天润工业:专项审计报告

一、专项审计报告……………………………………………………第1—22页

二、附件……………………………………………………………第23—44页专项审计报告

天健审〔2025〕14655号

天润工业技术股份有限公司：

我们接受贵公司委托，审计了山东阿尔泰汽车配件有限公司（以下简称阿尔泰公司）财务报表，包括2024年12月31日、2025年3月31日的资产负债表，

2024年度、2025年1-3月的利润表、现金流量表、所有者权益变动表，以及相

关财务报表附注。按照企业会计准则的规定编制相关财务报表是阿尔泰公司管理层的责任。我们的责任是在实施审计工作的基础上对阿尔泰公司2024年度、2025年1-3月的财务状况进行核实，并将结果报告给贵公司。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则，计划和实施审计工作以对相关财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的相关财务报表情况重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的。

一、基本情况

山东阿尔泰汽车配件有限公司(以下简称阿尔泰公司或公司)系由江苏东西

发动机配件有限公司、(株)阿尔泰金属、(株)东西机工、韩惠真投资设立，于

2013年6月5日在日照市市场监督管理局登记注册，现持有统一社会信用代码

为 91371100068749755J 的营业执照，注册资本 2960.1892 万美元。

公司经营范围：一般项目：汽车零部件及配件制造；汽车零部件研发；汽车零配件批发；有色金属合金制造；有色金属合金销售；生产性废旧金属回收；再

第1页共44页生资源回收(除生产性废旧金属)；再生资源销售。(除依法须经批准的项目外，凭营业执照依法自主开展经营活动)

二、财务报表的编制基础和编制方法

天润工业技术股份有限公司拟以现金收购方式购买阿尔泰公司100%股权，为适应这一目的，阿尔泰公司编制了本财务报表。本财务报表以2024年度、2025年1-3月阿尔泰公司按照企业会计准则编制的财务报表和持续经营为编制基础，根据附件二所述的会计政策和会计估计进行了必要调整，本财务报表包括2024年12月31日、2025年3月31日的资产负债表，2024年度、2025年1-3月的利润表、现金流量表、所有者权益变动表，以及相关财务报表附注。本财务报表仅供天润工业技术股份有限公司收购阿尔泰公司股权事宜时参考使用。

三、公司财务状况说明

(一)资产负债表项目

本财务报表附注的期初数指2024年12月31日财务报表数，期末数指2025年3月31日财务报表数，本期数指2025年1-3月，上年数指2024年度。

1.货币资金

项目期末数期初数

银行存款1138491.775397567.81

合计1138491.775397567.81

2.应收账款

(1)明细情况期末数账面余额坏账准备种类计提比例账面价值

金额比例(%)金额

(%)单项计提坏账准备

第2页共44页按组合计提坏账准备270763451.40100.006112300.232.26264651151.17

合计270763451.40100.006112300.232.26264651151.17

(续上表)期初数账面余额坏账准备种类计提比例账面价值

金额比例(%)金额

(%)单项计提坏账准备

按组合计提坏账准备248773298.44100.005368669.882.16243404628.56

合计248773298.44100.005368669.882.16243404628.56

(2)采用组合计提坏账准备的应收账款期末数项目计提比例账面余额坏账准备

(%)

关联方组合148517446.71

账龄组合122246004.696112300.235.00

小计270763451.406112300.232.26续上表期初数项目计提比例账面余额坏账准备

(%)

关联方组合141399900.77

账龄组合107373397.675368669.885.00

小计248773298.445368669.882.16

(3)采用账龄组合计提坏账准备的应收账款期末数账龄计提比例账面余额坏账准备

(%)

1年以内122246004.696112300.235.00

小计122246004.696112300.235.00续上表账龄期初数

第3页共44页计提比例账面余额坏账准备

(%)

1年以内107373397.675368669.885.00

小计107373397.675368669.885.00

3.应收款项融资

(1)类别明细情况期末数累计确认的信用减成本值准备种类计提账面价值比例金额金额比例

(%)

按组合计提减值准备490000.00100.00490000.00

其中：银行承兑汇票490000.00100.00490000.00

合计490000.00100.00490000.00

(2)采用组合计提减值准备的应收款项融资期末数项目累计确认的信用减值

成本计提比例(%)准备银行承兑汇票组

490000.00

合

小计490000.00

(3)期末公司已背书或贴现且在资产负债表日尚未到期的应收款项融资情况项目期末终止确认金额期初终止确认金额

银行承兑汇票32518289.9749764071.49

小计32518289.9749764071.49

银行承兑汇票的承兑人是具有较高信用的商业银行，由其承兑的银行承兑汇票到期不获支付的可能性较低，故公司将已背书或贴现的该等银行承兑汇票予以终止确认。但如果该等票据到期不获支付，依据《票据法》之规定，公司仍将对持票人承担连带责任。

第4页共44页4.预付款项期末数期初数账龄减值比例减值

账面余额比例(%)账面价值账面余额账面价值

准备(%)准备

1年以内3622119.97100.003622119.9749273.47100.0049273.47

合计3622119.97100.003622119.9749273.47100.0049273.47

5.其他应收款

(1)明细情况期末数账面余额坏账准备种类计提比例账面价值

金额比例(%)金额

(%)单项计提坏账准备

按组合计提坏账准备321251.15100.0065690.2520.45255560.90

合计321251.15100.0065690.2520.45255560.90

(续上表)期初数种类账面余额坏账准备账面价值

金额比例(%)金额计提比例(%)单项计提坏账准备

按组合计提坏账准备259963.64100.0060165.8723.14199797.77

合计259963.64100.0060165.8723.14199797.77

(2)采用组合计提坏账准备的其他应收款期末数组合名称计提比例账面余额坏账准备

(%)

