审计报告

悦康药业集团股份有限公司

容诚审字[2026]200Z0685 号

容诚会计师事务所(特殊普通合伙)

中国·北京目录序号内容页码

1审计报告1-7

2合并资产负债表1

3合并利润表2

4合并现金流量表3

5合并所有者权益变动表4-5

6母公司资产负债表6

7母公司利润表7

8母公司现金流量表8

9母公司所有者权益变动表9-10

10财务报表附注11-120容诚会计师事务所（特殊普通合伙）

总所：北京市西城区阜成门外大街22号

1幢10层1001-1至1001-26(100037)

TEL:010-6600 1391 FAX:010-6600 1392

审 计 报 告 E-mail:bj@rsmchina.com.cn

https://www.rsm.global/china/

容诚审字[2026]200Z0685号

悦康药业集团股份有限公司全体股东：

一、审计意见

我们审计了悦康药业集团股份有限公司（以下简称“悦康药业”）财务报表，包括2025年12月31日的合并及母公司资产负债表，2025年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及相关财务报表附注。

我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了悦康药业2025年12月31日的合并及母公司财务状况以及2025年度的合并及母公司经营成果和现金流量。

二、形成审计意见的基础我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。

按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于悦康药业，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、关键审计事项

关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

（一）收入确认

1、事项描述

悦康药业主要从事原料药及制剂相关产品的生产和销售，2025年度营业收入

1为2446086968.93元。由于营业收入是悦康药业关键业绩指标之一，且存在可能

操纵收入以达到特定目标或预期的固有风险。因此，我们将收入的确认作为关键审计事项。

收入确认的会计政策详见财务报表附注“三、26.收入确认原则和计量方法”

和“五、39.营业收入及营业成本”。

2、审计应对

我们针对收入确认执行的审计程序主要包括：

（1）了解和评价与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；

（2）复核相关会计政策是否正确且一贯地运用；

（3）我们向悦康药业管理层（以下简称“管理层”）、悦康药业治理层（以下简称“治理层”）进行询问，评价管理层诚信及舞弊风险；

（4）检查主要客户合同相关条款，并评价公司收入确认是否符合会计准则的要求；

（5）分析报告期主要产品销售的结构和价格变动是否异常，如有异常则分析异常变动的原因；

（6）结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析，判断收入金额是否出现异常波动的情况；

（7）从销售收入的会计记录和出库中选取样本，与该笔销售相关的合同、销

售发票及客户签收单做交叉核对，特别关注资产负债日前后的样本是否计入正确的会计期间；

（8）对于出口销售，选取样本将销售记录与出口报关单、货运提单、销售协议等原始单据进行核对；

（9）对主要客户进行函证交易额、回款额及期末余额，评估交易真实性、准确性；

（10）评估管理层对收入的财务报表披露是否恰当。

（二）应收账款坏账准备的计提

1、事项描述

2截止2025年12月31日悦康药业应收账款账面余额为525148122.82元，坏

账准备金额为38270367.60元。

悦康药业根据应收账款的可收回性为判断基础确认坏账准备。应收账款期末价值的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取

的现金流量并确定其价值，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款坏账准备对于财务报表具有重要性，因此我们将应收账款坏账准备确定为关键审计事项。

关于应收账款坏账准备会计政策见附注“三、11.金融工具”；关于应收账款

账面余额及坏账准备见附注“五、4.应收账款”。

2、审计应对

与应收账款坏账准备相关的审计程序主要包括以下：

（1）对悦康药业应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试；

（2）分析悦康药业应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款

组合的依据、单独计提坏账准备的判断等；

（3）对于按照预期信用损失率计提坏账准备的应收账款，结合信用风险特征

及账龄分析，评价坏账准备计提的合理性、充分性，复核公司预期信用损失确认合理性，评价坏账准备计提的充分性；

（4）对超过信用期的应收账款情况进行复核分析，并对管理层进行访谈，了

解超过信用期的主要客户信息，同时通过检查期后回款记录及其他相关文件，分析坏账准备计提的充分性，复核管理层判断的合理性；

（5）对主要客户的往来余额进行函证，评估应收账款确认的真实性、完整性等；

（6）查询主要客户的工商信息及公开财务数据，核实其背景信息，是否存在

财务困难，评估是否存在应收账款回收风险。

（三）市场宣传及推广费的确认与计量

1、事项描述

3如财务报表附注“五、41.销售费用”所述，2025年度销售费用中市场宣传及

推广费发生额为636183240.82元，占营业收入比重为26.01%。由于市场宣传及推广费对利润总额影响较大，可能产生重大错报风险，为此我们将市场宣传及推广费的确认与计量识别为关键审计事项。

2、审计应对

我们针对市场宣传及推广费的确认与计量实施的主要审计程序包括：

（1）了解和评价管理层与市场宣传及推广费确认与计量相关的关键内部控制的设计和运行是否有效；

（2）分析市场宣传及推广费总额、主要项目金额变动以及占主营业务收入的

比率变动，并与同行业可比上市公司的变动情况进行比较，判断变动的合理性；

（3）选择重要或异常的发生额记录，检查至相关合同协议等支持性文件，复

核开支标准和授权审批是否符合公司规定，开支内容是否真实、合理；

（4）对主要的药品推广公司进行函证交易额、期末余额，评估推广费确认的

真实性、完整性等；

（5）就资产负债表日前后记录的市场宣传及推广费，选取样本，检查相关支

持性文件，关注发生内容、发票日期和支付日期，评价销售费用是否被记录于正确的会计期间。

四、其他信息

管理层对其他信息负责。其他信息包括悦康药业2025年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。

4五、管理层和治理层对财务报表的责任

管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

在编制财务报表时，管理层负责评估悦康药业的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算悦康药业、终止运营或别无其他现实的选择。

治理层负责监督悦康药业的财务报告过程。

六、注册会计师对财务报表审计的责任我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获

取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：

（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施

审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

（2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。

（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。

（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对悦康药业持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要

5求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。

然而，未来的事项或情况可能导致悦康药业不能持续经营。

（5）评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。

（6）就悦康药业中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。

我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。

从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。

6（此页无正文，为悦康药业容诚审字[2026]200Z0685号审计报告之签字盖章页。）容诚会计师事务所中国注册会计师：

（特殊普通合伙）汪玉寿（项目合伙人）

中国注册会计师：

郑理达

中国·北京中国注册会计师：

李思敏

2026年3月20日

7悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

2025年度（除特别说明外，金额单位为人民币元）一、公司的基本情况

悦康药业集团股份有限公司（以下简称“本公司”、“公司”或“悦康药业”）是

由悦康药业集团有限公司（以下简称“悦康有限”）整体变更设立的股份有限公司，于

2019年5月31日在北京市工商行政管理局经济技术开发区分局办理了工商变更登记手续。公司注册资本为36000万元，统一社会信用代码为911100007263731643，经营地址为北京市北京经济技术开发区宏达中路6号，法定代表人为于伟仕。

2020年11月6日，经中国证券监督管理委员会《关于核准悦康药业集团股份有限公司首次公开发行股票注册的批复》（证监许可[2020]2929号文）核准，公司首次向社会公开发行人民币普通股9000万股，每股面值1.00元，申请增加注册资本人民币

9000.00万元，变更后的注册资本为人民币45000.00万元。2020年12月24日，公司

股票在科创版挂牌交易，股票简称“悦康药业”，证券代码“688658”。

公司主营业务涵盖药品研发、制造、流通销售全产业链条，具备原料、辅料、制剂全产业链的生产能力；产品适应症包括心脑血管、糖尿病、消化系统、抗肿瘤、抗病毒、

生殖健康等多个治疗领域，聚焦慢病以及专科治疗领域；产品类型涵盖化药、中药两大类型；产品剂型涵盖注射剂、冻干粉针剂、片剂、胶囊剂等多种剂型。

财务报表批准报出日：本财务报表业经本公司董事会于2026年3月20日决议批准报出。

二、财务报表的编制基础

1.编制基础

本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则及其应用指南和准则解释的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。此外，本公司还按照中国证监会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般

规定（2023年修订）》披露有关财务信息。

11悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

2.持续经营

本公司对自报告期末起12个月的持续经营能力进行了评估，未发现影响本公司持续经营能力的事项，本公司以持续经营为基础编制财务报表是合理的。

三、重要会计政策及会计估计

本公司下列重要会计政策、会计估计根据企业会计准则制定。未提及的业务按企业会计准则中相关会计政策执行。

1.遵循企业会计准则的声明

本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果、所有者权益变动和现金流量等有关信息。

2.会计期间

本公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

3.营业周期

本公司正常营业周期为一年。

4.记账本位币

本公司的记账本位币为人民币，境外（分）子公司按经营所处的主要经济环境中的货币为记账本位币。

5.重要性标准确定方法和选择依据

项目重要性标准

单项计提坏账准备且金额超过资产总额0.3%的应收重要的单项计提坏账准备的应收款项款项

工程预算或累计投入金额超过资产总额0.3%的在建重要的在建工程项目工程项目

重要的外购在研项目单项金额超过资产总额0.3%的外购在研项目

账龄超过1年且单项金额超过资产总额0.3%的应付重要的账龄超过1年的应付账款账款

账龄超过1年且单项金额超过资产总额0.3%的其他重要的账龄超过1年的其他应付款应付款

重要的投资活动有关的现金单项金额超过资产总额5%的投资活动

重要的资本化研发项目单项金额超过资产总额0.3%的资本化研发项目

公司将资产总额/收入总额/利润总额超过集团总资产重要的非全资子公司

/总收入/利润总额的15%的子公司确定为重要非全资

12悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

子公司

6.同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

（1）同一控制下的企业合并

本公司在企业合并中取得的资产和负债，在合并日按取得被合并方在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。其中，对于被合并方与本公司在企业合并前采用的会计政策不同的，基于重要性原则统一会计政策，即按照本公司的会计政策对被合并方资产、负债的账面价值进行调整。本公司在企业合并中取得的净资产账面价值与所支付对价的账面价值之间存在差额的，首先调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。

通过分步交易实现同一控制下企业合并的会计处理方法见附注三、7（6）。

（2）非同一控制下的企业合并

本公司在企业合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负债，在购买日按其公允价值计量。其中，对于被购买方与本公司在企业合并前采用的会计政策不同的，基于重要性原则统一会计政策，即按照本公司的会计政策对被购买方资产、负债的账面价值进行调整。本公司在购买日的合并成本大于企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的差额，确认为商誉；如果合并成本小于企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的差额，首先对合并成本以及在企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债的公允价值进行复核，经复核后合并成本仍小于取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的，其差额确认为合并当期损益。

通过分步交易实现非同一控制下企业合并的会计处理方法见附注三、7（6）。

（3）企业合并中有关交易费用的处理

为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益。作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。

7.控制的判断标准和合并财务报表的编制方法

（1）合并范围的确定

13悦康药业集团股份有限公司财务报表附注合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定不仅包括根据表决权（或类似表决权）本身或者结合其他安排确定的子公司，也包括基于一项或多项合同安排决定的结构化主体。

控制是指本公司拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。子公司是指被本公司控制的主体（含企业、被投资单位中可分割的部分，以及企业所控制的结构化主体等），结构化主体是指在确定其控制方时没有将表决权或类似权利作为决定性因素而设计的主体（注：有时也称为特殊目的主体）。

（2）关于母公司是投资性主体的特殊规定

如果母公司是投资性主体，则只将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围，其他子公司不予以合并，对不纳入合并范围的子公司的股权投资方确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

当母公司同时满足下列条件时，该母公司属于投资性主体：

*该公司是以向投资方提供投资管理服务为目的，从一个或多个投资者处获取资金。

*该公司的唯一经营目的，是通过资本增值、投资收益或两者兼有而让投资者获得回报。

*该公司按照公允价值对几乎所有投资的业绩进行考量和评价。

当母公司由非投资性主体转变为投资性主体时，除仅将为其投资活动提供相关服务的子公司纳入合并财务报表范围编制合并财务报表外，企业自转变日起对其他子公司不再予以合并，并参照部分处置子公司股权但未丧失控制权的原则处理。

当母公司由投资性主体转变为非投资性主体时，应将原未纳入合并财务报表范围的子公司于转变日纳入合并财务报表范围，原未纳入合并财务报表范围的子公司在转变日的公允价值视同为购买的交易对价，按照非同一控制下企业合并的会计处理方法进行处理。

（3）合并财务报表的编制方法

本公司以自身和子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，编制合并财务报表。

14悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体，依据相关企业会计准则的确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策和会计期间，反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。

*合并母公司与子公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用和现金流等项目。

*抵销母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额。

*抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易的影响。内部交易表明相关资产发生减值损失的，全额确认该部分损失。

*站在企业集团角度对特殊交易事项予以调整。

（4）报告期内增减子公司的处理

*增加子公司或业务

A.同一控制下企业合并增加的子公司或业务

（a）编制合并资产负债表时，调整合并资产负债表的期初数，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。

（b）编制合并利润表时，将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。

（c）编制合并现金流量表时，将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。

B.非同一控制下企业合并增加的子公司或业务

（a）编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。

（b）编制合并利润表时，将该子公司以及业务购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。

（c）编制合并现金流量表时，将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。

15悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

*处置子公司或业务

A.编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。

B.编制合并利润表时，将该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。

C.编制合并现金流量表时将该子公司以及业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。

（5）合并抵销中的特殊考虑

*子公司持有本公司的长期股权投资，视为本公司的库存股，作为所有者权益的减项，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示。

子公司相互之间持有的长期股权投资，比照本公司对子公司的股权投资的抵销方法，将长期股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额相互抵销。

*“专项储备”和“一般风险准备”项目由于既不属于实收资本（或股本）、资本公积，也与留存收益、未分配利润不同，在长期股权投资与子公司所有者权益相互抵销后，按归属于母公司所有者的份额予以恢复。

*因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在

所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。

*本公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”。子公司向本公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，按照本公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益，按照本公司对出售方子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。

*子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中

所享有的份额的，其余额仍冲减少数股东权益。

16悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

（6）特殊交易的会计处理

*购买少数股东股权

本公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权，在个别财务报表中，购买少数股权新取得的长期股权投资的投资成本按照所支付对价的公允价值计量。在合并财务报表中，因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。

*通过多次交易分步取得子公司控制权的

A.通过多次交易分步实现同一控制下企业合并

在合并日，本公司在个别财务报表中，根据合并后应享有的子公司净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额，确定长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日取得进一步股份新支付对价的

账面价值之和的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。

在合并财务报表中，合并方在合并中取得的被合并方的资产、负债，除因会计政策和会计期间不同而进行的调整以外，按合并日在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量；合并前持有投资的账面价值加上合并日新支付对价的账面价值之和，与合并中取得的净资产账面价值的差额，调整资本公积（股本溢价/资本溢价），资本公积不足冲减的，调整留存收益。

合并方在取得被合并方控制权之前持有的股权投资，在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合

收益以及其他所有者权益变动，应分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。

B.通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并

在合并日，在个别财务报表中，按照原持有的长期股权投资的账面价值加上合并日新增投资成本之和，作为合并日长期股权投资的初始投资成本。

在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之

17悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益等的，与其相关的其他综合收益等转为购买日所属当期收益，但由于被合并方重新计量设定受益计划净资产或净负债变动而产生的其他综合收益除外。本公司在附注中披露其在购买日之前持有的被购买方的股权在购买日的公允价值、按照公允价值重新计量产生的相关利得或损失的金额。

*本公司处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权

母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资，在合并财务报表中，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，调整留存收益。

*本公司处置对子公司长期股权投资且丧失控制权

A.一次交易处置

本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权的，在编制合并财务报表时，对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。

与原子公司的股权投资相关的其他综合收益在丧失控制权时采用与原有子公司直

接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，与原有子公司相关的涉及权益法核算下的其他所有者权益变动在丧失控制权时转入当期损益。

B.多次交易分步处置

在合并财务报表中，应首先判断分步交易是否属于“一揽子交易”。

如果分步交易不属于“一揽子交易”的，在个别财务报表中，对丧失子公司控制权之前的各项交易，结转每一次处置股权相对应的长期股权投资的账面价值，所得价款与处置长期股权投资账面价值之间的差额计入当期投资收益；在合并财务报表中，应按照“母公司处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权”的有关规定处理。

如果分步交易属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；在个别财务报表中，在丧失控制权之前的每一次处置价款与所处

18悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

置的股权对应的长期股权投资账面价值之间的差额，先确认为其他综合收益，到丧失控制权时再一并转入丧失控制权的当期损益；在合并财务报表中，对于丧失控制权之前的每一次交易，处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。

各项交易的条款、条件以及经济影响符合下列一种或多种情况的，通常将多次交易作为“一揽子交易”进行会计处理：

（a）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的。

（b）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果。

（c）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生。

（d）一项交易单独考虑时是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。

*因子公司的少数股东增资而稀释母公司拥有的股权比例

子公司的其他股东（少数股东）对子公司进行增资，由此稀释了母公司对子公司的股权比例。在合并财务报表中，按照增资前的母公司股权比例计算其在增资前子公司账面净资产中的份额，该份额与增资后按照母公司持股比例计算的在增资后子公司账面净资产份额之间的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，调整留存收益。

8.合营安排分类及共同经营会计处理方法

合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。本公司合营安排分为共同经营和合营企业。

（1）共同经营共同经营是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。

本公司确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理：

*确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产；

*确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债；

*确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入；

19悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

*按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；

*确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用。

（2）合营企业合营企业是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。

本公司按照长期股权投资有关权益法核算的规定对合营企业的投资进行会计处理。

9.现金及现金等价物的确定标准现金指企业库存现金及可以随时用于支付的存款。现金等价物指持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

10.外币业务和外币报表折算

（1）外币交易时折算汇率的确定方法本公司外币交易初始确认时采用交易发生日的即期汇率或采用按照系统合理的方

法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率（以下简称即期汇率的近似汇率）折算为记账本位币。

（2）资产负债表日外币货币性项目的折算方法

在资产负债表日，对于外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算；对于以成本与可变现净值孰低计量的存货，在以外币购入存货并且该存货在资产负债表日的可变现净值以外币反映的情况下，先将可变现净值按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币金额，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较，从而确定该项存货的期末价值；对以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额计入当期损益，对于指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，其折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额计入其他综合收益。

20悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

（3）外币报表折算方法

对企业境外经营财务报表进行折算前先调整境外经营的会计期间和会计政策，使之与企业会计期间和会计政策相一致，再根据调整后会计政策及会计期间编制相应货币（记账本位币以外的货币）的财务报表，再按照以下方法对境外经营财务报表进行折算：

*资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

*利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。

*外币现金流量以及境外子公司的现金流量，采用现金流量发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。

*产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时，在合并资产负债表中所有者权益项目下的“其他综合收益”项目列示。

处置境外经营并丧失控制权时，将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额，全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。

11.金融工具

金融工具，是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。

（1）金融工具的确认和终止确认

当本公司成为金融工具合同的一方时，确认相关的金融资产或金融负债。

金融资产满足下列条件之一的，终止确认：

*收取该金融资产现金流量的合同权利终止；

*该金融资产已转移，且符合下述金融资产转移的终止确认条件。

金融负债（或其一部分）的现时义务已经解除的，终止确认该金融负债（或该部分金融负债）。本公司（借入方）与借出方之间签订协议，以承担新金融负债方式替换原金融负债，且新金融负债与原金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认原金融负债，并同时确认新金融负债。本公司对原金融负债（或其一部分）的合同条款作出实质性修

21悦康药业集团股份有限公司财务报表附注改的，终止原金融负债，同时按照修改后的条款确认一项新的金融负债。

以常规方式买卖金融资产，按交易日进行会计确认和终止确认。常规方式买卖金融资产，是指按照合同条款规定，在法规或市场惯例所确定的时间安排来交付金融资产。

交易日，是指本公司承诺买入或卖出金融资产的日期。

（2）金融资产的分类与计量本公司在初始确认时根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产分类为：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。除非本公司改变管理金融资产的业务模式，在此情形下，所有受影响的相关金融资产在业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天进行重分类，否则金融资产在初始确认后不得进行重分类。

金融资产在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益，其他类别的金融资产相关交易费用计入其初始确认金额。因销售商品或提供劳务而产生的、未包含或不考虑重大融资成分的应收票据及应收账款，本公司则按照收入准则定义的交易价格进行初始计量。

