ST百灵:天健会计师事务所（特殊普通合伙）问询函专项说明

一、关于审计意见……………………………………………………第1—4页

二、关于内部控制……………………………………………………第4—7页

三、关于营业收入、净利润、客户供应商………………………第7—17页

四、关于存货跌价…………………………………………………第17—19页

五、关于应收账款…………………………………………………第19—24页

六、关于费用支付…………………………………………………第24—29页问询函专项说明

天健函〔2025〕8-56号

深圳证券交易所：

由贵州百灵企业集团制药股份有限公司（以下简称贵州百灵公司或公司）转来的《关于对贵州百灵企业集团制药股份有限公司2024年年报的问询函》（公司部年报问询函〔2025〕第288号，以下简称问询函）奉悉。我们已对问询函中需要我们说明的财务事项进行了审慎核查，现汇报说明如下。

一、请年审会计师参照《中国注册会计师审计准则问题解答第16号——审计报告中的非无保留意见》的有关规定说明：（1）结合重要性水平，说明针对非标意见有关事项所采取的主要审计程序，穿行测试、细节测试等比例是否充分，未能获取充分、适当审计证据的原因，审计范围受到何方、何种限制，是否已执行替代程序、利用外部专家工作的情况，替代程序仍不能满足审计要求的原因。（2）已获取的审计证据是否已足够证明相关事项影响的重大性但不具有广泛性，是否存在以保留意见代替无法表示意见的情形。（问询函第1条）(一)结合重要性水平，说明针对非标意见有关事项所采取的主要审计程序，穿行测试、细节测试等比例是否充分，未能获取充分、适当审计证据的原因，审计范围受到何方、何种限制，是否已执行替代程序、利用外部专家工作的情况，替代程序仍不能满足审计要求的原因