账龄组合321251.1565690.2520.45

其中：1年以内222400.9511120.055.00

1-2年49200.004920.0010.00

5年以上49650.2049650.20100.00

第5页共44页小计321251.1565690.2520.45续上表期初数组合名称计提比例账面余额坏账准备

(%)

账龄组合259963.6460165.8723.14

其中：1年以内210313.4410515.675.00

5年以上49650.2049650.20100.00

小计259963.6460165.8723.14

6.存货

(1)明细情况期末数期初数项目账面余额跌价准备账面价值账面余额跌价准备账面价值

原材料1225688.37221469.001004219.37907031.90221469.00685562.90

库存商品16167051.423271625.3912895426.0313932842.913318910.2710613932.64

发出商品4131150.461284152.382846998.086680080.751320503.775359576.98

周转材料43543238.5628198077.0315345161.5344156698.1727982974.3516173723.82

在产品16778573.393328079.3213450494.0718529829.583675447.0614854382.52

合计81845702.2036303403.1245542299.0884206483.3136519304.4547687178.86

(2)存货跌价准备

1)明细情况

本期增加本期减少项目期初数期末数计提其他转销其他

原材料221469.00221469.00

库存商品3318910.27389866.05437150.933271625.39

发出商品1320503.7736351.391284152.38

周转材料27982974.35831096.37615993.6928198077.03

在产品3675447.06602475.25949842.993328079.32

第6页共44页合计36519304.451823437.672039339.0036303403.12

2)确定可变现净值的具体依据、本期转回或转销存货跌价准备的原因

本期公司原材料、在产品以正常生产经营过程中所生产的产成品的估计售价

减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；库存商品和发出商品以估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。