金融资产的后续计量取决于其分类：

*以摊余成本计量的金融资产

金融资产同时符合下列条件的，分类为以摊余成本计量的金融资产：本公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标；该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。对于此类金融资产，采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量，其终止确认、按实际利率法摊销或减值产生的利得或损失，均计入当期损益。

*以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

金融资产同时符合下列条件的，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：本公司管理该金融资产的业务模式是既以收取合同现金流量为目标又以出

售金融资产为目标；该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。对于此类金融资产，采用公允价值进行

22悦康药业集团股份有限公司财务报表附注后续计量。除减值损失或利得及汇兑损益确认为当期损益外，此类金融资产的公允价值变动作为其他综合收益确认，直到该金融资产终止确认时，其累计利得或损失转入当期损益。但是采用实际利率法计算的该金融资产的相关利息收入计入当期损益。

本公司不可撤销地选择将部分非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其

变动计入其他综合收益的金融资产，仅将相关股利收入计入当期损益，公允价值变动作为其他综合收益确认，直到该金融资产终止确认时，其累计利得或损失转入留存收益。

*以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产上述以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的

金融资产之外的金融资产，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

对于此类金融资产，采用公允价值进行后续计量，所有公允价值变动计入当期损益。

（3）金融负债的分类与计量

本公司将金融负债分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、低于市场利率贷款的贷款承诺及财务担保合同负债及以摊余成本计量的金融负债。

金融负债的后续计量取决于其分类：

*以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

该类金融负债包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）和指定为以公允

价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。初始确认后，对于该类金融负债以公允价值进行后续计量，除与套期会计有关外，产生的利得或损失（包括利息费用）计入当期损益。但本公司对指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，由其自身信用风险变动引起的该金融负债公允价值的变动金额计入其他综合收益，当该金融负债终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得和损失从其他综合收益中转出，计入留存收益。

*贷款承诺及财务担保合同负债贷款承诺是本公司向客户提供的一项在承诺期间内以既定的合同条款向客户发放贷款的承诺。贷款承诺按照预期信用损失模型计提减值损失。

财务担保合同指，当特定债务人到期不能按照最初或修改后的债务工具条款偿付债务时，要求本公司向蒙受损失的合同持有人赔付特定金额的合同。财务担保合同负债以

23悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

按照依据金融工具的减值原则所确定的损失准备金额以及初始确认金额扣除按收入确认原则确定的累计摊销额后的余额孰高进行后续计量。

*以摊余成本计量的金融负债

初始确认后，对其他金融负债采用实际利率法以摊余成本计量。

除特殊情况外，金融负债与权益工具按照下列原则进行区分：

*如果本公司不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该合同义务符合金融负债的定义。有些金融工具虽然没有明确地包含交付现金或其他金融资产义务的条款和条件，但有可能通过其他条款和条件间接地形成合同义务。

*如果一项金融工具须用或可用本公司自身权益工具进行结算，需要考虑用于结算该工具的本公司自身权益工具，是作为现金或其他金融资产的替代品，还是为了使该工具持有方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益。如果是前者，该工具是发行方的金融负债；如果是后者，该工具是发行方的权益工具。在某些情况下，一项金融工具合同规定本公司须用或可用自身权益工具结算该金融工具，其中合同权利或合同义务的金额等于可获取或需交付的自身权益工具的数量乘以其结算时的公允价值，则无论该合同权利或合同义务的金额是固定的，还是完全或部分地基于除本公司自身权益工具的市场价格以外变量（例如利率、某种商品的价格或某项金融工具的价格）的变动而变动，该合同分类为金融负债。

（4）衍生金融工具及嵌入衍生工具

衍生金融工具以衍生交易合同签订当日的公允价值进行初始计量，并以其公允价值进行后续计量。公允价值为正数的衍生金融工具确认为一项资产，公允价值为负数的确认为一项负债。

除现金流量套期中属于套期有效的部分计入其他综合收益并于被套期项目影响损

益时转出计入当期损益之外，衍生工具公允价值变动而产生的利得或损失，直接计入当期损益。

对包含嵌入衍生工具的混合工具，如主合同为金融资产的，混合工具作为一个整体适用金融资产分类的相关规定。如主合同并非金融资产，且该混合工具不是以公允价值计量且其变动计入当期损益进行会计处理，嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险

24悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

方面不存在紧密关系，且与嵌入衍生工具条件相同、单独存在的工具符合衍生工具定义的，嵌入衍生工具从混合工具中分拆，作为单独的衍生金融工具处理。如果该嵌入衍生工具在取得日或后续资产负债表日的公允价值无法单独计量，则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。

（5）金融工具减值

本公司对于以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收

益的债权投资、合同资产、租赁应收款、贷款承诺及财务担保合同等，以预期信用损失为基础确认损失准备。

*预期信用损失的计量

预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。

信用损失，是指本公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。其中，对于本公司购买或源生的已发生信用减值的金融资产，应按照该金融资产经信用调整的实际利率折现。

整个存续期预期信用损失，是指因金融工具整个预计存续期内所有可能发生的违约事件而导致的预期信用损失。

未来12个月内预期信用损失，是指因资产负债表日后12个月内（若金融工具的预计存续期少于12个月，则为预计存续期）可能发生的金融工具违约事件而导致的预期信用损失，是整个存续期预期信用损失的一部分。

于每个资产负债表日，本公司对于处于不同阶段的金融工具的预期信用损失分别进行计量。金融工具自初始确认后信用风险未显著增加的，处于第一阶段，本公司按照未来12个月内的预期信用损失计量损失准备；金融工具自初始确认后信用风险已显著增

加但尚未发生信用减值的，处于第二阶段，本公司按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备；金融工具自初始确认后已经发生信用减值的，处于第三阶段，本公司按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备。

对于在资产负债表日具有较低信用风险的金融工具，本公司假设其信用风险自初始确认后并未显著增加，按照未来12个月内的预期信用损失计量损失准备。

本公司对于处于第一阶段和第二阶段、以及较低信用风险的金融工具，按照其未扣

25悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

除减值准备的账面余额和实际利率计算利息收入。对于处于第三阶段的金融工具，按照其账面余额减已计提减值准备后的摊余成本和实际利率计算利息收入。

对于应收票据、应收账款、应收款项融资及合同资产，无论是否存在重大融资成分，本公司均按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备。

A.应收款项/合同资产

对于存在客观证据表明存在减值，以及其他适用于单项评估的应收票据、应收账款，其他应收款、应收款项融资、合同资产及长期应收款等单独进行减值测试，确认预期信用损失，计提单项减值准备。对于不存在减值客观证据的应收票据、应收账款、其他应收款、应收款项融资、合同资产及长期应收款或当单项金融资产无法以合理成本评估预

期信用损失的信息时，本公司依据信用风险特征将应收票据、应收账款、其他应收款、应收款项融资、合同资产及长期应收款等划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失，确定组合的依据如下：

a.应收票据确定组合的依据如下：

应收票据组合1银行承兑汇票应收票据组合2商业承兑汇票

对于划分为组合的应收票据，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。

b.应收账款确定组合的依据如下：

应收账款组合1应收合并范围外客户款项应收账款组合2应收合并范围内客户款项

对于划分为组合的应收账款，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。

c.其他应收款确定组合的依据如下：

其他应收款组合1应收利息

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其他应收款组合2应收股利其他应收款组合3应收合并范围外其他款项其他应收款组合4应收合并范围内其他款项

对于划分为组合的其他应收款，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和未来12个月内或整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。

d.应收款项融资确定组合的依据如下：

应收款项融资组合1应收票据应收款项融资组合2应收账款

对于划分为组合的应收款项融资，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。

e.合同资产确定组合的依据如下：

合同资产组合1已完工未结算资产合同资产组合2未到期质保金

对于划分为组合的合同资产，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口与整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。

f.长期应收款确定组合的依据如下：

长期应收款组合1应收租赁款长期应收款组合2应收其他款项

对于划分为组合1的长期应收款，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。

对于划分为组合2的长期应收款，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以

27悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和未来12个月内或整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。

B.债权投资、其他债权投资

对于债权投资和其他债权投资，本公司按照投资的性质，根据交易对手和风险敞口的各种类型，通过违约风险敞口和未来12个月内或整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。

*具有较低的信用风险

如果金融工具的违约风险较低，借款人在短期内履行其合同现金流量义务的能力很强，并且即便较长时期内经济形势和经营环境存在不利变化但未必一定降低借款人履行其合同现金流量义务的能力，该金融工具被视为具有较低的信用风险。

*信用风险显著增加本公司通过比较金融工具在资产负债表日所确定的预计存续期内的违约概率与在

初始确认时所确定的预计存续期内的违约概率，以确定金融工具预计存续期内发生违约概率的相对变化，以评估金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加。

在确定信用风险自初始确认后是否显著增加时，本公司考虑无须付出不必要的额外成本或努力即可获得的合理且有依据的信息，包括前瞻性信息。本公司考虑的信息包括：

A.信用风险变化所导致的内部价格指标是否发生显著变化；

B.预期将导致债务人履行其偿债义务的能力是否发生显著变化的业务、财务或经济状况的不利变化；

C.债务人经营成果实际或预期是否发生显著变化；债务人所处的监管、经济或技术环境是否发生显著不利变化；

D.作为债务抵押的担保物价值或第三方提供的担保或信用增级质量是否发生显著变化。这些变化预期将降低债务人按合同规定期限还款的经济动机或者影响违约概率；

E.预期将降低债务人按合同约定期限还款的经济动机是否发生显著变化；

F.借款合同的预期变更，包括预计违反合同的行为是否可能导致的合同义务的免除或修订、给予免息期、利率跳升、要求追加抵押品或担保或者对金融工具的合同框架做

28悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

出其他变更；

G.债务人预期表现和还款行为是否发生显著变化；

H.合同付款是否发生逾期超过（含）30 日。

根据金融工具的性质，本公司以单项金融工具或金融工具组合为基础评估信用风险是否显著增加。以金融工具组合为基础进行评估时，本公司可基于共同信用风险特征对金融工具进行分类，例如逾期信息和信用风险评级。

通常情况下，如果逾期超过30日，本公司确定金融工具的信用风险已经显著增加。

除非本公司无需付出过多成本或努力即可获得合理且有依据的信息，证明虽然超过合同约定的付款期限30天，但信用风险自初始确认以来并未显著增加。

*已发生信用减值的金融资产本公司在资产负债表日评估以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资是否已发生信用减值。当对金融资产预期未来现金流量具有不利影响的一项或多项事件发生时，该金融资产成为已发生信用减值的金融资产。

金融资产已发生信用减值的证据包括下列可观察信息：

发行方或债务人发生重大财务困难；债务人违反合同，如偿付利息或本金违约或逾期等；债权人出于与债务人财务困难有关的经济或合同考虑，给予债务人在任何其他情况下都不会做出的让步；债务人很可能破产或进行其他财务重组；发行方或债务人财务

困难导致该金融资产的活跃市场消失；以大幅折扣购买或源生一项金融资产，该折扣反映了发生信用损失的事实。

*预期信用损失准备的列报

为反映金融工具的信用风险自初始确认后的变化，本公司在每个资产负债表日重新计量预期信用损失，由此形成的损失准备的增加或转回金额，作为减值损失或利得计入当期损益。对于以摊余成本计量的金融资产，损失准备抵减该金融资产在资产负债表中列示的账面价值；对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资，本公司在其他综合收益中确认其损失准备，不抵减该金融资产的账面价值。

*核销

如果本公司不再合理预期金融资产合同现金流量能够全部或部分收回，则直接减记

29悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

该金融资产的账面余额。这种减记构成相关金融资产的终止确认。这种情况通常发生在本公司确定债务人没有资产或收入来源可产生足够的现金流量以偿还将被减记的金额。

已减记的金融资产以后又收回的，作为减值损失的转回计入收回当期的损益。

（6）金融资产转移

金融资产转移是指下列两种情形：

A.将收取金融资产现金流量的合同权利转移给另一方；

B.将金融资产整体或部分转移给另一方，但保留收取金融资产现金流量的合同权利，并承担将收取的现金流量支付给一个或多个收款方的合同义务。

*终止确认所转移的金融资产

已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，或既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，但放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产。

在判断是否已放弃对所转移金融资产的控制时，根据转入方出售该金融资产的实际能力。转入方能够单方面将转移的金融资产整体出售给不相关的第三方，且没有额外条件对此项出售加以限制的，则公司已放弃对该金融资产的控制。

本公司在判断金融资产转移是否满足金融资产终止确认条件时，注重金融资产转移的实质。

金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：

A.所转移金融资产的账面价值；

B.因转移而收到的对价，与原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为根据《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》第十八条分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的情形）之和。

金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分（在此种情况下，所保留的服务资产视同继续确认金融资产的一部分）之间，按照转移日各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差

30悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

额计入当期损益：

A.终止确认部分在终止确认日的账面价值；

B.终止确认部分的对价，与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为根据《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》第十八条分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的情形）之和。

*继续涉入所转移的金融资产

既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，且未放弃对该金融资产控制的，按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。

继续涉入所转移金融资产的程度，是指企业承担的被转移金融资产价值变动风险或报酬的程度。

*继续确认所转移的金融资产

仍保留与所转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，继续确认所转移金融资产整体，并将收到的对价确认为一项金融负债。

该金融资产与确认的相关金融负债不得相互抵销。在随后的会计期间继续确认该金融资产产生的收入（或利得）和该金融负债产生的费用（或损失）。

（7）金融资产和金融负债的抵销

金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，不得相互抵销。但同时满足下列条件的，以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：

本公司具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的；

本公司计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。

不满足终止确认条件的金融资产转移，转出方不得将已转移的金融资产和相关负债进行抵销。

（8）金融工具公允价值的确定方法

金融资产和金融负债的公允价值确定方法见附注三、12。

31悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

12.公允价值计量

公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。

本公司以主要市场的价格计量相关资产或负债的公允价值，不存在主要市场的，本公司以最有利市场的价格计量相关资产或负债的公允价值。本公司采用市场参与者在对该资产或负债定价时为实现其经济利益最大化所使用的假设。

主要市场，是指相关资产或负债交易量最大和交易活跃程度最高的市场；最有利市场，是指在考虑交易费用和运输费用后，能够以最高金额出售相关资产或者以最低金额转移相关负债的市场。

存在活跃市场的金融资产或金融负债，本公司采用活跃市场中的报价确定其公允价值。金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值。

以公允价值计量非金融资产的，考虑市场参与者将该资产用于最佳用途产生经济利益的能力，或者将该资产出售给能够用于最佳用途的其他市场参与者产生经济利益的能力。

*估值技术

本公司采用在当期情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，使用的估值技术主要包括市场法、收益法和成本法。本公司使用与其中一种或多种估值技术相一致的方法计量公允价值，使用多种估值技术计量公允价值的，考虑各估值结果的合理性，选取在当期情况下最能代表公允价值的金额作为公允价值。

本公司在估值技术的应用中，优先使用相关可观察输入值，只有在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下，才使用不可观察输入值。可观察输入值，是指能够从市场数据中取得的输入值。该输入值反映了市场参与者在对相关资产或负债定价时所使用的假设。不可观察输入值，是指不能从市场数据中取得的输入值。该输入值根据可获得的市场参与者在对相关资产或负债定价时所使用假设的最佳信息取得。

*公允价值层次

本公司将公允价值计量所使用的输入值划分为三个层次，并首先使用第一层次输入值，其次使用第二层次输入值，最后使用第三层次输入值。第一层次输入值是在计量日

32悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价。第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值。第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值。

13.存货

（1）存货的分类

存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在

产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括原材料、在产品、库存商品、发出商品、委托加工物资、半成品、低值易耗品等。

（2）发出存货的计价方法本公司存货发出时采用加权平均法计价。

（3）存货的盘存制度

本公司存货采用永续盘存制，每年至少盘点一次，盘盈及盘亏金额计入当年度损益。

（4）存货跌价准备的计提方法

资产负债表日按成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，计入当期损益。

在确定存货的可变现净值时，以取得的可靠证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。

*产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。

*需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。如果用其生产的产成品的可变现净值高于成本，则该材料按成本计量；如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本，则该材料按可变现净值计量，按其差额计提存货跌价准备。

*存货跌价准备一般按单个存货项目计提；对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提。

33悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

本公司按照组合计提存货跌价准备的情况如下：

组合类别组合类别确定依据可变现净值计算方法和确定依据

对过效期或近效期6个月以内的库存商品，过效组合1：近效期、过

存货有效期期的原材料和半成品，公司预计可变现净值为效期存货零，予以全额计提跌价准备组合2：非近效期、

存货有效期参考*、*过效期存货

*资产负债表日如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回，转回的金额计入当期损益。

（5）低值易耗品的摊销方法

*低值易耗品摊销方法：在领用时采用一次转销法。

*包装物的摊销方法：在领用时采用一次转销法。

14.合同资产及合同负债

本公司根据履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列示合同资产或合同负债。本公司已向客户转让商品或提供服务而有权收取的对价（且该权利取决于时间流逝之外的其他因素）列示为合同资产。本公司已收或应收客户对价而应向客户转让商品或提供服务的义务列示为合同负债。

本公司对合同资产的预期信用损失的确定方法及会计处理方法详见附注三、11。

合同资产和合同负债在资产负债表中单独列示。同一合同下的合同资产和合同负债以净额列示，净额为借方余额的，根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中列示；净额为贷方余额的，根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中列示。不同合同下的合同资产和合同负债不能相互抵销。

15.合同成本

合同成本分为合同履约成本与合同取得成本。

本公司为履行合同而发生的成本，在同时满足下列条件时作为合同履约成本确认为一项资产：

*该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关，包括直接人工、直接材料、制造费用（或类似费用）、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本。

34悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

*该成本增加了本公司未来用于履行履约义务的资源。

*该成本预期能够收回。

本公司为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，作为合同取得成本确认为一项资产。

与合同成本有关的资产采用与该资产相关的商品或服务收入确认相同的基础进行摊销；但是对于合同取得成本摊销期限未超过一年的，本公司将其在发生时计入当期损益。

与合同成本有关的资产，其账面价值高于下列两项的差额的，本公司将对于超出部分计提减值准备，并确认为资产减值损失，并进一步考虑是否应计提亏损合同有关的预计负债：

*因转让与该资产相关的商品或服务预期能够取得的剩余对价；

*为转让该相关商品或服务估计将要发生的成本。

上述资产减值准备后续发生转回的，转回后的资产账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该资产在转回日的账面价值。

确认为资产的合同履约成本，初始确认时摊销期限不超过一年或一个正常营业周期，在“存货”项目中列示，初始确认时摊销期限超过一年或一个正常营业周期，在“其他非流动资产”项目中列示。

确认为资产的合同取得成本，初始确认时摊销期限不超过一年或一个正常营业周期，在“其他流动资产”项目中列示，初始确认时摊销期限超过一年或一个正常营业周期，在“其他非流动资产”项目中列示。

16.长期股权投资

本公司长期股权投资包括对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对合营企业的权益性投资。本公司能够对被投资单位施加重大影响的，为本公司的联营企业。

（1）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据

共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必

35悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。在判断是否存在共同控制时，首先判断所有参与方或参与方组合是否集体控制该安排，如果所有参与方或一组参与方必须一致行动才能决定某项安排的相关活动，则认为所有参与方或一组参与方集体控制该安排。

其次再判断该安排相关活动的决策是否必须经过这些集体控制该安排的参与方一致同意。如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制。

判断是否存在共同控制时，不考虑享有的保护性权利。

重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投资单位施加重大影响时，考虑投资方直接或间接持有被投资单位的表决权股份以及投资方及其他方持有的当期可执行潜在表决权在假定转换为对被投资方单位的股权后产生的影响，包括被投资单位发行的当期可转换的认股权证、股份期权及可转换公司债券等的影响。

当本公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位20%（含20%）以上但低于50%的

表决权股份时，一般认为对被投资单位具有重大影响，除非有明确证据表明该种情况下不能参与被投资单位的生产经营决策，不形成重大影响。

（2）初始投资成本确定

*企业合并形成的长期股权投资，按照下列规定确定其投资成本：

A.同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益；

B.同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权

投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益；

C.非同一控制下的企业合并，以购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值确定为合并成本作为长期股权投

36悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

资的初始投资成本。合并方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益。

*除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按照下列规定确定其投资成本：

A.以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出；

B.以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本；

C.通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，如果该项交换具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能可靠计量，则以换出资产的公允价值和相关税费作为初始投资成本，换出资产的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益；若非货币资产交换不同时具备上述两个条件，则按换出资产的账面价值和相关税费作为初始投资成本。

D.通过债务重组取得的长期股权投资，以所放弃债权的公允价值和可直接归属于该资产的税金等其他成本确定其入账价值，并将所放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，计入当期损益。

（3）后续计量及损益确认方法本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算；对联营企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算。

*成本法

采用成本法核算的长期股权投资，追加或收回投资时调整长期股权投资的成本；被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。

*权益法

按照权益法核算的长期股权投资，一般会计处理为：

本公司长期股权投资的投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允

价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调

37悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

整长期股权投资的成本。

本公司按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；本公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价值；被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致的，应按照本公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资收益和其他综合收益等。本公司与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵销，在此基础上确认投资损益。本公司与被投资单位发生的未实现内部交易损失属于资产减值损失的，应全额确认。

因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的，按照原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本。原持有的股权投资分类为其他权益工具投资的，其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计利得或损失在改按权益法核算的当期从其他综合收益中转出，计入留存收益。

因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置后的剩余股权改按公允价值计量，其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。

（4）减值测试方法及减值准备计提方法

对子公司、联营企业及合营企业的投资，计提资产减值的方法见附注三、21。

17.固定资产

固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一年的单位价值较高的有形资产。

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（1）确认条件

固定资产在同时满足下列条件时，按取得时的实际成本予以确认：

*与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业。

*该固定资产的成本能够可靠地计量。

固定资产发生的后续支出，符合固定资产确认条件的计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的在发生时计入当期损益。

（2）各类固定资产的折旧方法

本公司从固定资产达到预定可使用状态的次月起按年限平均法计提折旧，按固定资产的类别、估计的经济使用年限和预计的净残值率分别确定折旧年限和年折旧率如下：

类别折旧方法折旧年限（年）残值率（%）年折旧率（%）

房屋建筑物年限平均法10.00-20.005.004.75-9.50

机器设备年限平均法10.005.009.50

运输设备年限平均法4.005.0023.75

电子设备年限平均法3.00-5.005.0019.00-31.67

其他设备与器具工具年限平均法3.00-10.005.009.50-31.67

对于已经计提减值准备的固定资产，在计提折旧时扣除已计提的固定资产减值准备。

每年年度终了，公司对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命预计数与原先估计数有差异的，调整固定资产使用寿命。

18.在建工程

（1）在建工程以立项项目分类核算。

（2）在建工程结转为固定资产的标准和时点

在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产的入账价值。包括建筑费用、机器设备原价、其他为使在建工程达到预定可使用状态所发生的必要支出以及在资产达到预定可使用状态之前为该项目专门借款所发生的借款费用及占用的一般借款发生的借款费用。本公司在工程安装或建设完成达到预定可使用状态时将在建工程转入固定资产。所建造的已达到预定可使用状态、但尚未办理竣工决算的固定资产，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际

39悦康药业集团股份有限公司财务报表附注成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。

本公司各类别在建工程具体转固标准和时点：

类别转固标准及时点

（1）主体建设工程及配套工程已实质上完工；

（2）建造工程在达到预定设计要求，经勘察、设计、施工、监理等单位完成验收；

房屋及建筑物（3）经消防、国土、规划等外部部门验收。

（4）建设工程达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程实际造价按预估价值转入固定资产。

（1）相关设备及其他配套设施已安装完毕；

需安装调试的机（2）设备经过调试可在一段时间内保持正常稳定运行；

器设备（3）生产设备能够在一段时间内稳定的产出合格产品；

（4）设备经过资产管理人员和使用人员验收。

（1）相关信息系统已安装、各项参数依据公司需求设置完毕；

信息系统工程（2）信息系统经过测试可在一段时间内保持正常稳定运行；

（3）系统经过各相关使用部门验收。

19.借款费用

（1）借款费用资本化的确认原则和资本化期间本公司发生的可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的借款费用在同

时满足下列条件时予以资本化计入相关资产成本：

*资产支出已经发生；

*借款费用已经发生；

*为使资产达到预定可使用状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

其他的借款利息、折价或溢价和汇兑差额，计入发生当期的损益。

符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，暂停借款费用的资本化。

当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，停止其借款费用的资本化；以后发生的借款费用于发生当期确认为费用。

（2）借款费用资本化率以及资本化金额的计算方法

为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发

40悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，确定为专门借款利息费用的资本化金额。

购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，一般借款应予资本化的利息金额按累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款

的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。

20.无形资产

（1）无形资产的计价方法按取得时的实际成本入账。

（2）无形资产使用寿命及摊销

*使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况：

项目预计使用寿命依据土地使用权50年法定使用权非专利技术5年参考能为公司带来经济利益的期限确定使用寿命

计算机软件3-5年参考能为公司带来经济利益的期限确定使用寿命

每年年度终了，公司对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。

经复核，本期末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同。

*无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产。

对于使用寿命不确定的无形资产，公司在每年年度终了对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，如果重新复核后仍为不确定的，于资产负债表日进行减值测试。

*无形资产的摊销

对于使用寿命有限的无形资产，本公司在取得时确定其使用寿命，在使用寿命内采用直线法系统合理摊销，摊销金额按受益项目计入当期损益或计入相关资产的成本。具体应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。使用寿命有限的无形资产，其残值视为零，但下列情况除外：有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产或可以根据活跃

市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。

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对使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。每年年度终了对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，估计其使用寿命并在预计使用年限内系统合理摊销。

（3）研发支出归集范围

本公司将与开展研发活动直接相关的各项费用归集为研发支出，包括研发人员职工薪酬、直接投入费用、折旧费用与无形资产摊销费用、委托外部研究开发费用、其他费用等。

（4）划分内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准

*本公司将为进一步开发活动进行的资料及相关方面的准备活动作为研究阶段，无形资产研究阶段的支出在发生时计入当期损益。

*在本公司已完成研究阶段的工作后再进行的开发活动作为开发阶段。

（5）开发阶段支出资本化的具体条件

开发阶段的支出同时满足下列条件时，才能确认为无形资产：

A.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；

B.具有完成该无形资产并使用或出售的意图；

C.无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；

D.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；

E.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

公司开发阶段的具体标准为：公司临床试验和药品生产申报的阶段作为开发阶段。

新药研发开发阶段的起点为取得药品 III 期临床试验批件时，终点为取得生产批件时；

化学仿制药开发阶段的起点为完成生物等效试验（BE）备案时或完成中试时，结束时点为取得生产许可证。公司进入开发阶段的直接相关项目支出，满足资本化条件的，先在“开发支出”科目分项目进行明细核算，在项目达到预定用途时转入“无形资产”科目分项目进行明细核算并开始摊销。

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21.长期资产减值

对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资、固定资产、使用权资产、在建工

程、无形资产、商誉等（存货、递延所得税资产、金融资产除外）的资产减值，按以下方法确定：

于资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象，存在减值迹象的，本公司将估计其可收回金额，进行减值测试。对因企业合并所形成的商誉、使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产无论是否存在减值迹象，每年都进行减值测试。

可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。本公司以单项资产为基础估计其可收回金额；难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。

资产组的认定，以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。

当资产或资产组的可收回金额低于其账面价值时，本公司将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。

就商誉的减值测试而言，对于因企业合并形成的商誉的账面价值，自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的，将其分摊至相关的资产组组合。相关的资产组或资产组组合，是能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或者资产组组合，且不大于本公司确定的报告分部。

减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，首先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额，确认相应的减值损失。

然后对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较其账面价值与可收回金额，如可收回金额低于账面价值的，确认商誉的减值损失。

资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。

22.长期待摊费用

长期待摊费用核算本公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。

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本公司长期待摊费用在受益期内平均摊销，其中：经营租赁方式租入的固定资产改良支出，按最佳预期经济利益实现方式合理摊销。

23.职工薪酬

职工薪酬，是指本公司为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。本公司提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。

根据流动性，职工薪酬分别列示于资产负债表的“应付职工薪酬”项目和“长期应付职工薪酬”项目。

（1）短期薪酬的会计处理方法

*职工基本薪酬（工资、奖金、津贴、补贴）

本公司在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益，其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外。

*职工福利费

本公司发生的职工福利费，在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。职工福利费为非货币性福利的，按照公允价值计量。

*医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，以及工会经费和职工教育经费

本公司为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费，在职工为其提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相应负债，计入当期损益或相关资产成本。

*短期带薪缺勤

本公司在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。本公司在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。

44悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

*短期利润分享计划

利润分享计划同时满足下列条件的，本公司确认相关的应付职工薪酬：

A.企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务或推定义务；

B.因利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务金额能够可靠估计。

（2）离职后福利的会计处理方法

*设定提存计划

本公司在职工为其提供服务的会计期间，将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。

根据设定提存计划，预期不会在职工提供相关服务的年度报告期结束后十二个月内支付全部应缴存金额的，本公司参照相应的折现率（根据资产负债表日与设定提存计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定），将全部应缴存金额以折现后的金额计量应付职工薪酬。

*设定受益计划

A.确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本

根据预期累计福利单位法，采用无偏且相互一致的精算假设对有关人口统计变量和财务变量等做出估计，计量设定受益计划所产生的义务，并确定相关义务的归属期间。

本公司按照相应的折现率（根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定）将设定受益计划所产生的义务

予以折现，以确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本。

B.确认设定受益计划净负债或净资产

设定受益计划存在资产的，本公司将设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公允价值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产。

设定受益计划存在盈余的，本公司以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者计量设定受益计划净资产。

C.确定应计入资产成本或当期损益的金额

服务成本，包括当期服务成本、过去服务成本和结算利得或损失。其中，除了其他

45悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

会计准则要求或允许计入资产成本的当期服务成本之外，其他服务成本均计入当期损益。

设定受益计划净负债或净资产的利息净额，包括计划资产的利息收益、设定受益计划义务的利息费用以及资产上限影响的利息，均计入当期损益。

D.确定应计入其他综合收益的金额

重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动，包括：

（a）精算利得或损失，即由于精算假设和经验调整导致之前所计量的设定受益计划义务现值的增加或减少；

（b）计划资产回报，扣除包括在设定受益计划净负债或净资产的利息净额中的金额;

（c）资产上限影响的变动，扣除包括在设定受益计划净负债或净资产的利息净额中的金额。

上述重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动直接计入其他综合收益

并且在后续会计期间不允许转回至损益，在原设定受益计划终止时，本公司在权益范围内将原计入其他综合收益的部分全部结转至未分配利润。

（3）辞退福利的会计处理方法

本公司向职工提供辞退福利的，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益：

*企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时；

*企业确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。

辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月内不能完全支付的，参照相应的折现率（根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定）将辞退福利金额予以折现，以折现后的金额计量应付职工薪酬。

（4）其他长期职工福利的会计处理方法

*符合设定提存计划条件的

本公司向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划条件的，将全部应缴存

46悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

金额以折现后的金额计量应付职工薪酬。

*符合设定受益计划条件的

在报告期末，本公司将其他长期职工福利产生的职工薪酬成本确认为下列组成部分：

A.服务成本；

B.其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额；

C.重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动。

为简化相关会计处理，上述项目的总净额计入当期损益或相关资产成本。

24.预计负债

（1）预计负债的确认标准

如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，本公司将其确认为预计负债：

*该义务是本公司承担的现时义务；

*该义务的履行很可能导致经济利益流出本公司；

*该义务的金额能够可靠地计量。

（2）预计负债的计量方法

预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，并综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。每个资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能反映当前最佳估计数的，按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。

25.股份支付

（1）股份支付的种类本公司股份支付包括以现金结算的股份支付和以权益结算的股份支付。

（2）权益工具公允价值的确定方法

*对于授予职工的股份，其公允价值按公司股份的市场价格计量，同时考虑授予股份所依据的条款和条件（不包括市场条件之外的可行权条件）进行调整。*对于授予职工的股票期权，在许多情况下难以获得其市场价格。如果不存在条款和条件相似的交易

47悦康药业集团股份有限公司财务报表附注期权，公司选择适用的期权定价模型估计所授予的期权的公允价值。

（3）确认可行权权益工具最佳估计的依据

在等待期内每个资产负债表日，公司根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息作出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量，以作出可行权权益工具的最佳估计。

（4）股份支付计划实施的会计处理以现金结算的股份支付

*授予后立即可行权的以现金结算的股份支付，在授予日以本公司承担负债的公允价值计入相关成本或费用，相应增加负债。并在结算前的每个资产负债表日和结算日对负债的公允价值重新计量，将其变动计入损益。

*完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日以对可行权情况的最佳估计为基础，按本公司承担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用和相应的负债。

以权益结算的股份支付

*授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，在授予日以权益工具的公允价值计入相关成本或费用，相应增加资本公积。

*完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权换取职工服务的以权益

结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服务计入成本或费用和资本公积。

（5）股份支付计划修改的会计处理

本公司对股份支付计划进行修改时，若修改增加了所授予权益工具的公允价值，按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加；若修改增加了所授予权益工具的数量，则将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加。权益工具公允价值的增加是指修改前后的权益工具在修改日的公允价值之间的差额。若修改减少了股份支付公允价值总额或采用了其他不利于职工的方式修改股份支付计划的条款和条件，则仍继续对取得的服务进行会计处理，视同该变更从未发生，除非本公司取消了部分或全部已授予的权益工具。

48悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

（6）股份支付计划终止的会计处理如果在等待期内取消了所授予的权益工具或结算了所授予的权益工具（因未满足可行权条件而被取消的除外），本公司：

*将取消或结算作为加速可行权处理，立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额；

*在取消或结算时支付给职工的所有款项均作为权益的回购处理，回购支付的金额高于该权益工具在回购日公允价值的部分，计入当期费用。

本公司如果回购其职工已可行权的权益工具，冲减企业的所有者权益；回购支付的款项高于该权益工具在回购日公允价值的部分，计入当期损益。

26.收入确认原则和计量方法

（1）一般原则

收入是本公司在日常活动中形成的、会导致股东权益增加且与股东投入资本无关的经济利益的总流入。

本公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。取得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益。

合同中包含两项或多项履约义务的，本公司在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品或服务的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务，按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入。

交易价格是本公司因向客户转让商品或服务而预期有权收取的对价金额，不包括代

第三方收取的款项。在确定合同交易价格时，如果存在可变对价，本公司按照期望值或

最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数，并以不超过在相关不确定性消除时累计已确认收入极可能不会发生重大转回的金额计入交易价格。合同中如果存在重大融资成分，本公司将根据客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格，该交易价格与合同对价之间的差额，在合同期间内采用实际利率法摊销，对于控制权转移与客户支付价款间隔未超过一年的，本公司不考虑其中的融资成分。

满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行履约义务；否则，属于在某一时点履行履约义务：

49悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

*客户在本公司履约的同时即取得并消耗本公司履约所带来的经济利益；

*客户能够控制本公司履约过程中在建的商品；

*本公司履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且本公司在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。

对于在某一时段内履行的履约义务，本公司在该段时间内按照履约进度确认收入，但是，履约进度不能合理确定的除外。本公司按照投入法（或产出法）确定提供服务的履约进度。当履约进度不能合理确定时，本公司已经发生的成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。

对于在某一时点履行的履约义务，本公司在客户取得相关商品控制权时点确认收入。

在判断客户是否已取得商品或服务控制权时，本公司会考虑下列迹象：

*本公司就该商品或服务享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务；

*本公司已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有了该商品的法定所有权；

*本公司已将该商品的实物转移给客户，即客户已实物占有该商品；

*本公司已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬；

*客户已接受该商品。

（2）具体方法

本公司收入确认的具体方法如下：

*商品销售合同

内销产品收入确认需满足以下条件：本公司已根据合同约定将产品交付给客户且客

户已接受该商品，已经收回货款或取得了收款凭证且相关的对价很可能收回，商品控制权已转移；

外销产品收入确认需满足以下条件：本公司已根据合同约定将产品报关，取得提单，已经收回货款或取得了收款凭证且相关的对价很可能收回，商品控制权已转移。

*提供服务合同

50悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

对于在某一时段内履行的履约义务，本公司在该段时间内按照履约进度确认收入，但是，履约进度不能合理确定的除外。本公司按照投入法确定提供服务的履约进度。当履约进度不能合理确定时，本公司已经发生的成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。

27.政府补助

（1）政府补助的确认

政府补助同时满足下列条件的，才能予以确认：

*本公司能够满足政府补助所附条件；

*本公司能够收到政府补助。

（2）政府补助的计量

政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额1元计量。

（3）政府补助的会计处理

*与资产相关的政府补助

公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助划分为与资产相关的政府补助。与资产相关的政府补助确认为递延收益，在相关资产使用期限内按照合理、系统的方法分期计入损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，将尚未分配的相关递延收益余额转入资产处置当期的损益。

*与收益相关的政府补助除与资产相关的政府补助之外的政府补助划分为与收益相关的政府补助。与收益相关的政府补助，分情况按照以下规定进行会计处理：

用于补偿本公司以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益；

用于补偿本公司已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益。

对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，区分不同部分分别进

51悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

行会计处理；难以区分的，整体归类为与收益相关的政府补助。

与本公司日常活动相关的政府补助，按照经济业务实质，计入其他收益。与本公司日常活动无关的政府补助，计入营业外收支。

*政策性优惠贷款贴息

财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向本公司提供贷款的，以实际收到的借款金额作为借款的入账价值，按照借款本金和该政策性优惠利率计算相关借款费用。

财政将贴息资金直接拨付给本公司，本公司将对应的贴息冲减相关借款费用。

*政府补助退回

已确认的政府补助需要返还时，初始确认时冲减相关资产账面价值的，调整资产账面价值；存在相关递延收益余额的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；属于其他情况的，直接计入当期损益。

28.递延所得税资产和递延所得税负债

本公司通常根据资产与负债在资产负债表日的账面价值与计税基础之间的暂时性差异，采用资产负债表债务法将应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异对所得税的影响额确认和计量为递延所得税负债或递延所得税资产。本公司不对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。

（1）递延所得税资产的确认

对于可抵扣暂时性差异、能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，其对所得税的影响额按预计转回期间的所得税税率计算，并将该影响额确认为递延所得税资产，但是以本公司很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限。

同时具有下列特征的交易或事项中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时

性差异对所得税的影响额不确认为递延所得税资产：

A.该项交易不是企业合并；

B.交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。

52悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

但同时满足上述两个条件，且初始确认的资产和负债导致产生等额应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的单项交易，不适用该项豁免初始确认递延所得税负债和递延所得税资产的规定。对该交易因资产和负债的初始确认所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，本公司在交易发生时分别确认相应的递延所得税负债和递延所得税资产。

本公司对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列两项条件的，其对所得税的影响额（才能）确认为递延所得税资产：

A.暂时性差异在可预见的未来很可能转回；

B.未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额；

资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，确认以前期间未确认的递延所得税资产。

在资产负债表日，本公司对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回。

（2）递延所得税负债的确认本公司所有应纳税暂时性差异均按预计转回期间的所得税税率计量对所得税的影响，并将该影响额确认为递延所得税负债，但下列情况的除外：

*因下列交易或事项中产生的应纳税暂时性差异对所得税的影响不确认为递延所

得税负债：

A.商誉的初始确认；

B.具有以下特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：该交易不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额或可抵扣亏损。

*本公司对与子公司、合营企业及联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，其对所得税的影响额一般确认为递延所得税负债，但同时满足以下两项条件的除外：

A.本公司能够控制暂时性差异转回的时间；

B.该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。

（3）特定交易或事项所涉及的递延所得税负债或资产的确认

53悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

*与企业合并相关的递延所得税负债或资产

非同一控制下企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用（或收益），通常调整企业合并中所确认的商誉。

*直接计入所有者权益的项目

与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，计入所有者权益。暂时性差异对所得税的影响计入所有者权益的交易或事项包括：其他债权投资公允价值变动等形成的其他综合收益、会计政策变更采用追溯调整法或对前期（重要）

