审计报告
中汇会审[2024]5353号
播恩集团股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了播恩集团股份有限公司(以下简称播恩集团)财务报表，包括2023年12月31日的合并及母公司资产负债表，2023年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了播恩集团2023年12月31日的合并及母公司财务状况以及2023年度的合并及母公司经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。
按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于播恩集团，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
第1页共112页我们在审计中识别出的关键审计事项汇总如下：
（一）收入确认
1.事项描述
如合并财务报表附注五(二十九)所述，2023年度播恩集团营业收入为
143554.99万元，为播恩集团合并利润表重要组成项目。由于营业收入是播恩集
团的关键财务指标之一，存在播恩集团管理层(以下简称管理层)通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。因此，我们将收入确认作为公司的关键审计事项。
2.审计应对
针对收入确认这一关键审计事项，我们实施的主要审计程序包括：
(1)访谈销售人员、财务人员，检查销售合同，判断履约义务的构成及控制权
转移时点，判断公司收入确认政策是否符合企业会计准则要求；
(2)了解与收入相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，并测试相关内部控制运行的有效性；
(3)对营业收入及毛利率按业务类别、客户等实施实质性分析程序，识别是否
存在重大或异常波动，并查明波动原因；
(4)对报告期记录的销售收入交易选取样本，核对销售合同、发票、已签收的
发货单、对账单等证据，检查收款记录，对报告期销售收入结合应收账款执行函证或其他替代程序，核查收入确认的真实性；
(5)结合客户交易方式，对营业收入执行截止测试，确认收入是否计入正确的会计期间；
（二）应收账款坏账准备
1.事项描述
如合并财务报表附注五(二)所述，截至2023年12月31日，播恩集团应收账款
第2页共112页余额为4317.41万元，应收账款坏账准备为1569.28万元，应收账款净额为
2748.13万元。由于应收账款金额重大，且管理层在确定应收账款减值时作出了
重大判断，为此我们将应收账款坏账准备识别为关键审计事项。
2.审计应对
针对应收账款坏账准备这一关键审计事项，我们实施的主要审计程序包括：
(1)对信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行的有效性进行评估和测试；
(2)分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括应收账款组合的确定依据、单独计提坏账准备的判断等；
(3)复核了管理层用来计算预期信用损失率的历史信用损失经验数据及关键假
设的合理性，以评估管理层对应收账款的信用风险评估和识别的合理性；
(4)分析应收账款账龄和客户信誉状况，并结合应收账款函证程序及检查期后
回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性；
(5)获取应收账款坏账准备计提表，检查计提方法是否按照既定的坏账准备计
提政策执行，并重新测算坏账准备计提金额是否正确。
四、其他信息
播恩集团管理层(以下简称管理层)对其他信息负责。其他信息包括2023年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报
第3页共112页告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
五、管理层和治理层对财务报表的责任
管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估播恩集团的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项(如适用)，并运用持续经营假设，除非管理层计划清算播恩集团、终止运营或别无其他现实的选择。
播恩集团治理层(以下简称治理层)负责监督播恩集团的财务报告过程。
六、注册会计师对财务报表审计的责任我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获
取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
(一)识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施
审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
(二)了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。
第4页共112页(三)评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
(四)对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对播恩集团持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。
然而，未来的事项或情况可能导致播恩集团不能持续经营。
(五)评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。
(六)就播恩集团中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施(如适用)。
从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。
（此页无正文）
第5页共112页中汇会计师事务所(特殊普通合伙)中国注册会计师：
(项目合伙人)
中国·杭州中国注册会计师：
报告日期：2024年4月25日