7.其他流动资产

期末数期初数项目减值准减值准账面余额账面价值账面余额账面价值备备待抵扣增值税进

7749155.107749155.104757621.604757621.60

项税

合计7749155.107749155.104757621.604757621.60

8.固定资产

项目房屋及建筑物通用设备专用设备运输工具合计账面原值

期初数78420956.57735275.95548089638.791704294.74628950166.05

本期增加金额243000.00243000.00

1)购置243000.00243000.00

本期减少金额

1)处置或报废

期末数78420956.57735275.95548332638.791704294.74629193166.05累计折旧

期初数29675169.54661218.12398190559.07766050.49429292997.22

本期增加金额744999.097214.438143376.8338317.308933907.65

1)计提744999.097214.438143376.8338317.308933907.65

本期减少金额

第7页共44页1)处置或报废

期末数30420168.63668432.55406333935.90804367.79438226904.87减值准备

期初数18084768.7918084768.79本期增加金额

1)计提

本期减少金额

1)处置或报废

期末数18084768.7918084768.79账面价值

期末账面价值48000787.9466843.40123913934.10899926.95172881492.39

期初账面价值48745787.0374057.83131814310.93938244.25181572400.04

9.无形资产

项目土地使用权软件合计账面原值

期初数18111665.00181589.7418293254.74本期增加金额

1)购置

本期减少金额

1)处置

期末数18111665.00181589.7418293254.74累计摊销

期初数3803478.84181589.743985068.58

本期增加金额90558.3390558.33

1)计提90558.3390558.33

本期减少金额

1)处置

第8页共44页期末数3894037.17181589.744075626.91账面价值

期末账面价值14217627.8314217627.83

期初账面价值14308186.1614308186.16

10.长期待摊费用

项目期末数期初数

设备改造2254882.272569104.41

合计2254882.272569104.41

11.所有权或使用权受到限制的资产

(1)期末资产受限情况项目期末账面余额期末账面价值受限原因

固定资产233659210.7882523085.66用于银行借款抵押担保

无形资产18111665.0014217627.83用于银行借款抵押担保

合计251770875.7896740713.49

(2)期初资产受限情况项目期初账面余额期初账面价值受限原因

固定资产233659210.7886304885.25用于银行借款抵押担保

无形资产18111665.0014308186.16用于银行借款抵押担保

合计251770875.78100613071.41

12.短期借款

借款条件期末数期初数

保证借款158657172.29145209392.70

抵押借款10006465.7510006465.75

抵押保证借款27008765.7527008765.75

合计195672403.79182224624.20

第9页共44页13.应付账款项目期末数期初数

货款155511000.80146401337.38

长期资产购置款176295.72214000.85

费用139689.64125832.51

合计155826986.16146741170.74

14.合同负债

项目期末数期初数

预收货款53926527.8858706292.03

合计53926527.8858706292.03

15.应付职工薪酬

(1)明细情况项目期初数本期增加本期减少期末数

短期薪酬4361619.168563333.329100996.343823956.14

离职后福利—设定

807131.47807131.47

提存计划

合计4361619.169370464.799908127.813823956.14

(2)短期薪酬明细情况项目期初数本期增加本期减少期末数

工资、奖金、津贴和补贴3045052.486414005.806958203.412500854.87

职工福利费1035883.711035883.71

社会保险费162444.59419383.68417743.50164084.77

其中：医疗保险费149031.74384755.68383250.93150536.49

工伤保险费13412.8534628.0034492.5713548.28

住房公积金191621.00573970.00575789.00189802.00

工会经费和职工教育经费962501.09120090.13113376.72969214.50

第10页共44页小计4361619.168563333.329100996.343823956.14

(3)设定提存计划明细情况项目期初数本期增加本期减少期末数

基本养老保险773465.13773465.13

失业保险费33666.3433666.34

小计807131.47807131.47

16.应交税费

项目期末数期初数

印花税207549.57227184.81

房产税195733.23195733.23

土地使用税157687.20157687.20

个人所得税154068.68158465.93

环境保护税6593.326593.32

合计721632.00745664.49

17.其他应付款

项目期末数期初数

关联方借款73041250.8972541819.37

押金保证金300000.00300000.00

应付费用类70880.00191325.23

其他25655.8824206.56

合计73437786.7773057351.16

18.其他流动负债

项目期末数期初数

待转销项税额7010448.627631817.96

合计7010448.627631817.96

第11页共44页19.预计负债项目期末数期初数

质量保证金5340336.135456823.68

合计5340336.135456823.68

20.实收资本

投资者名称期末数期初数

江苏东西发动机配件有限公司138434609.00138434609.00

(株)阿尔泰金属24477840.4224477840.42

(株)东西机工18989908.1318989908.13

韩惠真4170453.474170453.47

合计186072811.02186072811.02

21.未分配利润

项目期末数期初数

未分配利润-169030108.04-165052415.76

合计-169030108.04-165052415.76

(二)利润表项目

1.营业收入/营业成本

本期数上年数项目收入成本收入成本

主营业务99634753.3895628429.03587878623.39562169758.74

其他业务672285.434746460.822838937.71

合计100307038.8195628429.03592625084.21565008696.45

2.税金及附加

第12页共44页项目本期数上年数

印花税207549.57832430.48

房产税195733.23782932.92

土地使用税157687.20630748.80

环境保护税6593.3221876.05

城建税266753.12

教育费附加114322.77

地方教育附加76215.18

合计567563.322725279.32

3.销售费用

项目本期数上年数

仓储费498846.971493499.07

职工薪酬240855.151381694.74

其他27955.09238477.68

合计767657.213113671.49

4.管理费用

项目本期数上年数

职工薪酬1503766.826142590.25

中介费177370.02499326.09

折旧及摊销费用147594.09640074.50

差旅费86779.97280859.89

办公费77897.11505070.64

业务招待费65084.27275783.57

租赁、绿化费52566.36197729.15

其他26532.98265066.86

合计2137591.628806500.95

第13页共44页5.财务费用项目本期数上年数

利息支出2559422.9710996706.15

汇兑损失-115567.79545811.21

利息收入-5795.04-39405.83

其他3401.95698170.31

合计2441462.0912201281.84

6.其他收益

项目本期数上年数

与收益相关的政府补助105413.27

个税手续费返还12513.637286.42

合计12513.63112699.69

7.投资收益

项目本期数上年数

应收款项融资贴现损失-183663.70-1387162.36

合计-183663.70-1387162.36

8.信用减值损失

项目本期数上年数

坏账损失-749154.731755818.83

合计-749154.731755818.83

9.资产减值损失

项目本期数上年数

存货跌价损失-1823437.67-10676975.20

第14页共44页合计-1823437.67-10676975.20

10.资产处置收益

项目本期数上年数

固定资产处置收益-16713.84

合计-16713.84

11.营业外收入

项目本期数上年数

其他1714.65200.00

合计1714.65200.00

12.营业外支出

项目本期数上年数

非流动资产毁损报废损失720607.99

其他19600.00

合计740207.99

(三)合并现金流量表项目注释

1.现金流量表补充资料

补充资料本期数上年数

(1)将净利润调节为经营活动现金流量：

净利润-3977692.28-10182686.71

加：资产减值准备1823437.6710676975.20

信用减值准备749154.73-1755818.83

固定资产折旧、使用权资产折旧、油气资产折耗、生产

8933907.6547797024.73

性生物资产折旧

无形资产摊销90558.33362233.32

第15页共44页长期待摊费用摊销657340.952911206.67

处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(收

16713.84

益以“－”号填列)

固定资产报废损失(收益以“－”号填列)720607.99

公允价值变动损失(收益以“－”号填列)

财务费用(收益以“－”号填列)2443855.1811542517.36

投资损失(收益以“－”号填列)

递延所得税资产减少(增加以“－”号填列)

递延所得税负债增加(减少以“－”号填列)