会计差错更正差异追溯重述法调整期初留存收益、同时包含负债成份及权益成份的混合金融工具在初始确认时计入所有者权益等。

*可弥补亏损和税款抵减

A.本公司自身经营产生的可弥补亏损以及税款抵减可抵扣亏损是指按照税法规定计算确定的准予用以后年度的应纳税所得额弥补的亏损。对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损（可抵扣亏损）和税款抵减，视同可抵扣暂时性差异处理。在预计可利用可弥补亏损或税款抵减的未来期间内很可能取得足够的应纳税所得额时，以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产，同时减少当期利润表中的所得税费用。

B.因企业合并而形成的可弥补的被合并企业的未弥补亏损

在企业合并中，本公司取得被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日不符合递延所得税资产确认条件的，不予以确认。购买日后12个月内，如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益；除上述情况以外，确认与企业合并相关的递延所得税资产，计入当期损益。

*合并抵销形成的暂时性差异

本公司在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并

54悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

资产负债表中确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。

*以权益结算的股份支付

如果税法规定与股份支付相关的支出允许税前扣除，在按照会计准则规定确认成本费用的期间内，本公司根据会计期末取得信息估计可税前扣除的金额计算确定其计税基础及由此产生的暂时性差异，符合确认条件的情况下确认相关的递延所得税。其中预计未来期间可税前扣除的金额超过按照会计准则规定确认的与股份支付相关的成本费用，超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益。

*分类为权益工具的金融工具相关股利

对于本公司作为发行方分类为权益工具的金融工具，相关股利支出按照税收政策相关规定在企业所得税税前扣除的，本公司在确认应付股利时，确认与股利相关的所得税影响。对于所分配的利润来源于以前产生损益的交易或事项，该股利的所得税影响计入当期损益；对于所分配的利润来源于以前确认在所有者权益中的交易或事项，该股利的所得税影响计入所有者权益项目。

29.租赁

（1）租赁的识别

在合同开始日，本公司评估合同是否为租赁或者包含租赁，如果合同中一方让渡了在一定期间内控制一项或多项已识别资产使用的权利以换取对价，则该合同为租赁或者包含租赁。为确定合同是否让渡了在一定期间内控制已识别资产使用的权利，本公司评估合同中的客户是否有权获得在使用期间内因使用已识别资产所产生的几乎全部经济利益，并有权在该使用期间主导已识别资产的使用。

（2）单独租赁的识别

合同中同时包含多项单独租赁的，本公司将合同予以分拆，并分别各项单独租赁进行会计处理。同时符合下列条件的，使用已识别资产的权利构成合同中的一项单独租赁：

*承租人可从单独使用该资产或将其与易于获得的其他资源一起使用中获利；*该资产与合同中的其他资产不存在高度依赖或高度关联关系。

（3）本公司作为承租人的会计处理方法

55悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

在租赁期开始日，本公司将租赁期不超过12个月，且不包含购买选择权的租赁认定为短期租赁；将单项租赁资产为全新资产时价值较低的租赁认定为低价值资产租赁。

本公司转租或预期转租租赁资产的，原租赁不认定为低价值资产租赁。

对于所有短期租赁和低价值资产租赁，本公司在租赁期内各个期间按照直线法将租赁付款额计入相关资产成本或当期损益。

除上述采用简化处理的短期租赁和低价值资产租赁外，在租赁期开始日，公司对租赁确认使用权资产和租赁负债。

*使用权资产

使用权资产，是指承租人可在租赁期内使用租赁资产的权利。

在租赁期开始日，使用权资产按照成本进行初始计量。该成本包括：

*租赁负债的初始计量金额；

*在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，扣除已享受的租赁激励相关金额；

*承租人发生的初始直接费用；

*承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本。本公司按照预计负债的确认标准和计量方法对该成本进行确认和计量，详见附注三、24。前述成本属于为生产存货而发生的将计入存货成本。

使用权资产折旧采用年限平均法分类计提。对于能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，在租赁资产预计剩余使用寿命内，根据使用权资产类别和预计净残值率确定折旧率；对于无法合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内，根据使用权资产类别确定折旧率。

*租赁负债租赁负债按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量。租赁付款额包括以下五项内容:

*固定付款额及实质固定付款额，存在租赁激励的，扣除租赁激励相关金额；

56悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

*取决于指数或比率的可变租赁付款额；

*购买选择权的行权价格，前提是承租人合理确定将行使该选择权；

*行使终止租赁选择权需支付的款项，前提是租赁期反映出承租人将行使终止租赁选择权；

*根据承租人提供的担保余值预计应支付的款项。

计算租赁付款额现值时采用租赁内含利率作为折现率，无法确定租赁内含利率的，采用公司增量借款利率作为折现率。租赁付款额与其现值之间的差额作为未确认融资费用，在租赁期各个期间内按照确认租赁付款额现值的折现率确认利息费用，并计入当期损益。未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额于实际发生时计入当期损益。

租赁期开始日后，当实质固定付款额发生变动、担保余值预计的应付金额发生变化、用于确定租赁付款额的指数或比率发生变动、购买选择权、续租选择权或终止选择权的

评估结果或实际行权情况发生变化时，本公司按照变动后的租赁付款额的现值重新计量租赁负债，并相应调整使用权资产的账面价值。

（4）本公司作为出租人的会计处理方法

在租赁开始日，本公司将实质上转移了与租赁资产所有权有关的几乎全部风险和报酬的租赁划分为融资租赁，除此之外的均为经营租赁。

*经营租赁

本公司在租赁期内各个期间按照直线法将租赁收款额确认为租金收入，发生的初始直接费用予以资本化并按照与租金收入确认相同的基础进行分摊，分期计入当期损益。

本公司取得的与经营租赁有关的未计入租赁收款额的可变租赁付款额在实际发生时计入当期损益。

*融资租赁在租赁开始日，本公司按照租赁投资净额（未担保余值和租赁期开始日尚未收到的租赁收款额按照租赁内含利率折现的现值之和）确认应收融资租赁款，并终止确认融资租赁资产。在租赁期的各个期间，本公司按照租赁内含利率计算并确认利息收入。

本公司取得的未纳入租赁投资净额计量的可变租赁付款额在实际发生时计入当期

57悦康药业集团股份有限公司财务报表附注损益。

（5）租赁变更的会计处理

*租赁变更作为一项单独租赁

租赁发生变更且同时符合下列条件的，本公司将该租赁变更作为一项单独租赁进行会计处理：A.该租赁变更通过增加一项或多项租赁资产的使用权而扩大了租赁范围；B.增加的对价与租赁范围扩大部分的单独价格按该合同情况调整后的金额相当。

*租赁变更未作为一项单独租赁

A.本公司作为承租人

在租赁变更生效日，本公司重新确定租赁期，并采用修订后的折现率对变更后的租赁付款额进行折现，以重新计量租赁负债。在计算变更后租赁付款额的现值时，采用剩余租赁期间的租赁内含利率作为折现率；无法确定剩余租赁期间的租赁内含利率的，采用租赁变更生效日的增量借款利率作为折现率。

就上述租赁负债调整的影响，区分以下情形进行会计处理：

*租赁变更导致租赁范围缩小或租赁期缩短的，调减使用权资产的账面价值，并将部分终止或完全终止租赁的相关利得或损失计入当期损益；

*其他租赁变更，相应调整使用权资产的账面价值。

B.本公司作为出租人

经营租赁发生变更的，本公司自变更生效日起将其作为一项新租赁进行会计处理，与变更前租赁有关的预收或应收租赁收款额视为新租赁的收款额。

融资租赁的变更未作为一项单独租赁进行会计处理的，本公司分别下列情形对变更后的租赁进行处理：如果租赁变更在租赁开始日生效，该租赁会被分类为经营租赁的，本公司自租赁变更生效日开始将其作为一项新租赁进行会计处理，并以租赁变更生效日前的租赁投资净额作为租赁资产的账面价值；如果租赁变更在租赁开始日生效，该租赁会被分类为融资租赁的，本公司按照关于修改或重新议定合同的规定进行会计处理。

（6）售后租回

本公司按照附注三、26的规定，评估确定售后租回交易中的资产转让是否属于销售。

58悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

*本公司作为卖方（承租人）

售后租回交易中的资产转让不属于销售的，本公司继续确认被转让资产，同时确认一项与转让收入等额的金融负债，并按照附注三、11对该金融负债进行会计处理。该资

产转让属于销售的，本公司按原资产账面价值中与租回获得的使用权有关的部分，计量售后租回所形成的使用权资产，并仅就转让至出租人的权利确认相关利得或损失。

*本公司作为买方（出租人）

售后租回交易中的资产转让不属于销售的，本公司不确认被转让资产，但确认一项与转让收入等额的金融资产，并按照附注三、11对该金融资产进行会计处理。该资产转

让属于销售的，本公司根据其他适用的企业会计准则对资产购买进行会计处理，并对资产出租进行会计处理。

30.回购公司股份

（1）本公司按法定程序报经批准采用收购本公司股票方式减资的，按注销股票面

值总额减少股本，购回股票支付的价款（含交易费用）与股票面值的差额调整所有者权益，超过面值总额的部分，依次冲减资本公积（股本溢价）、盈余公积和未分配利润；

低于面值总额的，低于面值总额的部分增加资本公积（股本溢价）。

（2）公司回购的股份在注销或者转让之前，作为库存股管理，回购股份的全部支出转作库存股成本。

（3）库存股转让时，转让收入高于库存股成本的部分，增加资本公积（股本溢价）；

低于库存股成本的部分，依次冲减资本公积（股本溢价）、盈余公积、未分配利润。

31.限制性股票

股权激励计划中，本公司授予被激励对象限制性股票，被激励对象先认购股票，如果后续未达到股权激励计划规定的解锁条件，则本公司按照事先约定的价格回购股票。

向职工发行的限制性股票按有关规定履行了注册登记等增资手续的，在授予日，本公司根据收到的职工缴纳的认股款确认股本和资本公积（股本溢价）；同时就回购义务确认库存股和其他应付款。

59悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

32.重要会计政策和会计估计的变更

（1）重要会计政策变更

本报告期内，本公司无重要会计政策变更。

（2）重要会计估计变更

本报告期内，本公司无重要会计估计变更。

四、税项

1.主要税种及税率

税种计税依据税率备注

增值税应税收入13%、9%、6%、5%注：1

城市维护建设税应缴流转税额7%、5%

教育费附加应缴流转税额3%、2%

企业所得税应纳税所得额25%、20%、16.5%、15%注：2

注1：技术服务收入执行6%的增值税税率；租赁收入执行9%的增值税税率；子公

司广州悦康不动产租赁业务按5%的简易征收率缴纳增值税。

注2：各主体企业所得税税率的情况纳税主体名称所得税税率

本公司、河南康达、天然制药、悦康科创、科创鼎诚、安徽凯悦、悦博生物15%

合肥制药、珠海粤康、润泰商贸、广州悦康、北京悦莱喜、杭州悦康25%

重庆凯瑞、广东悦康、悦康鹏泰、宣医研究中心、科创德仁、杭州天龙、杭州龙悦20%

香港悦康16.5%注3：根据《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008]159号），合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。青岛厚纪承渊创业投资基金合伙企业（有限合伙）无所得税费用。

注 4：美国子公司 AMERICAN BIOPHARMA.LLC，依照美国法律规定，按照利润总额的21%征收联邦所得税，并根据美国马萨诸塞州所得税规定缴纳州税。

2.税收优惠

（1）企业所得税优惠

60悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

*本公司于2023年11月30日取得北京市科学技术委员会、北京市财政局、国家

税务总局北京市税务局核发的编号为 GS202311000149 的高新技术企业证书，有效期三年，故本公司2025年度享受15%的企业所得税优惠税率。

*子公司河南康达于2024年10月28日取得河南省科学技术厅、河南省财政厅、

国家税务总局河南省税务局核发的编号为 GR202441000138 的高新技术企业证书，有效期三年，故2025年度享受15%的企业所得税优惠税率。

*子公司天然制药于2025年10月28日取得安徽省工业和信息化厅、安徽省财政

厅、国家税务总局安徽省税务局核发的编号为 GR202534000825 的高新技术企业证书，有效期三年，故2025年度享受15%的所得税优惠税率。

*子公司悦康科创2023年10月26日取得北京市科学技术委员会、北京市财政局、

国家税务总局北京市税务局核发的编号为 GS202311000048 的高新技术企业证书，有效期三年，故2025年度享受15%的所得税优惠税率。

*子公司科创鼎诚2024年12月31日取得北京市科学技术委员会、北京市财政局、

国家税务总局北京市税务局核发的编号为 GR202411009465 的高新技术企业证书，有效期三年，故2025年度享受15%的所得税优惠税率。

*子公司安徽凯悦2025年10月28日取得安徽省工业和信息化厅、安徽省财政厅、

国家税务总局安徽省税务局核发的编号为 GR202534001365 的高新技术企业证书，有效期三年，故2025年度享受15%的所得税优惠税率。

*子公司悦博生物2023年11月30取安徽省科学技术厅、安徽省财政厅、国家税

务总局安徽省税务局核发的编号为 GR202334004795 的高新技术企业证书，有效期三年，故2025年度享受15%的所得税优惠税率。

*根据《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第13号），自2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；

根据《关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告

2023年第6号），自2023年1月1日至2024年12月31日对小型微利企业年应纳税

61悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

根据《关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第12号），对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。

重庆凯瑞、广东悦康、悦康鹏泰、宣医研究中心、科创德仁、杭州天龙、杭州龙悦在2025年度享受该优惠政策。

（2）增值税优惠根据财政部、税务总局于2023年9月发布的《关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第43号），自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额；本公司、广州悦康、河南康达、悦博生物2025年度享受此优惠。

五、合并财务报表项目注释

1.货币资金

项目2025年12月31日2024年12月31日

库存现金489856.62321734.18

银行存款996029251.221237489927.07

其他货币资金24075840.1593983999.55

合计1020594947.991331795660.80

其中：存放在境外的款项总额29152568.9828943715.01

2025年末其他货币资金系票据保证金24068355.26元和证券账户余额7484.89元。

除票据保证金之外，期末货币资金中无其他因抵押、质押或冻结等对使用有限制、有潜在回收风险的款项。

2.交易性金融资产

项目2025年12月31日2024年12月31日以公允价值计量且其变动计入

397807971.69160255000.00

当期损益的金融资产

其中：理财产品397807971.69160255000.00

交易性金融资产2025年末较2024年末大幅增长，主要系期末未到期赎回的理财产

62悦康药业集团股份有限公司财务报表附注品增加。

3.应收票据

（1）分类列示

2025年12月31日2024年12月31日

种类坏账准坏账准账面余额账面价值账面余额账面价值备备

银行承兑汇票49400885.18—49400885.18104434969.17—104434969.17

商业承兑汇票——————

合计49400885.18—49400885.18104434969.17—104434969.17

（2）期末不存在已质押的应收票据。

（3）期末已背书或贴现但尚未到期的应收票据项目终止确认金额未终止确认金额

银行承兑汇票—13509680.99

商业承兑汇票——

合计—13509680.99

（4）期末本公司无因出票人未履约而将其转应收账款的票据。

（5）按坏账计提方法分类披露

2025年12月31日

类别账面余额坏账准备账面价值

金额比例（%）金额计提比例（%）

按单项计提坏账准备—————

按组合计提坏账准备49400885.18100.00——49400885.18

组合1：银行承兑汇票49400885.18100.00——49400885.18

组合2：商业承兑汇票—————

合计49400885.18100.00——49400885.18（续上表）

2024年12月31日

类别账面余额坏账准备账面价值

金额比例（%）金额计提比例（%）

按单项计提坏账准备—————

按组合计提坏账准备104434969.17100.00——104434969.17

组合1：银行承兑汇票104434969.17100.00——104434969.17

63悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

2024年12月31日

类别账面余额坏账准备账面价值

金额比例（%）金额计提比例（%）

组合2：商业承兑汇票—————

合计104434969.17100.00——104434969.17

坏账准备计提的具体说明：

*于2025年12月31日，无按单项计提坏账准备的应收票据；

*按组合1计提坏账准备：于2025年12月31日，本公司按照整个存续期预期信用损失计量银行承兑汇票坏账准备。本公司认为所持有的银行承兑汇票不存在重大的信用风险，不会因银行或其他出票人违约而产生重大损失；

*于2025年12月31日，无按组合2计提坏账准备的应收票据。

按组合计提坏账准备的确认标准及说明见附注三、11。

（6）本期坏账准备未发生变动。

（7）本期无实际核销的应收票据。

（8）应收票据2025年末较2024年末下降52.70%，主要系本期以票据结算的货款减少所致。

4.应收账款

（1）按账龄披露账龄2025年12月31日2024年12月31日

1年以内506257783.83636602180.47

1至2年12045949.919559354.27

2至3年492920.303634937.47

3至4年850798.97977144.58

4至5年677875.501955375.74

5年以上4822794.312868017.97

小计525148122.82655597010.50

减：坏账准备38270367.6043898476.54

合计486877755.22611698533.96

（2）按坏账计提方法分类披露

64悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

2025年12月31日

类别账面余额坏账准备比例计提比例账面价值金额金额

（%）（%）

按单项计提坏账准备10429796.211.9910429796.21100.00—

按组合计提坏账准备514718326.6198.0127840571.395.41486877755.22

组合1：应收合并范

514718326.6198.0127840571.395.41486877755.22

围外客户款项

合计525148122.82100.0038270367.607.29486877755.22（续上表）

2024年12月31日

类别账面余额坏账准备比例计提比例账面价值金额金额

（%）（%）

按单项计提坏账准备9650753.511.478885644.8892.07765108.63

按组合计提坏账准备645946256.9998.5335012831.665.42610933425.33

组合1：应收合并范

645946256.9998.5335012831.665.42610933425.33

围外客户款项

合计655597010.50100.0043898476.546.70611698533.96

坏账准备计提的具体说明：

*于2025年12月31日，按单项计提坏账准备的应收账款

2025年12月31日

名称计提比例账面余额坏账准备计提理由

（%）

ESSETI FARMACEUTICI S.r.l 5197797.60 5197797.60 100.00 预计无法收回

北京天璞万康医药科技有限公司1960000.001960000.00100.00预计无法收回

山东圣鲁制药有限公司1893105.871893105.87100.00预计无法收回

重庆道勤医药有限公司894166.00894166.00100.00预计无法收回

圣光集团医药物流有限公司176812.34176812.34100.00预计无法收回

深圳市全药网药业有限公司163110.00163110.00100.00预计无法收回

华润科伦医药（四川）有限公司60000.0060000.00100.00预计无法收回

广东永信药械有限公司58925.4058925.40100.00预计无法收回

吉林省汇成药业有限公司15379.0015379.00100.00预计无法收回

重庆市全兴药品有限公司10500.0010500.00100.00预计无法收回

合计10429796.2110429796.21100.00

*于2025年12月31日，按组合1计提坏账准备的应收账款

65悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

2025年12月31日

账龄

账面余额坏账准备计提比例（%）

1年以内506257783.8325312888.805.00

1-2年5943486.31594348.6310.00

2-3年492920.30147876.0930.00

3-4年328934.76164467.3850.00

4-5年371054.60296843.6880.00

5年以上1324146.811324146.81100.00

合计514718326.6127840571.395.41

*于2024年12月31日，按单项计提坏账准备的应收账款

2024年12月31日

名称计提比例账面余额坏账准备计提理由

（%）

ESSETI FARMACEUTICI S.r.l 5315821.80 5315821.80 100.00 预计无法收回

北京天璞万康医药科技有限公司1960000.001960000.00100.00预计无法收回根据法院判决

山东圣鲁制药有限公司1893105.871127997.2459.58结果

圣光集团医药物流有限公司176812.34176812.34100.00预计无法收回

郑州仁康药业有限公司168000.00168000.00100.00预计无法收回

蜀中百川医药（河南）有限公司136613.50136613.50100.00预计无法收回

陕西怡悦国药有限公司400.00400.00100.00预计无法收回

合计9650753.518885644.8892.07—

*于2024年12月31日，按组合1计提坏账准备的应收账款

2024年12月31日

账龄

账面余额坏账准备计提比例（%）

1年以内631286358.6731564317.925.00

1-2年9390954.27939095.4310.00

2-3年3410487.661023146.3030.00

3-4年533710.18266855.0950.00

4-5年526646.45421317.1680.00

5年以上798099.76798099.76100.00

合计645946256.9935012831.665.42

按组合计提坏账准备的确认标准及说明见附注三、11。

（3）本期坏账准备的变动情况

66悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

2024年12月本期变动金额2025年12月

类别

31日计提收回或转回转销或核销其他31日

应收账款43898476.54—3104863.152523245.79—38270367.60

（4）本期实际核销的应收账款情况项目核销金额

实际核销的应收账款2523245.79本期无重要的应收账款核销情况。

（5）按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款情况占应收账款和应收账款坏账应收账款期末合同资产应收账款和合同合同资产期末准备和合同资单位名称余额期末余额资产期末余额余额合计数的产减值准备期比例（%）末余额河北瑞康志德医