1.对非标意见有关事项所采取的主要审计程序，穿行测试、细节测试等比

例是否充分

(1)存货事项——某种苗药产品主要原材料可变现净值的确认

针对某种苗药产品主要原材料可变现净值的确认，我们实施的审计程序主要包括：

1)了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确

第1页共29页定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

2)对原材料进行监盘，同时观察其存放状态；

3)抽样选取此项原材料样本送至遵义市食品药品检验所检验，并对检验报

告的获取过程进行有效控制；

4)获取公司该苗药产品的售价及销售台账，并与账面确认收入的单价、数

量进行核对；

5)获取公司对该苗药产品未来五年的销售方案与销售目标，并做必要的分

析复核；

6)对公司研发总监进行访谈，了解该苗药产品的研发进度；

7)获取与该苗药产品相关的试验报告、临床批件及技术开发合同等资料进行分析，判断公司对该苗药产品预计销量的合理性；

8)分析并判断公司对该项原材料可变现净值计算方法的恰当性；

9)根据公司管理层在此项原材料减值测试中使用的预计耗用量、预计售价、至完工时发生的成本、销售费用以及相关税费、原材料效期等相关数据重新计算存货跌价准备金额；

10)检查与此项原材料可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

(2)上年同期数中销售费用的确认与计量

针对销售费用的确认与计量确认，我们实施的审计程序主要包括：

1)了解与销售费用确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定

其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

2)获取公司相关销售政策文件，按照销售政策文件规定的标准对销售费用

进行测算并与账面记录比较；

3)对销售费用实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；

4)选取项目检查销售费用相关支持性文件，包括市场开拓及促销合作协议、发票、银行支付凭证等；

5)执行销售费用截止性测试，评价销售费用是否记录在恰当的会计期间；

6)了解公司期末预提大额销售费用的原因，检查相关会议纪要及公司与客户的对账资料。

我们针对销售费用的关键控制执行了穿行测试、控制测试，抽选样本进行了

第2页共29页细节测试，测试比例为40.69%，整体查验比例较高。

2.未能获取充分、适当审计证据的原因，审计范围受到何方、何种限制，

是否已执行替代程序、利用外部专家工作的情况，替代程序仍不能满足审计要求的原因

(1)存货事项——某种苗药产品主要原材料可变现净值的确认此项原材料可变现净值测算中使用的预计使用年限及耗用量等关键参数主

要依赖于公司管理层的估计，我们对相关参数未获取充分适当的证据进行复核。

此项原材料系苗药配方材料，市场上无可比产品参考，学术界也无此项原材料有效期的研究判断，我们未获取充分适当的证据确定此项原材料的有效期。同时，由于某种苗药产品目前仅是试剂，只能在部分医院销售和使用，2024年度实际销量及增长率与公司的预计销售量及增长率差异较大，此项原材料实际耗用量远低于预计耗用量，导致我们未能获取充分适当的证据判断公司预测的未来苗药产品销量及此项原材料的耗用量是否合理。虽然该苗药产品在2024年度获取了临床试验批文，进入新的研发阶段，但其未来的研发前景仍不明确，我们无法判断该事项是否会对未来的产品销售量、原材料耗用量产生影响及影响程度。该项原材料账面余额21545.12万元，已计提存货跌价准备5838.48万元，账面价值

15706.64万元，超过公司合并财务报表整体的重要性889.00万元。由于该项

原材料是用于生产某种苗药产品的主要材料，而该苗药产品处于临床试验阶段，无外部可参考产品进行比对，无法利用外部专家及其他有效的替代程序进行验证，因此我们无法就该原材料的可变性净值的确认获取充分适当的审计证据。

(2)销售费用的确认与计量

我们对公司2023年度财务报表审计时，因公司与市场开拓及促销费用等相关的内部控制存在计提不及时、不完整等重大缺陷，我们未能对2023年度销售费用获取充分适当的审计证据，所以我们针对2023年度发表了保留意见审计报告。本期公司通过对所有销售渠道费用进行对账清理后，发现了存在的前期差错

28845.34万元，并进行了前期会计差错重述，但由于以前年度公司销售费用相

关的原始记录在审计报告日前未能完整提供，致使我们无法获取充分适当的审计证据对销售费用归属期间进行划分。受限于上述情况，我们无法执行其他替代程序。

(二)已获取的审计证据是否已足够证明相关事项影响的重大性但不具有

第3页共29页广泛性，是否存在以保留意见代替无法表示意见的情形根据《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》的相关规定，当存在下列情形之一时，注册会计师应当发表保留意见：（一）在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性；（二）注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性。

保留事项一存货事项——某种苗药产品主要原材料可变现净值的确认：该事

项涉及项目为存货与资产减值损失。该项原材料期末账面余额21545.12万元，已计提存货跌价准备5838.48万元，账面价值15706.64万元，占期末资产总额的2.20%。我们无法获取充分适当的审计证据对该原材料预计可使用年限及该年限内的预计耗用量做出判断，进而对该项原材料的可变现净值计算的准确性做出判断。与该项原材料相关的错报金额可能超过本年度重要性水平，属于对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性的事项。

保留事项二上年同期数中销售费用的确认与计量：以前年度公司与市场开拓

及促销费用等相关的内部控制存在计提不及时、不完整等重大缺陷。我们无法就贵州百灵公司财务报表中2023年及以前年度的市场开拓及促销费用等销售费用

的准确性，获取充分、适当的审计证据。上述事项如果存在错报，对财务报表的影响重大，但仅限于销售费用、其他应付款项目，不具有广泛性。

综上，前述保留事项对财务报表可能产生的影响重大但不具有广泛性，根据《中国注册会计师审计准则第1502号--在审计报告中发表非无保留意见》第八条规定，应当发表保留意见。我们认为，我们发表的审计意见是恰当的，不存在以保留意见代替无法表示意见、否定意见的情形。

二、年审会计师对你公司2023年度内部控制出具了否定意见，所涉事项为

你公司与销售费用相关的内部控制存在重大缺陷，与之相关的财务报告内部控制失效。年报显示，2024年你公司对内部控制缺陷进行整改，年审会计师对你公司2024年度内部控制出具了带强调事项段的无保留意见的审计报告。请你公司：……（2）请年审会计师说明是否根据《企业内部控制审计指引实施意见》的要求，确定整改后控制运行的最短期间以及最少测试数量，若是，说明具体

第4页共29页运行期间、测试数量、测试方法及结果；若否，请说明整改后控制运行时间是否足够。（3）请年审会计师结合问题（2）的回复及内控审计中实施的具体程序、获取的审计证据，说明上一年度相关内部控制非标意见事项已消除的判断依据，对公司出具的内控审计意见是否合理、恰当。（问询函第2条）