存货的减少(增加以“－”号填列)321442.1113796938.81

经营性应收项目的减少(增加以“－”号填列)-29105820.47-64976583.98

经营性应付项目的增加(减少以“－”号填列)3549112.86-2391300.67其他

经营活动产生的现金流量净额-14514703.278517827.73

(2)不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：

债务转为资本一年内到期的可转换公司债券新增使用权资产

(3)现金及现金等价物净变动情况：

现金的期末余额1138491.775397567.81

减：现金的期初余额5397567.815915988.02

加：现金等价物的期末余额

减：现金等价物的期初余额

现金及现金等价物净增加额-4259076.04-518420.21

2.现金和现金等价物的构成

项目期末数期初数

(1)现金1138491.775397567.81

其中：库存现金

可随时用于支付的银行存款1138491.775397567.81

第16页共44页可随时用于支付的其他货币资金可用于支付的存放中央银行款项存放同业款项拆放同业款项

(2)现金等价物

其中：三个月内到期的债券投资

(3)期末现金及现金等价物余额1138491.775397567.81

(四)其他

1.外币货币性项目

项目期末外币余额折算汇率期末折算成人民币余额

货币资金796978.10

其中：美元111027.577.1782796978.10

应收账款51459603.13

其中：美元406527.667.17822918136.85

欧元2015024.477.796215709533.77

韩元6700394389.000.004932831932.51

短期借款25123700.00

其中：美元3500000.007.178225123700.00

应付账款2635047.29

其中：美元282240.007.17822025975.17

韩元123800000.000.0049606620.00

其他应付款71782000.00

其中：美元10000000.007.178271782000.00续上表项目期初外币余额折算汇率期初折算成人民币余额

货币资金350.29

其中：美元48.737.1884350.29

第17页共44页应收账款18072643.10

其中：美元230470.387.18841656713.28

欧元2181316.007.525716415929.82

短期借款25159400.00

其中：美元3500000.007.188425159400.00

应付账款3649901.02

其中：美元423360.007.18843043281.02

韩元123800000.000.0049606620.00

其他应付款71884000.00

其中：美元10000000.007.188471884000.00

2.租赁

公司作为承租人

(1)公司对短期租赁和低价值资产租赁的会计政策详见附件二一、重要会计

政策及会计估计(二十三)之说明。计入当期损益的短期租赁费用和低价值资产租赁费用金额如下：

项目本期数上年数

短期租赁费用52566.36197729.15

合计52566.36197729.15

(2)与租赁相关的当期损益及现金流项目本期数上年数

与租赁相关的总现金流出52566.36197729.15

3.政府补助

(1)新增的政府补助情况项目本期新增补助金额上年新增补助金额

与收益相关的政府补助105413.27

其中：计入其他收益105413.27

合计105413.27

(2)计入当期损益的政府补助金额

第18页共44页项目本期数上年数

本期计入其他收益的政府补助金额105413.27

合计105413.27

四、公允价值的披露期末公允价值

第一层次第二层次第三层次公项目公允公允允合计价值计量价值计量价值计量持续的公允价值计量

应收款项融资490000.00490000.00持续以公允价值计量的资

490000.00490000.00

产总额

五、关联方关系及其交易

(一)关联方关系关联方名称与公司的关系江苏东西发动机配件有限公司母公司

(株)阿尔泰金属股东

(株)东西机工股东韩惠真股东

姜东佑法人、最终控制方姜东俊姜东佑之兄弟

(株)东喜姜东俊控制的公司

(二)关联方交易情况

1.采购货物

关联方名称本期数上年数

(株)东西机工3943103.956080497.16

江苏东西发动机配件有限公司3232756.6412016762.49

小计7175860.5918097259.65

第19页共44页2.销售货物关联方名称本期数上年数

(株)东西机工33432186.40161732551.95

江苏东西发动机配件有限公司5204871.0417909847.02

小计38637057.44179642398.97

3.关联方应收应付款项

(1)应收关联方款项期末数期初数项目名关联方坏账准坏账准称账面余额账面余额备备应收账

(株)东西机工148517446.71141399900.77款小

148517446.71141399900.77

计

(2)应付关联方款项项目名称关联方期末数期初数应付账款

江苏东西发动机配件有限公司10491434.1813263274.99

(株)东西机工6805130.175505020.02

小计17296564.3518768295.01其他应付款

(株)东喜72711525.8972212094.37

(株)东西机工329725.00329725.00

小计73041250.8972541819.37合同负债

江苏东西发动机配件有限公司53926527.8858706292.03

小计53926527.8858706292.03其他流动负债

江苏东西发动机配件有限公司7010448.627631817.96

小计7010448.627631817.96

第20页共44页4.2024年度公司与(株)东西机工结算借款担保费645600.00元。

5.担保

(1)明细情况

1)公司作为担保方

担保是担保担保否已经被担保方担保金额起始日到期日履行完毕

江苏东西发动机配件有限公司20000000.002021/12/212026/4/25否

江苏东西发动机配件有限公司10000000.002024/3/302027/3/20否

江苏东西发动机配件有限公司20000000.002024/7/12029/6/30否

江苏东西发动机配件有限公司20000000.002024/12/102027/12/9否

江苏东西发动机配件有限公司20000000.002025/2/142026/2/13否

江苏东西发动机配件有限公司10000000.002025/2/282026/2/28否

2)公司作为被担保方

担保是否担保担保担保方担保金额期末借款余额已经履行起始日到期日完毕江苏东西发动机配件有

43200000.0025000000.002025/3/282025/6/27否

限公司

(株)东西机工29700000.0029700000.002024/9/252025/9/22否

(株)东西机工27000000.0027000000.002024/9/132025/9/9否

(株)东西机工美元4200000美元35000002018/1/252026/1/25否

(株)东西机工、(株)阿

22680000.0018900000.002024/11/302025/11/30否

尔泰金属

(株)东西机工、江苏东

18000000.0018000000.002024/8/292025/8/29否

西发动机配件有限公司

(株)东西机工12768000.0010640000.002024/6/272025/6/27否

(株)阿尔泰金属10000000.0010000000.002025/3/122026/1/12否

(株)东西机工9600000.008000000.002024/11/272025/11/27否

(株)东西机工、(株)阿

8400000.007000000.002025/2/272025/9/13否

尔泰金属

江苏东西发动机配件有6000000.006000000.002024/7/232025/7/9否

第21页共44页限公司

六、对分发和使用的限制

本报告仅供天润工业技术股份有限公司收购阿尔泰公司股权之目的使用，不得用于任何其他目的。

附件一：阿尔泰公司财务报表

附件二：阿尔泰公司采用的重要会计政策和会计估计

附件三：阿尔泰公司的主要税（费）项

天健会计师事务所（特殊普通合伙）中国注册会计师：

中国·杭州中国注册会计师：

二〇二五年六月二十七日

第22页共44页附件二山东阿尔泰汽车配件有限公司采用的重要会计政策和会计估计

一、重要会计政策及会计估计

重要提示：本财务报表根据实际生产经营特点针对金融工具减值、固定资产

折旧、无形资产摊销、收入确认等交易或事项制定了具体会计政策和会计估计。

(一)遵循企业会计准则的声明

公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。

(二)会计期间会计年度自公历1月1日起至12月31日止。本财务报表所载财务信息的会计期间为2024年1月1日起至2025年3月31日止。

(三)营业周期

公司经营业务的营业周期较短，以12个月作为资产和负债的流动性划分标准。

(四)记账本位币采用人民币为记账本位币。

(五)现金及现金等价物的确定标准列示于现金流量表中的现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

(六)外币业务折算

外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率折算为人民币金额。资产负债表日，外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，因汇率不同而产生的汇兑差额，除与购建符合资本化条件资产有关的外币专门借款本金及利息的