81816441.96—81816441.9615.584090822.10

药贸易有限公司山东硕和医药有

33607461.43—33607461.436.401680373.07

限公司河南诚康医药有

30721665.28—30721665.285.851536083.26

限公司国药控股股份有

29509554.65—29509554.655.621487572.36

限公司重药控股股份有

22235352.05—22235352.054.231135123.60

限公司

合计197890475.37—197890475.3737.689929974.39

说明：公司将主要客户按照关联关系汇总列示。

5.应收款项融资

（1）分类列示项目2025年12月31日公允价值2024年12月31日公允价值

应收票据66309838.9189297315.12

应收账款——

合计66309838.9189297315.12

（2）应收票据按减值计提方法分类披露

2025年12月31日

类别

计提减值准备的基础计提比例（%）减值准备备注

按单项计提减值准备————

按组合计提减值准备66309838.91———

组合1：银行承兑汇票66309838.91———

67悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

2025年12月31日

类别

计提减值准备的基础计提比例（%）减值准备备注

合计66309838.91———（续上表）

2024年12月31日

类别

计提减值准备的基础计提比例（%）减值准备备注

按单项计提减值准备————

按组合计提减值准备89297315.12———

组合1：银行承兑汇票89297315.12———

合计89297315.12———

报告期内，公司所持有的应收款项融资全部为信用等级较高的银行开具的银行承兑汇票，公司认为这些票据不存在重大信用风险，预计不会产生重大损失，因此未计提坏账准备。

（3）期末本公司无已质押的应收款项融资。

（4）期末已背书或贴现但尚未到期的应收款项融资项目终止确认金额未终止确认金额

银行承兑汇票52734761.67—

商业承兑汇票——

合计52734761.67—

（5）本期减值准备未发生变动。

6.预付款项

（1）预付款项按账龄列示

2025年12月31日2024年12月31日

账龄

金额比例（%）金额比例（%）

1年以内35200791.4745.9644760179.9249.64

1至2年681429.150.8939750347.2444.09

2至3年38851035.1450.735416643.236.01

3年以上1855845.312.42238429.450.26

小计76589101.07100.0090165599.84100.00

预付款项减值准备37499467.28—37499467.28—

合计39089633.79—52666132.56—

68悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

（2）按预付对象归集的期末余额前五名的预付款项情况占预付款项期末余额合计单位名称2025年12月31日余额

数的比例（%）

第一名37499467.2848.96

第二名2222370.742.90

第三名2144941.972.80

第四名2083488.942.72

第五名1909817.572.50

合计45860086.5059.88

7.其他应收款

（1）分类列示项目2025年12月31日2024年12月31日

应收利息——

应收股利——

其他应收款7574023.4618781063.11

合计7574023.4618781063.11

（2）其他应收款

*按账龄披露账龄2025年12月31日2024年12月31日

1年以内5379209.3118254374.24

1至2年2454708.551406344.57

2至3年289889.2027891.00

3至4年25250.00194947.54

4至5年194947.54283500.00

5年以上1603500.001504160.00

小计9947504.6021671217.35

减：坏账准备2373481.142890154.24

合计7574023.4618781063.11

*按款项性质分类情况款项性质2025年12月31日2024年12月31日

保证金及押金3425613.384191562.57

代扣社保公积金2831034.102801636.11

出口退税2246691.283512928.33

69悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

款项性质2025年12月31日2024年12月31日

往来款—10049676.92

备用金及其他1444165.841115413.42

小计9947504.6021671217.35

减：坏账准备2373481.142890154.24

合计7574023.4618781063.11

*按坏账计提方法分类披露

A.截至 2025 年 12 月 31 日的坏账准备按三阶段模型计提如下：

阶段账面余额坏账准备账面价值

第一阶段8344004.60769981.147574023.46

第二阶段———

第三阶段1603500.001603500.00—

合计9947504.602373481.147574023.46

2025年12月31日，处于第一阶段的坏账准备：

类别账面余额计提比例（%）坏账准备账面价值

按单项计提坏账准备————

按组合计提坏账准备8344004.609.23769981.147574023.46

组合3：应收合并范围

8344004.609.23769981.147574023.46

外其他款项

合计8344004.609.23769981.147574023.46

2025年12月31日，无处于第二阶段的坏账准备。

2025年12月31日，处于第三阶段的坏账准备：

类别账面余额计提比例（%）坏账准备账面价值

按单项计提坏账准备————

按组合计提坏账准备1603500.00100.001603500.00—

组合3：应收合并范围

1603500.00100.001603500.00—

外其他款项

合计1603500.00100.001603500.00—

B.截至 2024 年 12 月 31 日的坏账准备按三阶段模型计提如下：

阶段账面余额坏账准备账面价值

第一阶段20167057.351385994.2418781063.11

第二阶段———

第三阶段1504160.001504160.00—

合计21671217.352890154.2418781063.11

70悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

2024年12月31日，处于第一阶段的坏账准备：

类别账面余额计提比例（%）坏账准备账面价值

按单项计提坏账准备————

按组合计提坏账准备20167057.356.871385994.2418781063.11

组合3：应收合并范围

20167057.356.871385994.2418781063.11

外其他款项

合计20167057.356.871385994.2418781063.11

2024年12月31日，无处于第二阶段的坏账准备。

2024年12月31日，处于第三阶段的坏账准备：

类别账面余额计提比例（%）坏账准备账面价值

按单项计提坏账准备————

按组合计提坏账准备1504160.00100.001504160.00—

组合3：应收合并范围

1504160.00100.001504160.00—

外其他款项

合计1504160.00100.001504160.00—

本期坏账准备计提金额的依据：

按组合计提坏账准备的确认标准及说明见附注三、11。

*坏账准备的变动情况

2024年12月31本期变动金额2025年12月

类别日计提收回或转回转销或核销31日

其他应收款2890154.24—516673.10—2373481.14

*本期无实际核销的其他应收款情况。

*按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款情况占其他应收

2025年12款期末余额

单位名称款项性质账龄坏账准备月31日余额合计数的比例（%）

北京开发区税务局荣华税务所出口退税1890647.551-2年19.01189064.76

北京博大开拓热力有限公司保证金1417200.005年以上14.251417200.00

亦创高科（北京）科技有限公

押金641067.751年以内6.4432053.39司

国家税务局总局项城市税务局出口退税356043.731年以内3.5817802.19

北京凯诚亦创科技有限公司保证金261150.621年以内2.6213057.53

合计4566109.6545.901669177.87

71悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

*本期无涉及资金集中管理而列报的其他应收款。

*其他应收款账面价值2025年末较2024年末下降59.67%，主要系本期收回往来款所致。

8.存货

（1）存货分类

2025年12月31日

项目存货跌价准备或合同账面余额账面价值履约成本减值准备

库存商品224811157.8616791198.85208019959.01

原材料176325579.186732478.21169593100.97

半成品62222818.927004445.7455218373.18

在产品33146816.91866060.6232280756.29

合计496506372.8731394183.42465112189.45（续上表）

2024年12月31日

项目存货跌价准备或合同账面余额账面价值履约成本减值准备

库存商品423614453.9222625204.26400989249.66

原材料291367215.4918113688.34273253527.15

半成品69493678.06878478.2568615199.81

在产品14638703.66160977.5614477726.10

合计799114051.1341778348.41757335702.72

（2）存货跌价准备或合同履约成本减值准备

2024年12月本期增加金额本期减少金额2025年12月

项目

31日计提其他转回或转销其他31日

库存商品22625204.2615729697.33—21563702.74—16791198.85

原材料18113688.342813000.68—14194210.81—6732478.21

半成品878478.256125967.49———7004445.74

在产品160977.56847169.47—142086.41—866060.62

合计41778348.4125515834.97—35899999.96—31394183.42

（3）按组合计提的存货跌价准备情况

2025年12月31日2024年12月31日

组合类别存货跌价准备计提比存货跌价准备计提比账面余额账面余额或合同履约成例或合同履约成例

72悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

本减值准备（%）本减值准备（%）

组合1：近

效期、过效17646830.6517646830.65100.0013522636.2313522636.23100.00期存货

组合2：非

近效期、过478859542.2213747352.772.87785591414.9028255712.183.60效期存货

合计496506372.8731394183.426.32799114051.1341778348.415.23

说明：按组合计提存货跌价准备的计提标准见附注三、13。

（4）2025年末存货余额不含借款费用资本化金额的情况。

（5）存货账面价值2025年末较2024年末下降38.59%，主要系本期存货备货减少。

9.其他流动资产

项目2025年12月31日2024年12月31日

待抵扣/认证进项税35852083.5631008796.46

上市发行费20527024.00—

预交所得税21980.57635429.08

其他—23373.15

合计56401088.1331667598.69

其他流动资产2025年末较2024年末增长78.10%，主要系本期计提发行境外上市外资股（H 股）发行费用。

10.其他权益工具投资

本期增减变动

2024年122025年12

项目名称本期计入其本期计入其月31日追加投减少投月31日他综合收益他综合收益其他资资的利得的损失北京诺曼德工场

药物递送创新科500000.00———28239.37—

471760.63

技有限公司（续上表）累计计入其指定为以公允价值计量本期确认的累计计入其他综项目名称他综合收益且其变动计入其他综合股利收入合收益的损失的利得收益的原因北京诺曼德工场药物递

——28239.37基于战略目的长期持有送创新科技有限公司

对北京诺曼德工场药物递送创新科技有限公司的股权投资，本公司持股比例5.00%，不构成重大影响。

73悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

11.其他非流动金融资产

项目2025年12月31日2024年12月31日

权益工具投资149831529.0732599108.86

其他非流动金融资产2025年末较2024年末大幅增长，主要系：*新增对中昊芯英(杭州)科技有限公司的9200.00万元股权投资，子公司青岛厚纪持股2.1287%，不构成重大影响；*履行对武汉济峰股权投资合伙企业（有限合伙）的2000.00万元出资义务，子公司悦康鹏泰持股7.1223%，不构成重大影响。

12.固定资产

（1）分类列示项目2025年12月31日2024年12月31日

固定资产1304583477.481437936396.92

固定资产清理——

合计1304583477.481437936396.92

（2）固定资产

*固定资产情况其他设备与器项目房屋建筑物机器设备运输设备电子设备合计具工具

一、账面原值：

1.2024年12月31

1439397172.421040780753.7626498321.2621374686.39164636114.712692687048.54日

2.本期增加金额24896384.9835379631.5816371.681054260.064020614.4465367262.74

（1）购置3049424.584874019.0516371.68857919.221851418.0110649152.54

（2）在建工程转入21846960.4030505612.53—196340.842169196.4354718110.20

3.本期减少金额16495330.545608099.93596023.74431609.002765638.1725896701.38

（1）处置或报废5467910.285608099.93596023.74431609.002765638.1714869281.12

（2）转入在建工程11027420.26————11027420.26

4.2025年12月31

1447798226.861070552285.4125918669.2021997337.45165891090.982732157609.90日

二、累计折旧

1.2024年12月31

535769794.84501580513.8119113155.4618886783.19106776206.481182126453.78日

2.本期增加金额77475682.3076240215.812106173.142271954.5718437948.91176531974.73

（1）计提77475682.3076240215.812106173.142271954.5718437948.91176531974.73

3.本期减少金额5377975.694533966.01565428.78403699.702560688.6213441758.80

（1）处置或报废3370235.314533966.01565428.78403699.702560688.6211434018.42

74悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

其他设备与器项目房屋建筑物机器设备运输设备电子设备合计具工具

（2）转入在建工程2007740.38————2007740.38

4.2025年12月31

607867501.45573286763.6120653899.8220755038.06122653466.771345216669.71日

三、减值准备

1.2024年12月31

22091454.6549464818.3427.0070744.42997153.4372624197.84日

2.本期增加金额1285498.608281663.36—17115.72213924.279798201.95

（1）计提1285498.608281663.36—17115.72213924.279798201.95

3.本期减少金额1210.4258308.82—3170.772247.0764937.08

（1）处置或报废1210.4258308.82—3170.772247.0764937.08

4.2025年12月31

23375742.8357688172.8827.0084689.371208830.6382357462.71日

四、固定资产账面价值

1.2025年12月31

816554982.58439577348.925264742.381157610.0242028793.581304583477.48日账面价值

2.2024年12月31

881535922.93489735421.617385138.802417158.7856862754.801437936396.92日账面价值

*期末暂时闲置的固定资产情况项目账面原值累计折旧减值准备账面价值备注

房屋建筑物44745112.8622482509.4822252746.369857.02

机器设备81622402.0652260546.7629177269.06184586.24

运输设备540.00513.0027.00—

电子设备449786.51377037.1772528.09221.25其他设备与器具

5827293.454904012.29923281.16—

工具

合计132645134.8880024618.7052425851.67194664.51

*通过经营租赁租出的固定资产项目2025年12月31日账面价值

房屋建筑物的部分楼层5203414.05

*未办妥产权证书的固定资产情况项目2025年12月31日账面价值未办妥产权证书的原因

安徽凯悦辅料车间、综合仓库等60389064.01办理过程中

河南康达综合楼、物联网数控中心、

76894042.30办证资料准备中

213/216车间等

合计137283106.31

*固定资产的减值测试情况

75悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

项目账面价值可收回金额减值金额可收回金额的确定依据

房屋建筑物23506697.00130954.1723375742.83净残值

机器设备61651968.203963795.3257688172.88净残值

运输设备27.000.0027.00净残值

电子设备87969.043279.6784689.37净残值其他设备与器具

1250228.3441397.711208830.63净残值

工具

合计86496889.584139426.8782357462.71

13.在建工程

（1）分类列示项目2025年12月31日2024年12月31日

在建工程688774690.95539860332.13

工程物资——

合计688774690.95539860332.13

（2）在建工程

*在建工程情况

2025年12月31日2024年12月31日

项目减值减值账面余额账面价值账面余额账面价值准备准备河南康达二期高端原料药项

355124531.71—355124531.71275812764.14—275812764.14

目安徽凯悦新建年产5000吨聚

甲丙烯酸铵酯Ⅱ等药用辅料118004286.63—118004286.63114914148.46—114914148.46生产线建设项目多肽药物小试研发平台和细