(一)整改后控制运行的最短期间以及最少测试数量公司于2024年7月30日收到中国证券监督管理委员会贵州监管局（以下简称贵州证监局）下发的《关于对贵州百灵企业集团制药股份有限公司采取责令更正措施的决定》（以下简称决定书），要求公司对财务会计核算、信息披露、内部控制等方面进行整改。公司收到决定书后，由总经理担任组长成立整改小组，由营销中心、结算中心、财务部联合对2023年发现的市场开拓及促销费用等的

计提方面存在时间滞后、确认不完整等情况相关的内部控制进行全面的梳理整改。

针对2023年发现的内部控制缺陷，公司制定并执行以下措施进行整改：

1.引入新的云计算企业管理软件，打通业务系统与财务系统的数据链条；

2.结算中心每月定期与办事处、代理商就相关数据进行核对；

3.结算中心每月根据业务系统收入相关数据，按照权责发生制原则计算当

月应计入市场费用金额；

4.财务部根据结算中心所提供数据，每月对应计市场费用与实际入账的市

场费用进行比较，并针对差异金额进行调整；

5.每月对账完毕后，由各办事处、代理商将市场费用发票提交公司营销中

心、结算中心、财务部进行审核，完成审批流程后付款。

公司于2024年9月完成上述整改，其中核心整改措施将应计市场费用与实际入账市场费用的比较运行频率为每月一次，整改后运行4个月；其他措施运行频率为每日多次，整改运行次数高于25次。公司整改后的内部控制运行期间或次数符合《企业内部控制审计指引实施意见》之六(四)的相关规定。

(二)上一年度相关内部控制非标意见事项已消除的判断依据，对公司出具

的内控审计意见是否合理、恰当。

我们对公司2023年度财务报表进行审计时，发现公司内部控制存在市场开拓及促销费用等的计提方面存在时间滞后、确认不完整等情况，基于此我们对公司2023年度内部控制发表了否定意见。

公司整改后内部控制运行期间为2024年9月至12月，我们测试了2024年第5页共29页9月及12月两个月的市场费用计算样本，9月至12月25个市场费用报销样本，通过检查其控制节点、重新执行等方法进行测试，测试结果未见异常。

公司上述销售费用的内控缺陷已经整改详见本题(一）之说明，并运行了4个月，我们实施了内控审计程序，公司的整改措施合理并得到有效的执行。根据《企业内部控制审计指引实施意见》的相关规定，我们认为公司上一年度相关内部控制非标意见事项在整改后已经消除，我们发表了带强调事项段无保留意见的《内部控制审计报告》，我们的内控审计意见是合理、恰当的。