第27页共44页汇兑差额外，计入当期损益；以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发

生日的即期汇率折算，不改变其人民币金额；以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，差额计入当期损益或其他综合收益。

(七)金融工具

1.金融资产和金融负债的分类

金融资产在初始确认时划分为以下三类：(1)以摊余成本计量的金融资产；

(2)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；(3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

金融负债在初始确认时划分为以下四类：(1)以公允价值计量且其变动计入

当期损益的金融负债；(2)金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移

金融资产所形成的金融负债；(3)不属于上述(1)或(2)的财务担保合同，以及不属于上述(1)并以低于市场利率贷款的贷款承诺；(4)以摊余成本计量的金融负债。

2.金融资产和金融负债的确认依据、计量方法和终止确认条件

(1)金融资产和金融负债的确认依据和初始计量方法

公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。初始确认金融资产或金融负债时，按照公允价值计量；对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。但是，公司初始确认的应收账款未包含重大融资成分或公司不考虑未超过一年的合同中的融资成分的，按照《企业会计准则第14号——收入》所定义的交易价格进行初始计量。

(2)金融资产的后续计量方法

1)以摊余成本计量的金融资产

采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量。以摊余成本计量且不属于任何套期关系的一部分的金融资产所产生的利得或损失，在终止确认、重分类、按照实际利率法摊销或确认减值时，计入当期损益。

2)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资

采用公允价值进行后续计量。采用实际利率法计算的利息、减值损失或利得及汇兑损益计入当期损益，其他利得或损失计入其他综合收益。终止确认时，将

第28页共44页之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入当期损益。

3)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资

采用公允价值进行后续计量。获得的股利(属于投资成本收回部分的除外)计入当期损益，其他利得或损失计入其他综合收益。终止确认时，将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入留存收益。

4)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

采用公允价值进行后续计量，产生的利得或损失(包括利息和股利收入)计入当期损益，除非该金融资产属于套期关系的一部分。

(3)金融负债的后续计量方法

1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

此类金融负债包括交易性金融负债(含属于金融负债的衍生工具)和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。对于此类金融负债以公允价值进行后续计量。因公司自身信用风险变动引起的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的公允价值变动金额计入其他综合收益，除非该处理会造成或扩大损益中的会计错配。此类金融负债产生的其他利得或损失(包括利息费用、除因公司自身信用风险变动引起的公允价值变动)计入当期损益，除非该金融负债属于套期关系的一部分。终止确认时，将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入留存收益。

2)金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的

金融负债

按照《企业会计准则第23号——金融资产转移》相关规定进行计量。

3)不属于上述1)或2)的财务担保合同，以及不属于上述1)并以低于市场

利率贷款的贷款承诺

在初始确认后按照下列两项金额之中的较高者进行后续计量：*按照金融工具的减值规定确定的损失准备金额；*初始确认金额扣除按照《企业会计准

则第14号——收入》相关规定所确定的累计摊销额后的余额。

4)以摊余成本计量的金融负债

采用实际利率法以摊余成本计量。以摊余成本计量且不属于任何套期关系的一部分的金融负债所产生的利得或损失，在终止确认、按照实际利率法摊销时计

第29页共44页入当期损益。

(4)金融资产和金融负债的终止确认

1)当满足下列条件之一时，终止确认金融资产：

*收取金融资产现金流量的合同权利已终止；

*金融资产已转移，且该转移满足《企业会计准则第23号——金融资产转移》关于金融资产终止确认的规定。

2)当金融负债(或其一部分)的现时义务已经解除时，相应终止确认该金融

负债(或该部分金融负债)。

3.金融资产转移的确认依据和计量方法

公司转移了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，终止确认该金融资产，并将转移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，继续确认所转移的金融资产。公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，分别下列情况处理：

(1)未保留对该金融资产控制的，终止确认该金融资产，并将转移中产生或保留

的权利和义务单独确认为资产或负债；(2)保留了对该金融资产控制的，按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。

金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损

益：(1)所转移金融资产在终止确认日的账面价值；(2)因转移金融资产而收到的对价，与原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额(涉及转移的金融资产为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债

务工具投资)之和。转移了金融资产的一部分，且该被转移部分整体满足终止确认条件的，将转移前金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和继续确认部分之间，按照转移日各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：(1)终止确认部分的账面价值；(2)终止确认部分的对价，与原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额(涉及转移

的金融资产为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资)之和。

4.金融资产和金融负债的公允价值确定方法

公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术确定相关金融资产和金融负债的公允价值。公司将估值技术使用的输入值分

第30页共44页以下层级，并依次使用：

(1)第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价；

(2)第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可

观察的输入值，包括：活跃市场中类似资产或负债的报价；非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价；除报价以外的其他可观察输入值，如在正常报价间隔期间可观察的利率和收益率曲线等；市场验证的输入值等；