114916617.96—114916617.9658425652.89—58425652.89

胞治疗平台建设

集团新建粉针五车间32765789.3832765789.3829626720.98—29626720.98安徽凯悦新建现代化中药材

24788511.65—24788511.659762464.53—9762464.53

库项目

河南康达 RTO 废气治理项目 20070598.34 — 20070598.34 11591018.76 — 11591018.76

集团新建粉针六车间10168141.58—10168141.589252212.38—9252212.38

集团在安装设备及更新改造2945534.63—2945534.636366814.15—6366814.15

安徽凯悦2号无菌车间———12227626.04—12227626.04

其他零星工程9990679.07—9990679.0711880909.80—11880909.80

合计688774690.95—688774690.95539860332.13—539860332.13

*重要在建工程项目变动情况

76悦康药业集团股份有限公司财务报表附注预算数（万2024年12月本期转入固定2025年12月项目名称本期增加

元）31日资产金额31日

河南康达二期高端原料药项目35672.00275812764.1479311767.57—355124531.71安徽凯悦新建年产5000吨聚

甲丙烯酸铵酯Ⅱ等药用辅料生11664.00114914148.463090138.17—118004286.63产线建设项目多肽药物小试研发平台和细胞

20471.0058425652.8956490965.07—114916617.96

治疗平台建设

集团新建粉针五车间4295.0029626720.983139068.40—32765789.38安徽凯悦新建现代化中药材库

3000.009762464.5315026047.12—24788511.65

项目

河南康达 RTO 废气治理项目 2019.70 11591018.76 8479579.58 — 20070598.34

集团新建粉针六车间1003.009252212.381035398.23119469.0310168141.58

集团在安装设备及更新改造2627.326366814.155116186.928537466.442945534.63

安徽凯悦2号无菌车间1200.0012227626.04—12227626.04—

合计527979422.33171689151.0620884561.51678784011.88（续上表）工程累计本期利

工程进其中：本期投入占预利息资本化息资本项目名称度利息资本化资金来源算比例累计金额化率

（%）金额

（%）（%）

河南康达二期高端原料药项自有资金、银行贷

99.5596.006660963.443537261.584.46

目款安徽凯悦新建年产5000吨

聚甲丙烯酸铵酯Ⅱ等药用辅101.1799.00———自有资金料生产线建设项目多肽药物小试研发平台和细

56.1460.00———自有资金

胞治疗平台建设

自有资金、募集资

集团新建粉针五车间76.2975.00———金安徽凯悦新建现代化中药材

82.6385.00———自有资金

库项目

河南康达 RTO 废气治理项

99.3799.00———自有资金

目

自有资金、募集资

集团新建粉针六车间102.5799.00———金

自有资金、募投资

集团在安装设备及更新改造43.7145.00———金

安徽凯悦2号无菌车间101.90100.00———自有资金

*期末在建工程未发生减值现象，因此未计提在建工程减值准备。

14.使用权资产

（1）使用权资产情况

77悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

项目房屋及建筑物

一、账面原值：

1.2024年12月31日53530012.75

2.本期增加金额—

3.本期减少金额5931718.42

4.2025年12月31日47598294.33

二、累计折旧

1.2024年12月31日32037543.39

2.本期增加金额7275855.01

3.本期减少金额—

4.2025年12月31日39313398.40

三、减值准备

1.2024年12月31日—

2.本期增加金额—

3.本期减少金额—

4.2025年12月31日—

四、账面价值

1.2025年12月31日账面价值8284895.93

2.2024年12月31日账面价值21492469.36

（2）期末使用权资产未发生减值现象，因此未计提使用权资产减值准备。

（3）使用权资产账面价值2025年末较2024年末下降61.45%，主要系本期租赁房屋及建筑物折旧摊销所致。

15.无形资产

（1）无形资产情况项目土地使用权非专利技术软件合计

一、账面原值

1.2024年12月31日150216642.70173834552.3219290527.75343341722.77

2.本期增加金额—21889942.481245274.8923135217.37

（1）购置————

（2）内部研发—21889942.48—21889942.48

（3）在建工程转入——1245274.891245274.89

3.本期减少金额————

（1）处置————

4.2025年12月31日150216642.70195724494.8020535802.64366476940.14

78悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

项目土地使用权非专利技术软件合计

二、累计摊销

1.2024年12月31日39047368.49118894747.2710392859.63168334975.39

2.本期增加金额3057589.3221230922.063638854.7827927366.16

（1）计提3057589.3221230922.063638854.7827927366.16

3.本期减少金额————

（1）处置————

4.2025年12月31日42104957.81140125669.3314031714.41196262341.55

三、减值准备

1.2024年12月31日————

2.本期增加金额—6229416.85—6229416.85

（1）计提—6229416.85—6229416.85

3.本期减少金额————

（1）处置————

4.2025年12月31日—6229416.85—6229416.85

四、账面价值

1.2025年12月31日账

108111684.8949369408.626504088.23163985181.74

面价值

2.2024年12月31日账

111169274.2154939805.058897668.12175006747.38

面价值

（2）截至2025年12月31日，公司通过内部研发形成的无形资产占无形资产余额

的比例为36.37%。

（3）期末无未办妥产权证书的土地使用权情况。

（4）无形资产的减值测试情况项目账面价值可收回金额减值金额可收回金额的确定依据

非专利技术6229416.85—6229416.85预计可收回金额为零

16.开发支出

本期增加金额本期减少金额

2024年12月2025年12月

项目

31日确认为无形资内部开发支出其他其他31日

产注射用羟基红花

102007089.742188744.0845636.09——104241469.91

黄色素 A复方银杏叶片临

54751300.851102837.60———55854138.45

床

注射用 CT102 36000000.00 — — — — 36000000.00

多肽药物34000000.00————34000000.00

79悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

本期增加金额本期减少金额

2024年12月2025年12月

项目

31日确认为无形资内部开发支出其他其他31日

产紫花温肺止嗽颗

28931658.52693090.77———29624749.29

粒

其他项目30012701.767033009.594398021.8521889942.48—19553790.72

合计285702750.8711017682.044443657.9421889942.48—279274148.37

17.长期待摊费用

2024年12本期减少2025年12月

项目本期增加月31日本期摊销其他减少31日

租入固定资产改良支出6519269.82—3462726.84—3056542.98

其他1665239.071123672.091512078.36—1276832.80

合计8184508.891123672.094974805.20—4333375.78

长期待摊费用2025年末较2024年末下降47.05%，主要系租入固定资产改良支出摊销所致。

18.递延所得税资产、递延所得税负债

（1）未经抵销的递延所得税资产

2025年12月31日2024年12月31日

项目可抵扣暂时性差异递延所得税资产可抵扣暂时性差异递延所得税资产内部交易未实现

28080761.213902523.2753619264.516181151.58

利润

坏账准备25135390.993736868.6035189040.995369350.16

存货跌价准备24398847.013656544.5535999645.015402044.12

租赁负债7723646.271158546.9423694016.973554102.54

可抵扣亏损——96795491.2418833385.28

预付款项减值——37499467.289374866.82

合计85338645.4812454483.36282796926.0048714900.50

（2）未经抵销的递延所得税负债

2025年12月31日2024年12月31日

项目应纳税暂时性差异递延所得税负债应纳税暂时性差异递延所得税负债

固定资产加计扣除83930805.1912589620.78100382567.4115057385.10

使用权资产7159315.911073897.3922224291.943333643.80

公允价值变动6984550.001047682.50——

合计98074671.1014711200.67122606859.3518391028.90

（3）以抵销后净额列示的递延所得税资产或负债

80悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

递延所得税资产抵销后递延所得递延所得税资产抵销后递延所得和负债于2025年税资产或负债于和负债于2024年税资产或负债于项目

12月31日互抵金2025年12月3112月31日互抵金2024年12月31

额日余额额日余额

递延所得税资产7616283.294838200.0718391028.9030323871.60

递延所得税负债7616283.297094917.3818391028.90—

（4）未确认递延所得税资产明细项目2025年12月31日2024年12月31日

可抵扣亏损1748343450.591116905435.91

预付款项减值37499467.28—

坏账准备15508457.7511599589.79

存货跌价准备6995336.415778703.40

公允价值变动1740815.99—

租赁负债873611.59—

合计1810961139.611134283729.10

（5）未确认递延所得税负债明细项目2025年12月31日2024年12月31日

固定资产加计扣除7670482.899234817.65

（6）未确认递延所得税资产的可抵扣亏损将于以下年度到期项目2025年12月31日2024年12月31日

2025年度—26161.55

2026年度27406643.3827416301.38

2027年度313110324.22250691390.41

2028年度272909648.23272960648.23

2029年度279358089.97272863110.61

2030年度440206302.2815298179.39

2031年度88813623.6890392650.03

2032年度16100640.2717969837.61

2033年度23786179.1151241033.55

2034年度94504554.43118046123.15

2035年度192147445.02—

合计1748343450.591116905435.91

（7）递延所得税资产2025年末较2024年末下降84.04%，主要系本期未确认子公司可弥补亏损及预付款项减值对应的递延所得税资产。

81悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

19.其他非流动资产

项目2025年12月31日2024年12月31日

预付设备款5547671.4436104491.96

预付工程款478373.4112469770.62

合计6026044.8548574262.58

其他非流动资产2025年末较2024年末下降87.59%，主要系预付的工程款和设备款减少所致。

20.所有权或使用权受到限制的资产

2025年12月31日

项目账面余额账面价值受限类型受限原因

货币资金24068355.2624068355.26保证金票据保证金

应收票据13509680.9913509680.99已背书或贴现用于票据背书或贴现

固定资产222760592.51146609176.79抵押借款抵押担保

无形资产77895117.0061036458.97抵押借款抵押担保

在建工程74189344.0174189344.01抵押借款抵押担保

合计412423089.77319413016.02（续上表）

2024年12月31日

项目账面余额账面价值受限类型受限原因

货币资金93976520.0093976520.00保证金票据、信用证保证金

应收票据40926816.0240926816.02已背书用于票据背书

固定资产233788012.77167505043.43抵押借款抵押担保

无形资产77895117.0062594361.37抵押借款抵押担保

在建工程64567691.8464567691.84抵押借款抵押担保

合计511154157.63429570432.66

21.短期借款

（1）短期借款分类项目2025年12月31日2024年12月31日

信用借款55110000.0087504707.43

保理融资借款—25452750.00

应计利息41383.557808.22

合计55151383.55112965265.65

82悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

（2）期末不存在已逾期未偿还的短期借款情况。

（3）短期借款2025年末较2024年末下降51.18%，主要系归还信用借款和保理融资借款所致。

22.应付票据

（1）应付票据分类种类2025年12月31日2024年12月31日

银行承兑汇票130745354.68210653128.29

（2）截至2025年12月31日，公司不存在已到期未支付的应付票据。

（3）应付票据2025年末较2024年末下降37.93%，主要系以票据方式结算的采购额下降所致。

23.应付账款

（1）按性质列示项目2025年12月31日2024年12月31日

货款280265323.14315351934.46

工程款75878885.5844804919.90

设备款39187211.3237849673.17

研发服务费21064819.1510372855.14

中介服务费20794859.5740000.00

广告宣传费14926349.804759322.54

其他22257424.1518163859.69

合计474374872.71431342564.90

（2）期末无账龄超过1年的重要应付账款。

24.合同负债

项目2025年12月31日2024年12月31日

预收商品款21426979.1244136736.75

预收技术服务费383867.92406899.99

合计21810847.0444543636.74

合同负债2025年末较2024年末下降51.03%，主要系本期预收商品款下降所致。

25.应付职工薪酬

83悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

（1）应付职工薪酬列示项目2024年12月31日本期增加本期减少2025年12月31日

一、短期薪酬52292220.37392359107.17385494470.6259156856.92

二、离职后福利-设定

2786890.3849094550.5549334570.512546870.42

提存计划

三、辞退福利—6052819.406004240.4048579.00

合计55079110.75447506477.12440833281.5361752306.34

（2）短期薪酬列示项目2024年12月31日本期增加本期减少2025年12月31日

一、工资、奖金、津

49565840.70317368820.23311811709.3955122951.54

贴和补贴

二、职工福利费600702.729993089.759967749.12626043.35

三、社会保险费1760843.1129151904.6329380174.131532573.61

其中：医疗保险费1638029.4427524120.1727669395.911492753.70

工伤保险费122813.671627784.461710778.2239819.91

四、住房公积金304093.9631802556.0030372552.001734097.96

五、工会经费和职工

60739.884042736.563962285.98141190.46

教育经费

合计52292220.37392359107.17385494470.6259156856.92

（3）设定提存计划列示项目2024年12月31日本期增加本期减少2024年12月31日

离职后福利：

1.基本养老保险2701799.8147538603.2847771270.352469132.74

2.失业保险费85090.571555947.271563300.1677737.68

合计2786890.3849094550.5549334570.512546870.42

26.应交税费

项目2025年12月31日2024年12月31日

增值税33086311.8218135198.03

企业所得税8601750.72513432.87

城建税2293717.581586938.04

个人所得税1263442.691276678.48

教育费附加986933.16681716.77

土地使用税877752.34877752.34

房产税813378.30804971.45

地方教育费附加664334.88460857.27

其他税费509199.51629171.32

84悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

项目2025年12月31日2024年12月31日

合计49096821.0024966716.57

应交税费2025年末较2024年末增长96.65%，主要系期末应交增值税上升所致。

27.其他应付款

（1）分类列示项目2025年12月31日2024年12月31日

应付利息——

应付股利——

其他应付款409896387.01559327114.43

合计409896387.01559327114.43

（2）其他应付款

*按款项性质列示其他应付款项目2025年12月31日2024年12月31日

市场推广费340036577.92478214987.33

保证金及押金55968568.4465354422.98

其他13891240.6515757704.12

合计409896387.01559327114.43

*期末无账龄超过1年的重要其他应付款。

28.一年内到期的非流动负债

项目2025年12月31日2024年12月31日

一年内到期的长期借款466336356.6651046203.04

一年内到期的租赁负债4784973.069232111.30

长期借款利息548360.60626084.76

合计471669690.3260904399.10

一年内到期的非流动负债2025年末较2024年末大幅增长，主要系一年内到期的长期借款增加较多所致。

29.其他流动负债

项目2025年12月31日2024年12月31日

待转销项税额2804564.525729645.69

其他流动负债2025年末较2024年末下降51.05%，主要系本期预收商品款减少所

85悦康药业集团股份有限公司财务报表附注致。

30.长期借款

项目2025年12月31日2024年12月31日

信用借款223920000.00406960000.00

担保借款199920000.00—

抵押及保证借款70009976.54103560537.58

抵押借款50000000.0057500000.00

应计利息548360.60626084.76

小计544398337.14568646622.34

减：一年内到期的长期借款466884717.2651672287.80

合计77513619.88516974334.54

期末担保借款余额199920000.00元，系于伟仕、马桂英提供担保取得；抵押及保证借款余额70009976.54元，系子公司河南康达以自有房地产抵押、本公司提供保证取得；抵押借款余额50000000.00元，系子公司安徽凯悦以自有土地使用权、在建工程及机器设备抵押取得。

31.租赁负债

项目2025年12月31日2024年12月31日

租赁付款额8965624.2325188982.94

减：未确认融资费用368366.371494965.97

小计8597257.8623694016.97

减：一年内到期的租赁负债4784973.069232111.30

合计3812284.8014461905.67

租赁负债2025年末较2024年末下降73.64%，主要系本期支付租赁款以及处置部分使用权资产所致。

32.递延收益

本期减少金额

2024年12月本期新增补2025年12月

项目

31日助金额本期计入其他其他减31日

收益金额少与资产相关的

115317926.7619148354.2512579937.00—121886344.01

政府补助与收益相关的

890000.001550000.00690000.00—1750000.00

政府补助

合计116207926.7620698354.2513269937.00—123636344.01

86悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

政府补助披露详见附注九、政府补助。

33.股本

2024年12月本次增减变动（+、一）2025年12月31

项目

31日发行新股送股公积金转股其他小计日

股份总数450000000.00—————450000000.00

34.资本公积

项目2024年12月31日本期增加本期减少2025年12月31日

股本溢价2645177299.84——2645177299.84

35.库存股

项目2024年12月31日本期增加本期减少2025年12月31日

库存股100021280.95——100021280.95库存股本期增加系回购股份产生。根据公司第二届董事会第七次会议审议通过的《关于以集中竞价交易方式回购公司股份方案的议案》，公司使用自有资金以集中竞价交易方式回购本公司股份，回购价格不超过35元/股（含），回购总金额不低于人民币10000.00万元（含）、不超过人民币20000.00万元（含）。截至2025年12月31日，

本公司已使用自有资金100021280.95元回购股份5518942股，成交价格在董事会授权范围内。

36.其他综合收益

本期发生金额

减：前

减：前期期计入

2024年12本期所得计入其他其他综减：所税后归2025年12项目

月31日税后归属税前发生综合收益合收益得税费属于少月31日于母公司额当期转入当期转用数股东损益入留存收益

一、不能重分类进损

—-28239.37———-28239.37—-28239.37益的其他综合收益

其中：

其他权

益工具—-28239.37———-28239.37—-28239.37投资公允价值

87悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

本期发生金额

减：前

减：前期期计入

2024年12

项目本期所得计入其他其他综减：所税后归

2025年12月31日税后归属税前发生综合收益合收益得税费属于少月31日于母公司额当期转入当期转用数股东损益入留存收益变动

37.盈余公积

项目2024年12月31日本期增加本期减少2025年12月31日

法定盈余公积192921037.296477543.87—199398581.16

本期盈余公积增加系本公司按《公司法》及本公司章程有关规定，按本期净利润10％提取法定盈余公积金。

38.未分配利润

项目2025年度2024年度

调整前上期末未分配利润389552910.59385448796.40

调整期初未分配利润合计数（调增+，调减－）——调整后期初未分配利润389552910.59385448796.40

加：本期归属于母公司所有者的净利润-262389860.99123717028.86

减：提取法定盈余公积6477543.8730716703.07

应付普通股股利—88896211.60

期末未分配利润120685505.73389552910.59

39.营业收入及营业成本

（1）分类列示

2025年度2024年度

项目收入成本收入成本

主营业务2439787187.971216908458.273767401138.881592802169.94

其他业务6299780.961435766.2713474851.112680939.93

合计2446086968.931218344224.543780875989.991595483109.87

（2）主营业务收入、主营业务成本的分解信息

2025年度2024年度

项目收入成本收入成本按产品类型分类

88悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

2025年度2024年度

项目收入成本收入成本

心脑血管类1062002056.05162138474.092104725871.00187670130.39

抗感染589486077.28560819733.31789300891.23734782182.39

消化系统类209838605.08117517237.87259907499.57186777716.17

降糖类179682595.7396446418.53183555076.48104350807.11

原料药212154531.37224194343.51330142722.54307520320.50

其他186623322.4655792250.9699769078.0671701013.38

合计2439787187.971216908458.273767401138.881592802169.94按经营地区分类

内销2374902417.171150414896.383663795767.731497445172.23

外销64884770.8066493561.89103605371.1595356997.71

合计2439787187.971216908458.273767401138.881592802169.94

（3）履约义务的说明

对于销售商品类交易，本公司在客户取得相关商品的控制权时完成履约义务；对于提供服务类交易，本公司在提供整个服务的期间根据履约进度确认已完成的履约义务。

（4）营业收入2025年度较2024年度下降35.30%，主要系本期公司心脑血管类产品收入下降所致。

40.税金及附加

项目2025年度2024年度

城市维护建设税12430413.3816848811.90

房产税11253748.8811405679.97

教育费附加5384282.067256338.90

地方教育附加3589521.334837559.27

土地使用税3814537.623950392.61

其他税费1943841.162599132.46

合计38416344.4346897915.11

41.销售费用

项目2025年度2024年度

市场宣传及推广费636183240.821242166189.11

职工薪酬50298288.0142193239.51

会议费4059079.184194533.56

咨询服务费925203.745251445.23

89悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

项目2025年度2024年度

其他费用12433431.608062598.44

合计703899243.351301868005.85

销售费用2025年度较2024年度下降45.93%，主要系本期宣传推广活动下降所致。

42.管理费用

项目2025年度2024年度

职工薪酬93109714.2692155910.11

咨询服务费45830917.0624042597.73

折旧摊销43617238.0240912078.89

业务招待费19186255.2917969997.12

修理费13882515.0715341678.54

存货损失11218529.513982445.87

办公费10780893.8611218241.77

能源费9810726.1711332755.09

广告宣传费4494496.614746312.71

短期租赁费用704974.471978359.92

其他费用14336571.8416187995.32

合计266972832.16239868373.07

43.研发费用

项目2025年度2024年度

委托开发费203945262.65121174160.25

职工薪酬105504411.60110599522.23

折旧摊销55209393.1652933539.44

物料消耗37919512.4847128801.25

其他费用38627223.1042470975.57

合计441205802.99374306998.74

44.财务费用

项目2025年度2024年度

利息支出21653299.2822395514.29

其中：租赁负债利息支出572096.331330884.99

减：利息收入8857163.4917618186.88

利息净支出12796135.794777327.41

汇兑净损失44998.52-942178.47

银行手续费451821.831138235.42

90悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

项目2025年度2024年度

合计13292956.144973384.36

财务费用2025年度较2024年度增长167.28%，主要系本期利息收入下降所致。

45.其他收益

项目2025年度2024年度

政府补助22721254.6221501571.04

进项税加计扣除6150466.6311423231.19

个税扣缴税款手续费223238.38537418.67

合计29094959.6333462220.90

计入其他收益的政府补助见附注九、政府补助。

46.投资收益

项目2025年度2024年度

交易性金融资产持有期间取得的投资收益3536020.99477284.82

已终止确认的票据贴现利息-74891.80-34893.06

合计3461129.19442391.76

投资收益2025年度较2024年度大幅增长，主要系本期购买理财产品对应理财收益增加所致。

47.公允价值变动收益

产生公允价值变动收益的来源2025年度2024年度

权益工具投资5232420.212344894.08

交易性金融资产807971.69—

合计6040391.902344894.08

公允价值变动收益2025年度较2024年度增长157.60%，主要系确认对非上市公司股权投资的公允价值变动收益所致。

48.信用减值损失

项目2025年度2024年度

坏账损失3621536.256264713.36

信用减值损失2025年度较2024年度下降42.19%，主要系2024年度因收回客户款项转回的坏账准备金额较高。

49.资产减值损失

91悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

项目2025年度2024年度

存货跌价损失-25515834.97-29504231.73

固定资产减值损失-9798201.95-33574519.63

无形资产减值损失-6229416.85—

预付款项减值损失—-37499467.28

合同资产减值损失—32239.41

合计-41543453.77-100545979.23

资产减值损失2025年度较2024年度下降58.68%，主要系2024年度确认预付款项减值准备金额较高。

50.资产处置收益

项目2025年度2024年度

处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、

924147.58-383536.49

生产性生物资产及无形资产的处置利得或损失

其中：固定资产-496832.70-73113.33

使用权资产1420980.28-310423.16

合计924147.58-383536.49

资产处置收益2025年度较2024年度大幅上升，主要系租赁的房屋建筑物减少所致。

51.营业外收入

（1）营业外收入明细项目2025年度2024年度

无需支付的应付款项720418.731089641.78

违约金收入274802.16—

与企业日常活动无关的政府补助7540.001240000.00

碳排放配额出售利得—944120.30

其他577951.52752796.88

合计1580712.414026558.96

计入当期非经常性损益的金额1580712.414026558.96

（2）与企业日常活动无关的政府补助

与企业日常活动无关的政府补助见附注九、政府补助。

（3）营业外收入2025年度较2024年度下降60.74%，主要系本期收到的与企业日

常活动无关的政府补助减少、往来款核销及碳排放配额出售利得减少所致。

92悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

52.营业外支出

项目2025年度2024年度

非流动资产毁损报废损失2462357.761918171.53

其中：固定资产报废损失2462357.761918171.53

滞纳金1233997.302207672.45

捐赠支出310000.005932035.29

碳排放配额履约使用的配额—294733.00

其他181089.30379246.71

合计4187444.3610731858.98

计入当期非经常性损益的金额4187444.3610731858.98

营业外支出2025年度较2024年度下降60.98%，主要系本期捐赠支出减少所致。

53.所得税费用

（1）所得税费用的组成项目2025年度2024年度

当期所得税费用5183146.0541039656.54

递延所得税费用32580588.91-9928933.08

合计37763734.9631110723.46

（2）会计利润与所得税费用调整过程项目2025年度2024年度

利润总额-237052455.85152357607.35

按法定/适用税率计算的所得税费用-35557868.3822853641.10

子公司适用不同税率的影响-3130980.818053680.50

调整以前期间所得税的影响-3488579.497397706.24

非应税收入的影响—-163008.34

不可抵扣的成本、费用和损失的影响9133294.181974415.62

可抵扣暂时性差异及可抵扣亏损的影响125079326.6429277873.56

研发费用加计扣除-54271457.18-38283585.22

所得税费用37763734.9631110723.46

54.现金流量表项目注释

（1）与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金

93悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

项目2025年度2024年度

诉讼保证金140000000.00—

票据及信用证保证金69908164.7412712074.59

政府补助30157211.8746262409.47

存款利息收入8616134.2717568509.96

保证金及押金765949.1990236.33

其他1099365.21537418.67

合计250546825.2877170649.02支付的其他与经营活动有关的现金项目2025年度2024年度

市场宣传及推广费768689119.581547444150.49

研发费用220711056.87181342610.65

诉讼保证金140000000.00—

咨询服务费46756120.8029294042.96

业务招待费24964274.4020825408.81

修理费13882515.0715341678.54

办公费10780893.8612219812.60

能源费9810726.1711332755.09

保证金及押金9385854.54—

差旅费6746101.645844700.12

会议费6101512.108375450.01

租赁及物业费1370141.342687687.61

其他费用12537241.5018499592.02

合计1271735557.871853207888.90

（2）与投资活动有关的现金

*支付的重要的投资活动有关的现金项目2025年度2024年度

购建固定资产、无形资产和其他

135080502.09358601267.73

长期资产支付的现金

*支付的其他与投资活动有关的现金项目2025年度2024年度

往来款—10000000.00

*收到的其他与投资活动有关的现金

94悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

项目2025年度2024年度

往来款10290706.14—

（3）与筹资活动有关的现金支付的其他与筹资活动有关的现金项目2025年度2024年度

租赁负债的本金和利息8316156.7310748023.51

库存股回购款—45033562.79

合计8316156.7355781586.30

筹资活动产生的各项负债变动情况：

2024年12月本期增加本期减少2025年12月31

项目

31日现金变动非现金变动现金变动非现金变动日

短期借款112965265.6557190310.121931932.80114849954.162086170.8655151383.55一年内到

期的非流60904399.10—493051761.4181370515.62915954.57471669690.32动负债

长期借款516974334.5465333521.50—38457879.50466336356.6677513619.88

租赁负债14461905.67———10649620.873812284.80

合计705305904.96122523831.62494983694.21234678349.28479988102.96608146978.55

55.现金流量表补充资料

（1）现金流量表补充资料补充资料2025年度2024年度

1．将净利润调节为经营活动现金流量：

净利润-274816190.81121246883.89

加：资产减值准备41543453.77100545979.23

信用减值准备-3621536.25-6264713.36

固定资产折旧、投资性房地产折旧、油气资产折

172979861.81175482812.96

耗、生产性生物资产折旧

使用权资产折旧7275855.018516523.49

无形资产摊销27927366.1623957891.98

长期待摊费用摊销4974805.204169393.21

处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失

-924147.58383536.49（收益以“－”号填列）

固定资产报废损失（收益以“－”号填列）2462357.761918171.53

公允价值变动损失（收益以“－”号填列）-6040391.90-2344894.08

财务费用（收益以“－”号填列）21274333.2822441984.99

95悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

补充资料2025年度2024年度

投资损失（收益以“－”号填列）-3461129.19-477284.82

递延所得税资产减少（增加以“－”号填列）25485671.53-9928933.09

递延所得税负债增加（减少以“－”号填列）7094917.38—

存货的减少（增加以“－”号填列）266707678.30-59153628.01

经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列）208186369.86276645562.46

经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列）-156762709.91-218898634.38