(三)公司被实施其他风险警示的相应情形是否已经消除，逐项说明是否存在其他股票交易应当被实施其他风险警示的情形。

公司根据《深圳证券交易所股票上市规则（2024年修订）》（以下简称上市规则）第九章所列示的其他风险警示进行自查，具体自查情况如下：

《股票上是否存在其序号市规则》触及其他风险警示的具体规定公司情况他风险警示相关条文的情形据天健会计师事务所（特殊普通合伙）出具的《非经营性资金占用及

9.8.1第其他关联资金往来情况的专项审

1存在资金占用且情形严重否

（一）项计说明》（天健审〔2025〕8-557号）以及公司的说明，并经核查，公司目前不存在本条规定的情形

9.8.1第违反规定程序对外提供担保且情根据公司的说明并经核查，公司目

2否

（二）项形严重前不存在本条规定的情形

根据公司的说明并经核查，公司董

9.8.1第董事会、股东会无法正常召开会议

3事会、股东会均能正常召开并形成否

（三）项并形成决议决议根据天健会计师事务所（特殊普通最近一个会计年度财务报告内部合伙）出具的《内部控制审计报告》

控制被出具无法表示意见或者否（天健审〔2025〕8-555号），公

9.8.1第

4定意见的审计报告，或者未按照规司会计师对公司2024年12月31否

（四）项定披露财务报告内部控制审计报日财务报告内部控制出具了带强告调事项段的无保留意见的审计报告

根据公司的说明并经核查，公司目

9.8.1第生产经营活动受到严重影响且预前生产经营活动正常，不存在生产

5否

（五）项计在三个月内不能恢复正常经营活动受到严重影响且预计在三个月内不能恢复正常的情形

根据公司的说明并经核查，公司目

9.8.1第

6主要银行账号被冻结前不存在主要银行账号被冻结的否

（六）项情形

最近三个会计年度扣除非经常性根据公司的说明并经核查，公司损益前后净利润孰低者均为负值，2022年度扣除非经常性损益前后

9.8.1第

7且最近一个会计年度审计报告显净利润孰低者均为正值，且2024否

（七）项示公司持续经营能力存在不确定年度审计报告未显示公司持续经性营能力存在不确定性根据中国证监会行政处罚事先告

9.8.1第知书载明的事实，公司披露的年度经公司自查，截止本报告回复日公

8否

（八）项报告财务指标存在虚假记载，但未司不存在本条规定的情形。

触及本规则第9.5.2条第一款规

第6页共29页定情形，前述财务指标包括营业收

入、利润总额、净利润、资产负债表中的资产或者负债科目

最近一个会计年度净利润为正值，经核查，公司最近三个会计年度累且合并报表、母公司报表年度末未计现金分红及回购注销总额为

分配利润均为正值的公司，其最近

9.8.1第100188022.50元。公司最近三个

9三个会计年度累计现金分红金额否

（九）项会计年度累计现金分红金额不低低于最近三个会计年度年均净利于最近三个会计年度年均净利润

润的30%，且最近三个会计年度累的30%。

计现金分红金额低于5000万元

9.8.1第投资者难以判断公司前景，投资权经公司自查，截止本报告回复日公

10否

（十）项益可能受到损害的其他情形司不存在本条规定的情形。

我们对公司上述回复的情况进行核查，截至本说明日我们未发现公司存在应当被实施其他风险警示的情形。

三、本报告期，你公司实现营业收入38.25亿元，同比减少10.26%；归属

于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）为3362.19万元，同比增加108.11%；归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润（以下简称“扣非后净利润”）为-8243.52万元，同比增加81.33%；经营活动产生的现金流量净额为902.06万元，同比减少92.83%。前五大客户合计销售金额占年度销售总额的39.13%；前五名供应商合计采购金额占年度采购总额的46.05%。请你公司：

（1）结合营业收入明细结构、成本费用构成情况，进一步分析公司营业收入下降，净利润及扣非后净利润同比增加的原因。（2）结合业务收款模式、应收应付款项变化情况和收入确认政策等因素，说明公司在净利润扭亏为盈的情况下，经营活动产生的现金流量净额大幅减少的原因及合理性。（3）结合营业收入、成本费用归集、销售回款等，说明各季度营业收入、净利润、扣非后净利润以及经营活动产生的现金流量净额大幅波动的原因及合理性，是否存在跨期调整成本费用的情形。（4）以表格形式列示近三年与前五大客户及供应商交易的有关情况，包括名称、主营业务、成立时间、交易金额、是否与你公司、控股股东、实际控制人、5%以上股东、董监高人员存在关联关系。说明你公司客户及供应商集中度较高的合理性，是否存在过度依赖个别客户、供应商的情形。请年审会计师核查并发表明确意见。（问询函第3条）

(一)结合营业收入明细结构、成本费用构成情况，进一步分析公司营业收入下降，净利润及扣非后净利润同比增加的原因。

1.营业收入

公司本期及上年同期营业收入构成情况如下：

第7页共29页单位：万元产品类型2024年度2023年度同比增减

中成药338103.74384224.04-12.00%

西药29306.9229508.85-0.68%

中药材2203.821692.1230.24%

医疗服务6667.875889.8413.21%

其他6256.104982.2925.57%

合计382538.46426297.14-10.26%

营业成本160316.20190577.41-15.88%

毛利金额222222.26235719.73-5.73%

毛利率58.09%55.29%2.80%

公司营业收入以中成药为主，主要产品为银丹心脑通软胶囊、小儿柴桂退热颗粒、咳速停糖浆、金感胶囊等。2022年末至2023年上半年，居民大量囤积感冒、退热、止咳、抗病毒等相关药品，家庭药品储备透支需求，导致2024年度相关药品消费需求不足。2024年度，医药行业进一步改革，整体医药产品价格有所降低，使得行业收入存在下降趋势。公司的主要产品如小儿柴桂退热颗粒、咳速停糖浆、金感胶囊、咳清颗粒等均系应用于感冒、退热、止咳的相关治疗，受上述因素的影响，2024年度公司相关产品的收入下滑。