(3)第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值，包括不能直接观

察或无法由可观察市场数据验证的利率、股票波动率、企业合并中承担的弃置义

务的未来现金流量、使用自身数据作出的财务预测等。

5.金融工具减值

公司以预期信用损失为基础，对以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资、合同资产、租赁应收款、分类为

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的贷款承诺、不属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债或不属于金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债的财务担保合同进行减值处理并确认损失准备。

预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。信用损失，是指公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。其中，对于公司购买或源生的已发生信用减值的金融资产，按照该金融资产经信用调整的实际利率折现。

对于购买或源生的已发生信用减值的金融资产，公司在资产负债表日仅将自初始确认后整个存续期内预期信用损失的累计变动确认为损失准备。

对于租赁应收款、由《企业会计准则第14号——收入》规范的交易形成的应

收款项及合同资产，公司运用简化计量方法，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。

除上述计量方法以外的金融资产，公司在每个资产负债表日评估其信用风险自初始确认后是否已经显著增加。如果信用风险自初始确认后已显著增加，公司

第31页共44页按照整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备；如果信用风险自初始确认

后未显著增加，公司按照该金融工具未来12个月内预期信用损失的金额计量损失准备。

公司利用可获得的合理且有依据的信息，包括前瞻性信息，通过比较金融工具在资产负债表日发生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险，以确定金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加。

于资产负债表日，若公司判断金融工具只具有较低的信用风险，则假定该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加。

公司以单项金融工具或金融工具组合为基础评估预期信用风险和计量预期信用损失。当以金融工具组合为基础时，公司以共同风险特征为依据，将金融工具划分为不同组合。

公司在每个资产负债表日重新计量预期信用损失，由此形成的损失准备的增加或转回金额，作为减值损失或利得计入当期损益。对于以摊余成本计量的金融资产，损失准备抵减该金融资产在资产负债表中列示的账面价值；对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资，公司在其他综合收益中确认其损失准备，不抵减该金融资产的账面价值。

6.金融资产和金融负债的抵销

金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，不相互抵销。但同时满足下列条件的，公司以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：(1)公司具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的；(2)公司计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。

不满足终止确认条件的金融资产转移，公司不对已转移的金融资产和相关负债进行抵销。

(八)应收款项预期信用损失的确认标准和计提方法

1.按信用风险特征组合计提预期信用损失的应收款项

组合类别确定组合的依据计量预期信用损失的方法

参考历史信用损失经验，结合当前应收款项融资—承兑人为商状况以及对未来经济状况的预测，票据类型业银行的银行承兑汇票组合通过违约风险敞口和整个存续期

预期信用损失率，计算预期信用损

第32页共44页失

参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，应收账款——账龄组合账龄编制应收账款账龄与整个存续期

预期信用损失率对照表，计算预期信用损失

参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，应收账款——关联方组合款项性质通过违约风险敞口和未来12个月

[注]

内或整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失

参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，其他应收款——账龄组合账龄编制其他应收款账龄与预期信用

损失率对照表，计算预期信用损失[注]公司关联方包括江苏东西发动机配件有限公司、(株)东西机工、(株)阿尔泰金属

2.账龄组合的账龄与预期信用损失率对照表

应收账款其他应收款账龄

预期信用损失率(%)预期信用损失率(%)

1年以内(含，下

5.005.00

同)

1-2年10.0010.00

2-3年30.0030.00

3-4年50.0050.00

4-5年80.0080.00

5年以上100.00100.00

应收账款、其他应收款的账龄自初始确认日起算。

(九)存货

1.存货的分类

存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在

产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

2.发出存货的计价方法

发出存货采用月末一次加权平均法。

第33页共44页3.存货的盘存制度存货的盘存制度为永续盘存制。

4.低值易耗品和包装物的摊销方法

按照一次转销法进行摊销。

5.存货跌价准备的确认标准和计提方法

资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；

需要经过加工的存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变

现净值；资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。

(十)固定资产

1.固定资产确认条件

固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一个会计年度的有形资产。固定资产在同时满足经济利益很可能流入、成本能够可靠计量时予以确认。

2.各类固定资产的折旧方法

折旧年限

类别折旧方法残值率(%)年折旧率(%)

(年)

房屋及建筑物年限平均法255.003.80

通用设备年限平均法65.0015.83

专用设备年限平均法105.009.50

运输工具年限平均法85.0011.88

(十一)在建工程

1.在建工程同时满足经济利益很可能流入、成本能够可靠计量则予以确认。

在建工程按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的实际成本计量。

2.在建工程达到预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产。已达

第34页共44页到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，先按估计价值转入固定资产，待办理

竣工决算后再按实际成本调整原暂估价值，但不再调整原已计提的折旧。

(十二)借款费用

1.借款费用资本化的确认原则

公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时确认为费用，计入当期损益。

2.借款费用资本化期间

(1)当借款费用同时满足下列条件时，开始资本化：1)资产支出已经发生；

2)借款费用已经发生；3)为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建

或者生产活动已经开始。

(2)若符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，并且

中断时间连续超过3个月，暂停借款费用的资本化；中断期间发生的借款费用确认为当期费用，直至资产的购建或者生产活动重新开始。

(3)当所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时，借款费用停止资本化。

3.借款费用资本化率以及资本化金额

为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利息费用(包括按照实际利率法确定的折价或溢价的摊销)，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益

后的金额，确定应予资本化的利息金额；为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专门借款的资产支出加权平均数乘以占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。