经营活动产生的现金流量净额438240652.49

340286564.42

2．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：

债务转为资本——

一年内到期的可转换公司债券——

租入的资产（简化处理的除外）——

3．现金及现金等价物净变动情况：

现金的期末余额996526592.731237819140.80

减：现金的期初余额1237819140.801373533190.29

加：现金等价物的期末余额——

减：现金等价物的期初余额——

现金及现金等价物净增加额-241292548.07-135714049.49

（2）现金和现金等价物构成情况项目2025年12月31日2024年12月31日

一、现金996526592.731237819140.80

其中：库存现金489856.62321734.18

可随时用于支付的银行存款996029251.221237489927.07

可随时用于支付的其他货币资金7484.897479.55

二、现金等价物——

三、期末现金及现金等价物余额996526592.731237819140.80

其中：母公司或集团内子公司使用受限制的现金

——和现金等价物

（3）不属于现金及现金等价物的货币资金项目2025年度2024年度理由

其他货币资金24068355.2693976520.00使用权受限

（5）供应商融资安排

*供应商融资安排的条款和条件供应商融资安排1：反向保理。子公司河南康达通过招商银行郑州分行提供的“招

96悦康药业集团股份有限公司财务报表附注行网银系统”供应链贸易付款代理业务办理反向保理业务。河南康达通过上述系统与招商银行郑州分行签署《付款代理合作协议》并向其提供供应商的应付账款信息，供应商向招商银行郑州分行提供采购合同、采购发票等应收账款信息和贸易背景资料；河南康达与供应商按照约定承担利息费用。

*属于供应商融资安排的金融负债在资产负债表中的列报项目和账面金额以及供应商已从融资提供方收到的款项列报项目2025年12月31日2024年12月31日

短期借款—25452750.00

其中：供应商已收到的款项—25452750.00

应付账款——

其中：供应商已收到的款项——

*属于供应商融资安排的金融负债的付款到期日区间项目2025年12月31日

属于供应商融资安排的金融负债收到货（及发票）后的30天内

不属于供应商融资安排的可比应付账款收到货（及发票）后的60天内

*属于供应商融资安排的金融负债中不涉及现金收支的当期变动的类型和影响

本公司因供应商融资安排，2025年度终止确认应付账款同时确认短期借款的金额为

0.00元。

56.外币货币性项目

（1）外币货币性项目：

2025年12月31日外币2025年12月31日折算

项目折算汇率余额人民币余额货币资金

其中：美元109344.247.0288768558.78

欧元11724.018.235596553.09

港币135.000.90322121.93应收账款

其中：美元1309539.527.02889204491.38应付账款

其中：欧元1045750.008.23558612274.13

美元2130000.007.028814971344.00

（2）境外经营实体说明：

97悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

主要报表项目汇率确定方法资产负债项目资产负债表日的即期汇率

所有者权益项目（除未分配利润外）交易发生日的即期汇率利润表项目交易发生日的即期汇率或近似汇率

57.租赁

（1）本公司作为承租人与租赁相关的当期损益及现金流项目2025年度金额

本期计入当期损益的采用简化处理的短期租赁费用2647879.84

租赁负债的利息费用572096.33

与租赁相关的总现金流出10994076.62

（2）本公司作为出租人

*经营租赁

A.租赁收入项目2025年度金额

租赁收入1116275.73

其中：未纳入租赁收款额计量的可变租赁付款额相关收

—入

B.资产负债表日后连续五个会计年度每年将收到的未折现租赁收款额，以及剩余年度将收到的未折现租赁收款额总额年度金额

2026年714055.08

2027年714055.08

2028年714055.08

2029年59504.59

2029年以后年度将收到的未折现租赁收款额总额—

六、研发支出

1.按费用性质列示

项目2025年度2024年度

委外开发费213098832.56150521924.58

人工费110971437.95124044462.64

98悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

项目2025年度2024年度

材料费38186297.7147658503.96

折旧摊销费58761506.0855568562.96

其他费用35649068.6744178129.03

合计456667142.97421971583.17

其中：费用化研发支出441205802.99374306998.74

资本化研发支出15461339.9847664584.43

2.开发支出

符合资本化条件的研发项目开发支出本期增加金额本期减少金额

2024年12月2025年12月

项目

31日确认为无形资转入当期损内部开发支出其他31日

产益注射用羟

基红花黄102007089.742188744.0845636.09——104241469.91

色素 A复方银杏

54751300.851102837.60———55854138.45

叶片临床注射用

36000000.00————36000000.00

CT102

多肽药物34000000.00————34000000.00紫花温肺

28931658.52693090.77———29624749.29

止嗽颗粒

其他项目30012701.767033009.594398021.8521889942.48—19553790.72

合计285702750.8711017682.044443657.9421889942.48—279274148.37其中，重要的资本化研发项目情况如下：

预计经济利益开始资本化的开始资本化项目研发进度预计完成时间产生方式时点的具体依据注射用羟基红伦理审查批上市审评中2026年下半年上市销售2015年9月花黄色素 A 件复方银杏叶片伦理审查批上市审评中2026年下半年上市销售2020年11月临床件紫花温肺止嗽伦理审查批上市审评中2026年下半年上市销售2022年9月颗粒件

3.重要的外购在研项目情况

* 注射用 CT102 资本化金额 36000000.00 元，系公司 2021 年非同一控制下收购杭州天龙药业有限公司取得的外购技术专利；

*多肽药物资本化余额34000000.00元系外购技术专利形成。具体情况为：

99悦康药业集团股份有限公司财务报表附注2022年1月8日，公司与中国医学科学院病原生物研究所签订《技术转让（专利权）合同》，合同总价款5000.00万元，合同主要内容为：“中国医学科学院病原生物研究所将其专利名称为“广谱冠状病毒膜融合抑制剂及其抗艾滋病病毒的应用”和“一种优化病毒膜融合抑制剂的方法及广谱抗冠状病毒脂肽和应用”两项专利的专利权和全球独占权益转让给公司，公司受让并支付相应的转让价款。”截至本期末公司按照合同付款进度实际支付3400.00万元。

七、合并范围的变更

1.非同一控制下企业合并

（1）报告期内发生的非同一控制下企业合并股权取得比例被购买方名称股权取得时点股权取得成本股权取得方式

（%）青岛厚纪承渊创业投资基金合伙企业（有2025.6.30100000000.0099.9001现金增资限合伙）（续上表）购买日至期购买日至期末购买日至期末被购买日的确被购买方名称购买日末被购买方被购买方的净购买方的现金流定依据的收入利润量青岛厚纪承渊创业

投资基金合伙企业2025.6.30取得控制权—-1016701.46-100005732.46（有限合伙）

（2）合并成本及商誉青岛厚纪承渊创业投资基金合伙企业（有限合合并成本

伙）

—现金100000000.00

合并成本合计100000000.00

减：取得的可辨认净资产公允价值份额100000000.00

商誉/合并成本小于取得的可辨认净资产公允

—价值份额的金额

2.其他原因的合并范围变动

2025年2月设立子公司杭州悦康信诚医药有限责任公司（简称：杭州悦康）；2025年 9 月设立子公司 AMERICAN BIOPHARMA.LLC（简称：美国悦康）。

八、在其他主体中的权益

100悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

1.在子公司中的权益

（1）企业集团的构成

主要经营持股比例（%）子公司名称注册地业务性质取得方式地直接间接

天然制药安徽.太和安徽.太和生产销售100.00—同一控制下企业合并

润泰商贸北京北京贸易100.00—设立

悦康鹏泰北京北京投资100.00—设立

悦康科创北京北京研发、技术服务—80.00同一控制下企业合并

科创鼎诚北京北京研发、技术服务—80.00同一控制下企业合并

科创德仁北京北京研发、技术服务—80.00同一控制下企业合并

宣医研究中心北京北京研发51.00—设立

河南康达河南.项城河南.项城生产销售100.00—同一控制下企业合并

合肥制药安徽.合肥安徽.合肥生产销售100.00同一控制下企业合并

安徽悦博安徽.合肥安徽.合肥生产销售—100.00同一控制下企业合并

安徽凯悦安徽.太和安徽.太和生产销售100.00—同一控制下企业合并

重庆凯瑞重庆重庆生产销售100.00—同一控制下企业合并

广东悦康珠海珠海生产销售100.00—同一控制下企业合并

珠海粤康珠海珠海贸易研发100.00—同一控制下企业合并

香港悦康香港香港投资—100.00设立

广州悦康广州广州生产销售100.00—同一控制下企业合并非同一控制下企业合

杭州天龙杭州杭州研发、技术服务100.00—并

杭州龙悦杭州杭州研发、技术服务—100.00设立

北京悦莱欣北京北京研发、技术服务100.00—设立

北京悦莱喜北京北京研发、技术服务100.00—设立非同一控制下企业合

青岛厚纪青岛青岛投资—99.9001并

美国悦康美国美国技术咨询与服务—100.00设立

杭州悦康杭州杭州生产销售100.00—设立

（2）重要的非全资子公司无。

九、政府补助

1.期末无按应收金额确认的政府补助。

2.涉及政府补助的负债项目

101悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

资产负债表2024年12月本期新增补助本期转入其他2025年12月与资产/收益相列报项目31日余额金额收益31日余额关

递延收益115317926.7619148354.2512579937.00121886344.01与资产相关

递延收益890000.001550000.00690000.001750000.00与收益相关

合计116207926.7620698354.2513269937.00123636344.01

3.计入当期损益的政府补助

利润表列报项目2025年度2024年度与资产/收益相关

其他收益9451317.624603714.47与收益相关

营业外收入7540.001240000.00与收益相关

财务费用—360000.00与收益相关

合计9458857.626203714.47

十、与金融工具相关的风险本公司与金融工具相关的风险源于本公司在经营过程中所确认的各类金融资产和

金融负债，包括：信用风险、流动性风险和市场风险。

本公司与金融工具相关的各类风险的管理目标和政策的制度由本公司管理层负责。

经营管理层通过职能部门负责日常的风险管理。

本公司风险管理的总体目标是在保持公司综合竞争力和持续发展能力的情况下，尽可能的在风险和收益之间取得平衡，降低各类风险敞口，将风险对本公司经营业绩的负面影响降至可接受的低水平。

1.信用风险

信用风险，是指金融工具的一方未能履行义务从而导致另一方发生财务损失的风险。

本公司的信用风险主要产生于货币资金、应收票据、应收账款、应收款项融资、其他应

收款、合同资产、债权投资以及长期应收款等，这些金融资产的信用风险源自交易对手违约，最大的风险敞口等于这些工具的账面金额。

本公司货币资金主要存放于商业银行等金融机构，本公司认为这些商业银行具备较高信誉和资产状况，存在较低的信用风险。

对于应收票据、应收账款、应收款项融资、其他应收款、合同资产、债权投资及长

期应收款，本公司设定相关政策以控制信用风险敞口。本公司基于对客户的财务状况、

从第三方获取担保的可能性、信用记录及其他因素诸如目前市场状况等评估客户的信用

资质并设置相应信用期。本公司会定期对客户信用记录进行监控，对于信用记录不良的

102悦康药业集团股份有限公司财务报表附注客户，本公司会采用书面催款、缩短信用期或取消信用期等方式，以确保本公司的整体信用风险在可控的范围内。

（1）信用风险显著增加判断标准本公司在每个资产负债表日评估相关金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加。在确定信用风险自初始确认后是否显著增加时，本公司考虑在无须付出不必要的额外成本或努力即可获得合理且有依据的信息，包括基于本公司历史数据的定性和定量分析、外部信用风险评级以及前瞻性信息。本公司以单项金融工具或者具有相似信用风险特征的金融工具组合为基础，通过比较金融工具在资产负债表日发生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险，以确定金融工具预计存续期内发生违约风险的变化情况。

当触发以下一个或多个定量、定性标准时，本公司认为金融工具的信用风险已发生显著增加：定量标准主要为报告日剩余存续期违约概率较初始确认时上升超过一定比例；

定性标准为主要债务人经营或财务情况出现重大不利变化、预警客户清单等。

（2）已发生信用减值资产的定义

为确定是否发生信用减值，本公司所采用的界定标准，与内部针对相关金融工具的信用风险管理目标保持一致同时考虑定量、定性指标。

本公司评估债务人是否发生信用减值时，主要考虑以下因素：发行方或债务人发生重大财务困难；债务人违反合同，如偿付利息或本金违约或逾期等；债权人出于与债务人财务困难有关的经济或合同考虑，给予债务人在任何其他情况下都不会做出的让步；

债务人很可能破产或进行其他财务重组；发行方或债务人财务困难导致该金融资产的活

跃市场消失；以大幅折扣购买或源生一项金融资产，该折扣反映了发生信用损失的事实。

金融资产发生信用减值，有可能是多个事件的共同作用所致，未必是可单独识别的事件所致。

（3）预期信用损失计量的参数

根据信用风险是否发生显著增加以及是否已发生信用减值，本公司对不同的资产分别以12个月或整个存续期的预期信用损失计量减值准备。预期信用损失计量的关键参数包括违约概率、违约损失率和违约风险敞口。本公司考虑历史统计数据（如交易对手评级、担保方式及抵质押物类别、还款方式等）的定量分析及前瞻性信息，建立违约概

103悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

率、违约损失率及违约风险敞口模型。

相关定义如下：

违约概率是指债务人在未来12个月或在整个剩余存续期，无法履行其偿付义务的可能性。

违约损失率是指本公司对违约风险暴露发生损失程度作出的预期。根据交易对手的类型、追索的方式和优先级，以及担保品的不同，违约损失率也有所不同。违约损失率为违约发生时风险敞口损失的百分比，以未来12个月内或整个存续期为基准进行计算；

违约风险敞口是指，在未来12个月或在整个剩余存续期中，在违约发生时，本公司应被偿付的金额。信用风险显著增加的评估及预期信用损失的计算均涉及前瞻性信息。

本公司通过进行历史数据分析，识别出影响各业务类型信用风险及预期信用损失的关键经济指标。

本公司所承受的最大信用风险敞口为资产负债表中每项金融资产的账面金额。本公司没有提供任何其他可能令本公司承受信用风险的担保。

本公司应收账款中，前五大客户的应收账款占本公司应收账款总额的37.68%（比较期：38.38%）；本公司其他应收款中，欠款金额前五大公司的其他应收款占本公司其他应收款总额的45.90%（比较期：76.66%）。

2.流动性风险

流动性风险，是指企业在履行以交付现金或其他金融资产的方式结算的义务时发生资金短缺的风险。本公司统筹负责公司内各子公司的现金管理工作，包括现金盈余的短期投资和筹措贷款以应付预计现金需求。本公司的政策是定期监控短期和长期的流动资金需求，以及是否符合借款协议的规定，以确保维持充裕的现金储备和可供随时变现的有价证券。

截至2025年12月31日，本公司金融负债到期期限如下：

2025年12月31日

项目

1年以内1-2年2-3年3年以上

短期借款55151383.55———

应付票据130745354.68———

应付账款474374872.71———

104悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

2025年12月31日

项目

1年以内1-2年2-3年3年以上

其他应付款409896387.01———

租赁负债4784973.063812284.80——

长期借款466884717.2635006810.4435006809.447500000.00

合计1541837688.2738819095.2435006809.447500000.00（续上表）

2024年12月31日

项目

1年以内1-2年2-3年3年以上

短期借款112965265.65———

应付票据210653128.29———

应付账款431342564.90———

其他应付款559327114.43———

租赁负债9232111.308197401.546264504.13

长期借款51672287.80245229654.66232082340.4439662339.44

合计1375192472.37253427056.20238346844.5739662339.44

3.市场风险

（1）外汇风险本公司的汇率风险主要来自本公司及下属子公司持有的不以其记账本位币计价的

外币资产和负债。本公司承受汇率风险主要与以港币和美元计价的借款有关，除本公司设立在香港特别行政区的下属子公司使用港币、美元、欧元、人民币计价结算，以及设立在美国的下属子公司使用美元计价结算外，本公司的其他主要业务以人民币计价结算。

*截至2025年12月31日，本公司各外币资产负债项目的主要外汇风险敞口如下（出于列报考虑，风险敞口金额以人民币列示，以资产负债表日即期汇率折算）：

2025年12月31日

项目外币余额折算汇率折算人民币余额

货币资金（美元）109344.247.0288768558.78

货币资金（欧元）11724.018.235596553.09

货币资金（港币）135.000.90322121.93

应收账款（美元）1309539.527.02889204491.38

应付账款（欧元）1045750.008.23558612274.13

应付账款（美元）2130000.007.028814971344.00

105悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

2025年12月31日

项目外币余额折算汇率折算人民币余额

其他流动资产（美元）2130000.007.028814971344.00本公司密切关注汇率变动对本公司汇率风险的影响。本公司目前并未采取任何措施规避汇率风险。但管理层负责监控汇率风险，并将于需要时考虑对冲重大汇率风险。

*敏感性分析

于2025年12月31日，在其他风险变量不变的情况下，如果当日人民币对于美元升值或贬值10%，那么本公司当年的净利润将减少或增加84.77万元。

（2）利率风险

利率风险，是指金融工具的公允价值或未来现金流量因市场利率变动而发生波动的风险。截至2025年12月31日，公司金融机构借款利率执行基准利率上浮固定比例，故面临市场利率波动风险较小。

4.金融资产转移

（1）按金融资产转移方式分类列示金融资产转移已转移金融资已转移金融资终止确认情况终止确认情况的判断依据的方式产的性质产的金额由于应收款项融资中的银行承兑汇票信用风险和延期付款风应收款项融资险很小，并且票据相关的利率背书中尚未到期的52734761.67终止确认