2.成本费用

公司本期及上年同期营业成本及费用构成情况如下：

单位：万元成本费用2024年度2023年度同比增减

营业成本160316.20190577.41-15.88%

税金及附加4892.064983.09-1.83%

销售费用185387.16231079.47-19.77%

管理费用22906.8124919.29-8.08%

研发费用2309.704204.04-45.06%

财务费用6108.278658.68-29.45%成本税金及费用

381920.19464421.98-17.76%

合计

第8页共29页公司本期成本费用同比上期下降17.76%，主要系销量下降导致营业成本及销售费用下降金额较大。

公司产品毛利率较上年同期有所提升，主要系本期原材料价格下降导致。

其中主要中药材采购价格情况变动情况如下：

单位：元

2024年平均采2023年平均采单价变动幅

物料名称

购单价购单价度(%)

材料1125.59206.02-39.04%

材料259.9869.47-13.66%

材料325.2624.134.68%

材料427.8529.05-4.13%

材料55.796.11-5.24%

材料63031.042968.752.10%

材料7719.84537.2333.99%

3.净利润及扣非后净利润同比增加的原因

公司利润相关影响因素的变动情况和主要变动原因

单位：万元变动幅项目本期数上年同期数变动金额主要变动原因

度(%)

2024年度社会库存较

营业收入381920.19426297.14-44376.95-10.41大，中成药销量下降主要原材料连翘、山银花等中药材价格下降导

营业成本160316.20190577.41-30261.21-15.88致成本降低；销量降低致使营业成本下降原材料中部分中药材价

毛利率58.09%55.29%2.80%5.06格下降收入下降致使当期市场费用规模下降；2023年销售费用185387.16231079.47-45692.31-19.77度公司进行营销体制改革等导致2023年当期发生额较高本期折旧及招待费有所降低及上期因咳速停之夜活动导致活动费较

管理费用22906.8124919.29-2012.48-8.08高；上年同期由于处置过期存货导致流动资产损失较大。

本期收到安顺市市属国

财务费用6108.278658.68-2550.41-29.45

企的利息收入2129.23

第9页共29页万元。

本期收回部分安顺市市属国有企业款项；本期信用减值公司加快款项催收收回

3391.36-8551.6911943.05-139.66

损失前期货款，上述措施使得公司本期坏账准备金额降低

资产减值本期部分产品过期，导-5662.40-4699.57-962.8320.49损失致资产减值损失增加归母净利

3362.19-41451.1244813.31108.11上述因素综合影响

润主要系本期收到联营企非经常性

11605.712693.568912.15330.87业赔偿以及政府补助增

损益加扣非后净主要系本期成本费用同

-8243.52-44144.6835901.1681.33%利润比下降较多导致的变动

由上表所示，公司本期归母净利润同比增加主要系销售费用降低、毛利率提升、非经常性损益增加所致。公司扣非后净利润增加额低于归母净利润增加额主要系本期非经常性损益中联营企业赔偿、政府补助增加所致，非经常性损益两期对比如下：

单位：万元项目本期金额上年同期数主要变动原因

非流动性资产处置损益，包括已计提资产减值上年同期处置非-13.74336.36准备的冲销部分流动资产较大

计入当期损益的政府补助，但与公司正常经营业务密切相关、符合国家政策规定、按照确定子公司收到政府

4705.562296.54

的标准享有、对公司损益产生持续影响的政府补助增加补助除外除同公司正常经营业务相关的有效套期保值业主要受其他非流务外，非金融企业持有金融资产和金融负债产

238.93884.45动金融资产分红

生的公允价值变动损益以及处置金融资产和金影响融负债产生的损益对安顺市市属国计入当期损益的对非金融企业收取的资金占用

2501.41455.79有企业所收资金

费占用利息

除上述各项之外的其他营业外收入和支出6255.75-879.85联营企业赔偿款减：企业所得税影响数（所得税减少以“－”

2057.44372.41

表示）

少数股东权益影响额（税后）24.7527.31

归属于母公司所有者的非经常性损益净额11605.712693.56

(二)结合业务收款模式、应收应付款项变化情况和收入确认政策等因素，说明公司在净利润扭亏为盈的情况下，经营活动产生的现金流量净额大幅减少的原因及合理性。

第10页共29页公司主要从事中成药等产品的生产和销售业务，属于在某一时点履行履约义务，在公司根据合同约定将产品交付给客户且客户已接受该商品、已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入时确认收入，本年度公司收入确认政策未发生变化。公司收款模式未发生变化，仍系给予客户一定信用期，要求在信用期内进行回款。