(十三)无形资产

1.无形资产包括土地使用权、软件等，按成本进行初始计量。

2.使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内按照与该项无形资产有关的经

济利益的预期实现方式系统合理地摊销，无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销。具体年限如下：

项目使用寿命及其确定依据摊销方法

第35页共44页项目使用寿命及其确定依据摊销方法

软件5年，预计受益期间直线法土地使用权50年，法定使用权直线法

3.内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。内部研究

开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产：(1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；(2)具有完成该无形资产

并使用或出售的意图；(3)无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能证明其有用性；(4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；(5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

(十四)部分长期资产减值

对固定资产、使用寿命有限的无形资产等长期资产，在资产负债表日有迹象表明发生减值的，估计其可收回金额。对因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都进行减值测试。商誉结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。

若上述长期资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额确认资产减值准备并计入当期损益。

(十五)长期待摊费用

长期待摊费用核算已经支出，摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用。

长期待摊费用按实际发生额入账，在受益期或规定的期限内分期平均摊销。如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。

(十六)职工薪酬

1.职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。

2.短期薪酬的会计处理方法

在职工为公司提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。

3.离职后福利的会计处理方法

第36页共44页离职后福利分为设定提存计划和设定受益计划。

(1)在职工为公司提供服务的会计期间，根据设定提存计划计算的应缴存金

额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。

(2)对设定受益计划的会计处理通常包括下列步骤：

1)根据预期累计福利单位法，采用无偏且相互一致的精算假设对有关人口

统计变量和财务变量等作出估计，计量设定受益计划所产生的义务，并确定相关义务的所属期间。同时，对设定受益计划所产生的义务予以折现，以确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本；

2)设定受益计划存在资产的，将设定受益计划义务现值减去设定受益计划

资产公允价值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产。设定受益计划存在盈余的，以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者计量设定受益计划净资产；

3)期末，将设定受益计划产生的职工薪酬成本确认为服务成本、设定受益

计划净负债或净资产的利息净额以及重新计量设定受益计划净负债或净资产所

产生的变动等三部分，其中服务成本和设定受益计划净负债或净资产的利息净额计入当期损益或相关资产成本，重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益，并且在后续会计期间不允许转回至损益，但可以在权益范围内转移这些在其他综合收益确认的金额。

4.辞退福利的会计处理方法

向职工提供的辞退福利，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益：(1)公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时；(2)公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。

5.其他长期职工福利的会计处理方法

向职工提供的其他长期福利，符合设定提存计划条件的，按照设定提存计划的有关规定进行会计处理；除此之外的其他长期福利，按照设定受益计划的有关规定进行会计处理，为简化相关会计处理，将其产生的职工薪酬成本确认为服务成本、其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额以及重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动等组成项目的总净额计入当期损益或相关资

第37页共44页产成本。

(十七)预计负债

1.因对外提供担保、诉讼事项、产品质量保证、亏损合同等或有事项形成

的义务成为公司承担的现时义务，履行该义务很可能导致经济利益流出公司，且该义务的金额能够可靠的计量时，公司将该项义务确认为预计负债。

2.公司按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数对预计负债进行初始计量，并在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。

(十八)收入

1.收入确认原则

于合同开始日，公司对合同进行评估，识别合同所包含的各单项履约义务，并确定各单项履约义务是在某一时段内履行，还是在某一时点履行。

满足下列条件之一时，属于在某一时段内履行履约义务，否则，属于在某一时点履行履约义务：(1)客户在公司履约的同时即取得并消耗公司履约所带来的

经济利益；(2)客户能够控制公司履约过程中在建商品；(3)公司履约过程中所

产出的商品具有不可替代用途，且公司在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。

对于在某一时段内履行的履约义务，公司在该段时间内按照履约进度确认收入。履约进度不能合理确定时，已经发生的成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。对于在某一时点履行的履约义务，在客户取得相关商品或服务控制权时点确认收入。在判断客户是否已取得商品控制权时，公司考虑下列迹象：(1)公司就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务；(2)公司已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权；(3)公司已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占有该商品；(4)公司已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬；(5)客户已接受该商品；(6)其他表明客户已取得商品控制权的迹象。

2.收入计量原则

(1)公司按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入。交易价格是公司

因向客户转让商品或服务而预期有权收取的对价金额，不包括代第三方收取的款

第38页共44页项以及预期将退还给客户的款项。

(2)合同中存在可变对价的，公司按照期望值或最可能发生金额确定可变对

价的最佳估计数，但包含可变对价的交易价格，不超过在相关不确定性消除时累计已确认收入极可能不会发生重大转回的金额。

(3)合同中存在重大融资成分的，公司按照假定客户在取得商品或服务控制

权时即以现金支付的应付金额确定交易价格。该交易价格与合同对价之间的差额，在合同期间内采用实际利率法摊销。合同开始日，公司预计客户取得商品或服务控制权与客户支付价款间隔不超过一年的，不考虑合同中存在的重大融资成分。

(4)合同中包含两项或多项履约义务的，公司于合同开始日，按照各单项履

约义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。

(十九)合同取得成本、合同履约成本

公司为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，作为合同取得成本确认为一项资产。公司为履行合同发生的成本，不适用存货、固定资产或无形资产等相关准则的规范范围且同时满足下列条件的，作为合同履约成本确认为一项资产：

1.该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关，包括直接人工、直接材

料、制造费用(或类似费用)、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本；

2.该成本增加了公司未来用于履行履约义务的资源；

3.该成本预期能够收回。

公司对于与合同成本有关的资产采用与该资产相关的商品或服务收入确认

相同的基础进行摊销，计入当期损益。

如果与合同成本有关的资产的账面价值高于因转让与该资产相关的商品或

服务预期能够取得的剩余对价减去估计将要发生的成本，公司对超出部分计提减值准备，并确认为资产减值损失。以前期间减值的因素之后发生变化，使得转让该资产相关的商品或服务预期能够取得的剩余对价减去估计将要发生的成本高