风险已转移给银行，可以判断银行承兑汇票票据所有权上的主要风险和报

酬已经转移，故终止确认。

由于应收票据中的银行承兑汇票是由信用等级不高的银行承应收票据中尚兑，已背书或贴现的银行承兑背书/贴现未到期的银行13509680.99未终止确认

汇票不影响追索权，票据相关承兑汇票的信用风险和延期付款风险仍

没有转移，故未终止确认。

合计—66244442.66——

（2）转移而终止确认的金融资产情况与终止确认相关的利项目金融资产转移的方式终止确认金额得或损失应收款项融资中尚未到

背书52734761.67—期的银行承兑汇票

十一、公允价值的披露

106悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

公允价值计量结果所属的层次，由对公允价值计量整体而言具有重要意义的输入值所属的最低层次决定：

第一层次：相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价。

第二层次：除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值。

第三层次：相关资产或负债的不可观察输入值。

1.2025年12月31日，以公允价值计量的资产和负债的公允价值

2025年12月31日公允价值

项目第一层次公第二层次公第三层次公允合计允价值计量允价值计量价值计量

一、持续的公允价值计量

（一）交易性金融资产——397807971.69397807971.69

（二）其他非流动金融资产——149831529.07149831529.07

（三）应收款项融资——66309838.9166309838.91

（四）其他权益工具投资——471760.63471760.63

持续以公允价值计量的资产总额——614421100.30614421100.30

对于在活跃市场上交易的金融工具，本公司以其活跃市场报价确定其公允价值；对于不在活跃市场上交易的金融工具，本公司采用估值技术确定其公允价值。所使用的估值模型主要为现金流量折现模型和市场可比公司模型等。估值技术的输入值主要包括无风险利率、基准利率、汇率、信用点差、流动性溢价、缺乏流动性折扣等。

2.持续和非持续第三层次公允价值计量项目，采用的估值技术和重要参数的定性及

定量信息

应收款项融资因其剩余期限较短，账面价值与公允价值接近，采用票面金额作为公允价值。

报告期本公司的金融资产及金融负债的公允价值计量未发生第一层次和第二层次

之间的转换，亦无转入或转出第三层次的情况。

本公司以摊余成本计量的金融资产和金融负债主要包括：货币资金、应收票据、应

收账款、其他应收款、合同资产、短期借款、应付账款、其他应付款等。

十二、关联方及关联交易

关联方的认定标准：一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两

107悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

方或两方以上同受一方控制、共同控制的构成关联方。

1.本公司的母公司情况

母公司对本公司的母公司对本公司的母公司名称注册地业务性质注册资本

持股比例（%）表决权比例（%）阜阳京悦永顺信息安徽省企业管理咨

1000万元34.1634.16

咨询有限公司阜阳市询服务

本公司的实际控制人为于伟仕、马桂英、于飞、于鹏飞。

2.本公司的子公司情况

本公司子公司的情况详见附注七、在其他主体中的权益

3.本公司合营和联营企业情况

本公司无重要的合营和联营企业情况

4.本公司的其他关联方情况

其他关联方名称其他关联方与本公司关系安徽恒顺信息科技有限公司于伟仕控制的公司

悦康悦丽雅（北京）科技有限公司于伟仕控制的公司

亦创高科（北京）科技有限公司于伟仕控制的公司北京凯博通投资有限公司于伟仕之孙控制的公司

北京凯诚亦创科技有限公司北京凯博通投资有限公司持股100%

北京源通康百医药有限公司北京凯博通投资有限公司持股30%安徽万隆新能源科技有限公司于伟仕之子控制的公司北京亦创润泽科技有限公司于伟仕之孙控制的公司

北京华悦轩餐饮有限公司北京亦创润泽科技有限公司持股100%

新疆天行健医药有限公司公司董事张启波的弟弟张启涛持股100%

宋更申董事、副总经理

王霞董事、副总经理张伟职工代表董事

张将2025.11.14离任董事、副总经理

张启波2025.11.14离任董事、副总经理谭勇独立董事蒋斌独立董事于谦龙独立董事

陈可冀2025.11.14离任独立董事

王波2025.11.14离任独立董事

108悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

其他关联方名称其他关联方与本公司关系

程华2025.11.14离任独立董事

滕秀梅2025.11.14离任监事会主席

于洋2025.11.14离任监事

王莉莉2025.11.14离任职工代表监事

苑旭苹2025.11.14离任副总经理杨磊副总经理刘燕财务总监郝孟阳董事会秘书

5.关联交易情况

（1）购销商品、提供和接受劳务的关联交易

采购商品、接受劳务情况单位：

关联方关联交易内容2025年度发生额2024年度发生额

安徽恒顺信息科技有限公司采购商品138115707.90221678318.62

北京华悦轩餐饮有限公司餐饮服务6757761.007325707.00

悦康悦丽雅（北京）科技有限公司采购商品2188450.902055438.90

安徽万隆新能源科技有限公司蒸汽款—432544.09

出售商品、提供劳务情况单位：

关联方关联交易内容2025年度发生额2024年度发生额

北京源通康百医药有限公司出售商品7124566.479141434.33

新疆天行健医药有限公司出售商品204424.781836177.02

（2）关联租赁情况

本公司作为出租方：

租赁资产种2025年度确认的租2024年度确认的租承租方名称类赁收入赁收入

亦创高科（北京）科技有限公司房屋714055.08714055.08

本公司作为承租方：

2025年度

简化处理的短未纳入租赁租赁资承担的租赁出租方名称期租赁和低价负债计量的支付的租金增加的使产种类负债利息支

值资产租赁的可变租赁付（含税）用权资产出租金费用款额北京凯诚亦创

厂房950084.53—5776207.60458938.64—科技有限公司

109悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

2025年度

简化处理的短未纳入租赁租赁资承担的租赁出租方名称期租赁和低价负债计量的支付的租金增加的使产种类负债利息支

值资产租赁的可变租赁付（含税）用权资产出租金费用款额亦创高科（北京）科技有限厂房——3439323.21113157.69—公司（续上表）

2024年度

未纳入租简化处理的短租赁资赁负债计出租方名称期租赁和低价支付的租金承担的租赁负增加的使产种类量的可变

值资产租赁的（含税）债利息支出用权资产租赁付款租金费用额北京凯诚亦创

厂房1529693.42—7477333.231000259.38—科技有限公司亦创高科（北京）科技有限厂房——3859924.58330625.6100—公司

（3）关键管理人员报酬

项目2025年度发生额（万元）2024年度发生额（万元）

关键管理人员报酬955.85980.38

6.关联方应收应付款项

（1）应收项目

2025年12月31日2024年12月31日

项目名称关联方账面余额坏账准备账面余额坏账准备

预付款项亦创高科（北京）科技有限公司193942.59—50684.70—

其他应收款亦创高科（北京）科技有限公司641067.7532053.391105312.17110531.22

其他应收款北京凯诚亦创科技有限公司261150.6213057.53255045.8312752.29

（2）应付项目项目名称关联方2025年12月31日2024年12月31日

应付账款安徽万隆新能源科技有限公司3073961.423029024.24

应付账款安徽恒顺信息科技有限公司26874000.0038904000.00

应付账款北京华悦轩餐饮有限公司625589.00—

应付账款北京凯诚亦创科技有限公司855094.10—

悦康悦丽雅（北京）科技有限公

其他应付款511253.10—司

110悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

项目名称关联方2025年12月31日2024年12月31日

合同负债北京源通康百医药有限公司2661109.733271716.81

其他流动负债北京源通康百医药有限公司345944.27425323.19

其他应付款北京华悦轩餐饮有限公司—214019.00

悦康悦丽雅（北京）科技有限公

其他应付款—448984.20司

其他应付款新疆天行健医药有限公司190000.00190000.00

其他应付款安徽万隆新能源科技有限公司202946.90202946.90

其他应付款北京凯诚亦创科技有限公司—250000.00

其他应付款北京源通康百医药有限公司794410.00522380.00

十三、承诺及或有事项

1.重要承诺事项

截至2025年12月31日，本公司无需要披露的重大承诺事项。

2.或有事项

截至2025年12月31日，本公司无需要披露的重大或有事项。

十四、资产负债表日后事项

截至2026年3月20日（董事会批准报告日），本公司无需要披露的重大资产负债表日后事项。

十五、母公司财务报表主要项目注释

1.应收账款

（1）按账龄披露账龄2025年12月31日2024年12月31日

1年以内453559437.62543810090.87

1至2年40388028.9415794038.23

2至3年8709177.112591537.16

3至4年902.16372822.92

4至5年364545.34—

5年以上176812.34176812.34

小计503198903.51562745301.52

减：坏账准备25804919.6629487131.97

合计477393983.85533258169.55

111悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

（2）按坏账计提方法分类披露

2025年12月31日

类别账面余额坏账准备比例计提比例账面价值金额金额

（%）（%）

按单项计提坏账准备176812.340.04176812.34100.00—

按组合计提坏账准备503022091.1799.9625628107.325.09477393983.85

组合1：应收合并范

446587948.3888.7522806400.185.11423781548.20

围外客户款项

组合2：应收合并范

56434142.7911.212821707.145.0053612435.65

围内客户款项

合计503198903.51100.0025804919.665.13477393983.85（续上表）

2024年12月31日

类别账面余额坏账准备比例计提比例账面价值金额金额

（%）（%）

按单项计提坏账准备176812.340.03176812.34100.00—

按组合计提坏账准备562568489.1899.9729310319.635.21533258169.55

组合1：应收合并范

531632260.3794.4727763508.195.22503868752.18

围外客户款项

组合2：应收合并范

30936228.815.501546811.445.0029389417.37

围内客户款项

合计562745301.52100.0029487131.975.24533258169.55

坏账准备计提的具体说明：

*于2025年12月31日，按单项计提坏账准备的应收账款

2025年12月31日

名称

账面余额坏账准备计提比例（%）计提理由

圣光集团医药物流有限公司176812.34176812.34100.00预计无法收回

*于2025年12月31日，按组合1计提坏账准备的应收账款

2025年12月31日

账龄

账面余额坏账准备计提比例（%）

1年以内443118546.0222155927.305.00

1至2年2864004.66286400.4710.00

2至3年239950.2071985.0630.00

112悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

2025年12月31日

账龄

账面余额坏账准备计提比例（%）

3至4年902.16451.0850.00

4至5年364545.34291636.2780.00

合计446587948.3822806400.185.11

*于2025年12月31日，按组合2计提坏账准备的应收账款

2025年12月31日

项目

账面余额坏账准备计提比例（%）

应收合并范围内客户款项56434142.792821707.145.00

按组合计提坏账准备的确认标准及说明见附注三、11。

*于2024年12月31日，按单项计提坏账准备的应收账款

2024年12月31日

名称

账面余额坏账准备计提比例（%）计提理由

圣光集团医药物流有限公司176812.34176812.34100.00预计无法收回

*于2024年12月31日，按组合1计提坏账准备的应收账款

2024年12月31日

账龄

账面余额坏账准备计提比例（%）

1年以内521343088.9726067154.455.00

1至2年7324811.32732481.1310.00

2至3年2591537.16777461.1530.00

3至4年372822.92186411.4650.00

合计531632260.3727763508.195.22

*于2024年12月31日，按组合2计提坏账准备的应收账款

2024年12月31日

项目

账面余额坏账准备计提比例（%）

应收合并范围内客户款项30936228.811546811.445.00

按组合计提坏账准备的确认标准及说明见附注三、11。

（3）本期坏账准备的变动情况

2024年12月本期变动金额2025年12月

类别

31日计提收回或转回转销或核销31日

应收账款29487131.97—1473823.622208388.6925804919.66

113悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

（4）本期实际核销的应收账款情况项目核销金额

实际核销的应收账款2208388.69本期无重要的应收账款核销情况。

（5）按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款和合同资产情况占应收账款和应收账款坏账应收账款和合应收账款期末余合同资产合同资产期末准备和合同资单位名称同资产期末余额期末余额余额合计数的产减值准备期额比例（%）末余额河北瑞康志德医

81816435.06—81816435.0616.264090821.75

药贸易有限公司山东硕和医药有

33607461.43—33607461.436.681680373.07

限公司河南诚康医药有

30721665.28—30721665.286.111536083.26

限公司国药控股股份有

22410891.68—22410891.684.451124875.56

限公司重药控股股份有

20667095.05—20667095.054.101033354.75

限公司

合计189223548.50—189223548.5037.609465508.39

说明：公司将主要客户按照关联关系汇总列示。

2.其他应收款

（1）分类列示项目2025年12月31日2024年12月31日

应收利息——

应收股利——

其他应收款1408038396.781304471105.53

合计1408038396.781304471105.53

（2）其他应收款

*按账龄披露账龄2025年12月31日2024年12月31日

1年以内454709000.19478938266.65

1至2年443503824.85467376446.38

2至3年301838643.02124841571.35

114悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

账龄2025年12月31日2024年12月31日

3至4年81241571.3557625170.92

4至5年27945147.92124997658.44

5年以上174356351.36120789371.68

小计1483594538.691374568485.42

减：坏账准备75556141.9170097379.89

合计1408038396.781304471105.53

*按款项性质分类情况款项性质2025年12月31日2024年12月31日

往来款1479229585.521369626712.28

保证金及押金1745359.623102512.17

社保公积金1400585.941613760.97

备用金及其他1219007.61225500.00

小计1483594538.691374568485.42

减：坏账准备75556141.9170097379.89

合计1408038396.781304471105.53

*按坏账计提方法分类披露

A.截至 2025 年 12 月 31 日的坏账准备按三阶段模型计提如下：

阶段账面余额坏账准备账面价值

第一阶段1482177338.6974138941.911408038396.78

第二阶段———

第三阶段1417200.001417200.00—

合计1483594538.6975556141.911408038396.78

2025年12月31日，处于第一阶段的坏账准备：

类别账面余额计提比例（%）坏账准备账面价值

按单项计提坏账准备————

按组合计提坏账准备1482177338.695.0074138941.911408038396.78

组合3：应收合并范围外

2947753.176.02177462.632770290.54

其他款项

组合4：应收合并范围内

1479229585.525.0073961479.281405268106.24

其他款项

合计1482177338.695.0074138941.911408038396.78

2025年12月31日，无处于第二阶段的坏账准备。

2025年12月31日，处于第三阶段的坏账准备：

115悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

计提比例类别账面余额坏账准备账面价值

（%）

按单项计提坏账准备————

按组合计提坏账准备1417200.00100.001417200.00—

组合3：应收合并范围

1417200.00100.001417200.00—

外其他款项

合计1417200.00100.001417200.00—

B.截至 2024 年 12 月 31 日的坏账准备按三阶段模型计提如下：

阶段账面余额坏账准备账面价值

第一阶段1373334285.4268863179.891304471105.53

第二阶段———

第三阶段1234200.001234200.00—

合计1374568485.4270097379.891304471105.53

2024年12月31日，处于第一阶段的坏账准备：

计提比例类别账面余额坏账准备账面价值

（%）

按单项计提坏账准备————

按组合计提坏账准备1373334285.425.0168863179.891304471105.53

组合3：应收合并范围

13757250.066.43884328.1212872921.94

外其他款项

组合4：应收合并范围

1359577035.365.0067978851.771291598183.59

内其他款项

合计1373334285.425.0168863179.891304471105.53

2024年12月31日，无处于第二阶段的坏账准备。

2024年12月31日，处于第三阶段的坏账准备：

类别账面余额计提比例（%）坏账准备账面价值

按单项计提坏账准备————

按组合计提坏账准备1234200.00100.001234200.00—

组合3：应收合并范围

1234200.00100.001234200.00—

外其他款项

合计1234200.00100.001234200.00—

本期坏账准备计提金额的依据：

按组合计提坏账准备的确认标准及说明见附注三、11。

*坏账准备的变动情况

116悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

2024年12月本期变动金额2025年12月31

类别

31日计提收回或转回转销或核销日

其他应收款70097379.895458762.02——75556141.91

*本期无实际核销的其他应收款情况

*按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款情况占其他应收款

2025年12月31

单位名称款项的性质账龄期末余额合计坏账准备日余额

数的比例（%）杭州天龙药业有限

往来款546924655.410-5年36.8627346232.77公司安徽悦康凯悦制药

往来款198040270.281-3年13.359902013.51有限公司北京悦康鹏泰投资

往来款160111029.270-5年以上10.798005551.46有限公司北京悦康科创医药

往来款159755084.880-3年10.777987754.24科技股份有限公司悦康药业集团（合往来款145559996.202-5年以上9.827277999.81

肥）制药有限公司

合计1210391036.0481.5960519551.79

*本期无涉及政府补助的其他应收款。

3.长期股权投资

2025年12月31日2024年12月31日

项目账面余额减值准备账面价值账面余额减值准备账面价值对子公司

991235501.6520000000.00971235501.65810939253.7720000000.00790939253.77

投资

（1）对子公司投资

2024年12月31日本期增减变动2025年12月31日

被投资单减计提位少其账面价值减值准备余额追加投资减值账面价值减值准备余额投他准备资广州悦康

生物制药——180296247.88———180296247.88—有限公司珠海经济特区粤康

医药有限140147900.28

—————140147900.28—公司河南康达

制药有限475000000.00—————475000000.00—公司安徽悦康

凯悦制药83125387.32—————83125387.32—有限公司

117悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

2024年12月31日本期增减变动2025年12月31日

被投资单减计提位少其账面价值减值准备余额追加投资减值账面价值减值准备余额投他准备资北京悦康润泰国际

商贸有限38000000.00—————38000000.00—公司杭州天龙

药业有限21000000.00—————21000000.00—公司悦康药业

集团（合肥）制药20000000.0020000000.00————20000000.0020000000.00有限公司广东悦康

药业有限11999347.72—————11999347.72—公司悦康药业集团安徽

——

天然制药10200000.00————10200000.00有限公司北京悦康

鹏泰投资6000000.00—————6000000.00—有限公司重庆悦康

凯瑞医药5466618.45—————5466618.45—有限公司

合计810939253.7720000000.00180296247.88———991235501.6520000000.00

4.营业收入和营业成本

2025年度2024年度

项目收入成本收入成本

主营业务1954545989.74864754821.503079290485.951134502537.85

其他业务5147812.79729120.237380099.94856276.24

合计1959693802.53865483941.733086670585.891135358814.09

（1）主营业务收入、主营业务成本的分解信息：

2025年度2024年度

项目收入成本收入成本按产品类型分类

心脑血管类955689568.68117295825.161916409270.43134152108.53

抗感染471210989.19479891807.59675503571.44671628129.21

消化系统类200007723.67113464931.09249958650.50176277317.07

降糖类179144074.43113671395.15182199327.91121742128.56

其他148493633.7740430862.5155219665.6730702854.48

118悦康药业集团股份有限公司财务报表附注

2025年度2024年度

项目收入成本收入成本

合计1954545989.74864754821.503079290485.951134502537.85按经营地区分类

内销1954545989.74864754821.503079290485.951134502537.85

外销————

合计1954545989.74864754821.503079290485.951134502537.85

5.投资收益

项目2025年度2024年度

持有交易性金融资产期间取得的投资收益3536020.99477284.82

十六、补充资料

1.当期非经常性损益明细表

项目2025年度说明

非流动性资产处置损益，包括已计提资产减值准备的冲-1538210.18销部分

计入当期损益的政府补助，但与公司正常经营业务密切相关、符合国家政策规定、按照确定的标准享有、对公20222471.21司损益产生持续影响的政府补助除外除同公司正常经营业务相关的有效套期保值业务外非

金融企业持有金融资产和金融负债产生的公允价值变动9576412.89损益以及处置金融资产和金融负债产生的损益

计入当期损益的对非金融企业收取的资金占用费260066.68

除上述各项之外的其他营业外收入和支出-351914.19

非经常性损益总额28168826.41

减：非经常性损益的所得税影响数2366690.43

非经常性损益净额25802135.98

减：归属于少数股东的非经常性损益净额246008.06

归属于公司普通股股东的非经常性损益净额25556127.92

2.净资产收益率及每股收益

*2025年度加权平均净资产每股收益报告期利润

收益率（%）基本每股收益稀释每股收益

归属于公司普通股股东的净利润-7.61-0.59-0.59扣除非经常性损益后归属于公司普通股

-8.35-0.65-0.65股东的净利润

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