其所反映的经济实质而非仅以法律形式,结合金融负债和权益工具的定义,在初始确认时将

该金融工具或其组成部分分类为金融负债或权益工具:

1.符合下列条件之一,将发行的金融工具分类为金融负债:

(1)向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务；

一(2)在潜在不利条件下,与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务；

(3)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同,且企业根据该合

司将交付可变数量的自身权益工具:

(4)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同,但以固定数量的自

身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外.

2.同时满足下列条件的,将发行的金融工具分类为权益工具:

(1)该金融工具不包括交付现金或其他金融资产给其他方,或在潜在不利条件下与其

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财务报表附注第34页十

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他方交换金融资产或金融负债的合同义务；

(2)将来须用或可用企业自身权益工具结算该金融工具的,如该金融工具为非衍生工

具,不包括交付可变数量的自身权益工具进行结算的合同义务；如为衍生工具,企业只能通

过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产结算该金融工具

3.会计处理方法

对于归类为权益工具的金融工具,其利息支出或股利分配都应当作为发行企业的利润分

配,其回购、注销等作为权益的变动处理,手续费、佣金等交易费用从权益中扣除

对于归类为金融负债的金融工具,其利息支出或股利分配原则上按照借款费用进行处

理,其回购或赎回产生的利得或损失等计入当期损益,手续费、佣金等交易费用计入所发行

工具的初始计量金额.

(三十五)收入

1.收入确认的一般原则

本公司在履行了合同中的履约义务,即在客户取得相关商品或服务控制权时,按照分摊

至该项履约义务的交易价格确认收入.履约义务,是指合同中本公司向客户转让可明确区分

商品或服务的承诺.取得相关商品控制权,是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部

的经济利益.

本公司在合同开始日即对合同进行评估,识别该合同所包含的各单项履约义务,并确定

各单项履约义务是在某一时段内履行,还是某一时点履行.满足下列条件之一的,属于在某

时间段内履行的履约义务,本公司按照履约进度,在一段时间内确认收入:(1)客户在本

公司履约的同时即取得并消耗本公司履约所带来的经济利益；(2)客户能够控制本公司履约

过程中在建的商品；(3)本公司履约过程中所产出的商品具有不可替代用途,且本公司在整

个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项.否则,本公司在客户取得相关商

品或服务控制权的时点确认收入.

对于在某一时段内履行的履约义务,本公司根据商品和劳务的性质,采用产出法确定恰

当的履约进度.产出法是根据已转移给客户的商品对于客户的价值确定履约进度.当履约进

-度不能合理确定时,已经发生的成本预计能够得到补偿的,本公司按照已经发生的成本金额

确认收入,直到履约进度能够合理确定为止.

2.收入确认的具体方法

本公司的收入主要是化学药品制剂销售

本公司在履行了合同中的履约义务,即在客户取得相关商品控制权时确认收入.取得相

关商品控制权是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益.

本公司化学药品制剂销售属于在某一时点履行的履约义务,在产品已交付并经客户签收

财务报表附注第35页

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可

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时确认收入；若合同约定所有权保留条款需客户支付合同价款后方可取得商品所有权,则本

公司在客户签收并支付合同约定价款时确认收入.

(三十六)合同成本

1.合同履约成本

本公司对于为履行合同发生的成本,不属于除收入准则外的其他企业会计准则范围且同

时满足下列条件的作为合同履约成本确认为一项资产:

(1)该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关,包括直接人工、直接材料、制造

费用(或类似费用)、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本；

(2)该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源:

(3)该成本预期能够收回.

该资产根据其初始确认时摊销期限是否超过一个正常营业周期在存货或其他非流动资

产中列报.

2.合同取得成本

本公司为取得合同发生的增量成本预期能够收回的,作为合同取得成本确认为一项资

产.增量成本是指本公司不取得合同就不会发生的成本,如销售佣金等.对于摊销期限不超

过一年的,在发生时计入当期损益.

3.合同成本摊销

上述与合同成本有关的资产,采用与该资产相关的商品或服务收入确认相同的基础,在

履约义务履行的时点或按照履约义务的履约进度进行摊销,计入当期损益

4.合同成本减值

上述与合同成本有关的资产,账面价值高于本公司因转让与该资产相关的商品预期能够

取得剩余对价与为转让该相关商品估计将要发生的成本的差额的,超出部分应当计提减值准

备,并确认为资产减值损失.

计提减值准备后,如果以前期间减值的因素发生变化,使得上述两项差额高于该资产账

面价值的,转回原已计提的资产减值准备,并计入当期损益,但转回后的资产账面价值不超

过假定不计提减值准备情况下该资产在转回日的账面价值.

(三十七)政府补助

1.类型

政府补助,是本公司从政府无偿取得的货币性资产与非货币性资产.政府补助分为与资

产相关的政府补助和与收益相关的政府补助

根据相关政府文件规定的补助对象,将政府补助划分为与资产相关的政府补助和与收益

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财务报表附注第36页

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