于该资产账面价值的，转回原已计提的资产减值准备，并计入当期损益，但转回后的资产账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该资产在转回日的账面价值。

(二十)合同资产、合同负债

第39页共44页公司根据履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列示合同资产或合同负债。公司将同一合同下的合同资产和合同负债相互抵销后以净额列示。

公司将拥有的、无条件(即，仅取决于时间流逝)向客户收取对价的权利作为应收款项列示，将已向客户转让商品而有权收取对价的权利(该权利取决于时间流逝之外的其他因素)作为合同资产列示。

公司将已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务作为合同负债列示。

(二十一)政府补助

1.政府补助在同时满足下列条件时予以确认：(1)公司能够满足政府补助

所附的条件；(2)公司能够收到政府补助。政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。

2.与资产相关的政府补助判断依据及会计处理方法

政府文件规定用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助划分为与资

产相关的政府补助。政府文件不明确的，以取得该补助必须具备的基本条件为基础进行判断，以购建或其他方式形成长期资产为基本条件的作为与资产相关的政府补助。与资产相关的政府补助，冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。

与资产相关的政府补助确认为递延收益的，在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，将尚未分配的相关递延收益余额转入资产处置当期的损益。

3.与收益相关的政府补助判断依据及会计处理方法

除与资产相关的政府补助之外的政府补助划分为与收益相关的政府补助。对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，难以区分与资产相关或与收益相关的，整体归类为与收益相关的政府补助。与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本；用于补偿已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。

4.与公司日常经营活动相关的政府补助，按照经济业务实质，计入其他收

益或冲减相关成本费用。与公司日常活动无关的政府补助，计入营业外收支。

第40页共44页5.政策性优惠贷款贴息的会计处理方法

(1)财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向公司

提供贷款的，以实际收到的借款金额作为借款的入账价值，按照借款本金和该政策性优惠利率计算相关借款费用。

(2)财政将贴息资金直接拨付给公司的，将对应的贴息冲减相关借款费用。

(二十二)递延所得税资产、递延所得税负债

1.根据资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额(未作为资产和负债

确认的项目按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面数之间的差额)，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产或递延所得税负债。

2.确认递延所得税资产以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，确认以前会计期间未确认的递延所得税资产。

3.资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间

很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，转回减记的金额。

4.公司当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益，但

不包括下列情况产生的所得税：(1)企业合并；(2)直接在所有者权益中确认的交易或者事项。

(二十三)租赁

1.公司作为承租人

在租赁期开始日，公司将租赁期不超过12个月，且不包含购买选择权的租赁认定为短期租赁；将单项租赁资产为全新资产时价值较低的租赁认定为低价值资产租赁。公司转租或预期转租租赁资产的，原租赁不认定为低价值资产租赁。

对于所有短期租赁和低价值资产租赁，公司在租赁期内各个期间按照直线法将租赁付款额计入相关资产成本或当期损益。

除上述采用简化处理的短期租赁和低价值资产租赁外，在租赁期开始日，公

第41页共44页司对租赁确认使用权资产和租赁负债。

(1)使用权资产

使用权资产按照成本进行初始计量，该成本包括：1)租赁负债的初始计量金额；2)在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，扣除已享受的租赁激励相关金额；3)承租人发生的初始直接费用；4)承租人为拆卸及

移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本。

公司按照直线法对使用权资产计提折旧。能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，公司在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧。无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，公司在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧。

(2)租赁负债

在租赁期开始日，公司将尚未支付的租赁付款额的现值确认为租赁负债。计算租赁付款额现值时采用租赁内含利率作为折现率，无法确定租赁内含利率的，采用公司增量借款利率作为折现率。租赁付款额与其现值之间的差额作为未确认融资费用，在租赁期各个期间内按照确认租赁付款额现值的折现率确认利息费用，并计入当期损益。未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额于实际发生时计入当期损益。

租赁期开始日后，当实质固定付款额发生变动、担保余值预计的应付金额发生变化、用于确定租赁付款额的指数或比率发生变动、购买选择权、续租选择权

或终止选择权的评估结果或实际行权情况发生变化时，公司按照变动后的租赁付款额的现值重新计量租赁负债，并相应调整使用权资产的账面价值，如使用权资产账面价值已调减至零，但租赁负债仍需进一步调减的，将剩余金额计入当期损益。

2.公司作为出租人

在租赁开始日，公司将实质上转移了与租赁资产所有权有关的几乎全部风险和报酬的租赁划分为融资租赁，除此之外的均为经营租赁。

(1)经营租赁

公司在租赁期内各个期间按照直线法将租赁收款额确认为租金收入，发生的

第42页共44页初始直接费用予以资本化并按照与租金收入确认相同的基础进行分摊，分期计入当期损益。公司取得的与经营租赁有关的未计入租赁收款额的可变租赁付款额在实际发生时计入当期损益。

(2)融资租赁

在租赁期开始日，公司按照租赁投资净额(未担保余值和租赁期开始日尚未收到的租赁收款额确认应收融资租赁款，并终止确认融资租赁资产。在租赁期的各个期间，公司按照租赁内含利率计算并确认利息收入。

公司取得的未纳入租赁投资净额计量的可变租赁付款额在实际发生时计入当期损益。

3.售后租回

(1)公司作为承租人