2024年度公司净利润3676.58万元，实现扭亏为盈；经营活动产生的现金

流量净额902.06万元，较上期降低92.83%，结合应收应付款项变化情况分析如下：

1.经营性应付款项减少，因本期采购量较上年同期有所下降，公司按供应

商的信用政策支付货款，本期经营性应付货款减少24006.26万元；

2.2023年初其他应付款金额中预提成本费用为48489.18万元，2023年末

增加为108637.93万元，增加60148.75万元，该部分增加的预提费用在2023年度尚未支付；2024年末，其他应付款预提成本费用较2023年末减少7749.32万元，本期支付市场费用相关支出较2023年度有所增加；

3.本期因营业收入下降以及公司加强对前期长账龄应收账款回收的影响，

期末经营性应收款项较期初降低28271.29万元；

4.公司本期收到联营企业赔偿款12015.30万元，将其中7209.18万元计

入营业外收入，该部分现金流计入投资活动现金流；

5.公司本期收到安顺市部分国有企业所偿还的款项18315.81万元，该部

分款项归还导致公司信用减值损失转回增加利润3771.63万元以及确认利息收

入2129.23万元，上述事项影响公司净利润但不影响现金流。

上述事项中，因联营企业赔偿及国有企业偿还借款等原因共增加公司净利润约11143.53万元，剔除该因素后公司本期净利润与经营活动产生的现金流量净额差异为-8369.01万元；2023年度公司净利润与经营活动产生的现金流量净额

差异为53823.11万元，剔除当期其他应付款中计提费用未实际支付金额

60148.75万元后差异为-6325.64万元，与本期差异金额较为接近。

综上所述，公司本期在净利润扭亏为盈的情况下，经营活动产生的现金流量净额大幅减少符合实际情况。

(三)结合营业收入、成本费用归集、销售回款等，说明各季度营业收入、净利润、扣非后净利润以及经营活动产生的现金流量净额大幅波动的原因及合

第11页共29页理性，是否存在跨期调整成本费用的情形。

公司本期营业收入、成本费用、净利润分季度情况如下：

单位：万元

项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计

营业收入133274.4381009.1763257.23104997.63382538.46营业收入占

34.8421.1816.5427.45100.00比（%）

营业成本48191.1634662.1631908.8645554.02160316.20

销售费用66170.9231348.3622693.0065174.88185387.16

管理费用5292.115564.945583.606466.1622906.81归属于上市

公司股东的5169.513576.6375.46-5459.413362.19净利润归属于上市公司股东的

扣除非经常4460.57-1204.26-709.35-10790.49-8243.52性损益的净利润经营活动产

生的现金流-25466.4222429.38-1294.115233.22902.06量净

公司第一、第四季度收入较高的原因主要有：(1)2023年底双重流感叠加

的情况下，2024年第一季度公司产品需求量大，导致公司第一季度营业收入较

高；(2)冬春季是感冒类、呼吸道疾病多发时节，公司的多种药品对相应疾病具有疗效，第四季度公司相关药品销售呈现上升趋势，符合公司产品销售的一贯情况。

公司各季度归母净利润分别为5169.51万元、3576.63万元、75.46万元

和-5459.41万元。出现该变化主要系：(1)公司2024年第三季度收入下降，产量下降使得规模效应降低单位成本提升；(2)公司2024年度对各办事处年度

市场开拓费、渠道费等奖励支出主要在第四季度进行计提，该部分奖励支出系公司根据2024年度奖励政策结合各办事处全年的推广任务、渠道开拓任务等完成

情况进行计算，公司于第四季度完成相应指标考核后统一计提，使得第四季度销售费用较高；(3)第四季度公司根据存货可变现净值计提存货跌价准备5662.40万元。

公司各季度经营活动产生的现金流量净额变动较大，其中第二、第四季度现

第12页共29页金流量净额为正，第一、第三季度为负，主要原因系：(1)根据公司与客户约定

的信用期，公司对货款的回收主要集中在各个年度的6月、12月，导致第二季

度、第四季度销售回款比较集中，第二季度、第四季度销售商品、提供劳务收到

的现金分别为121880.66万元、140326.39万元，较第一、第三季度明显增加；

(2)公司部分费用集中于第四季度支付，致使第四季度支付其他与经营活动有关

的现金较多，在销售商品收到现金大幅增加的情况下，经营活动现金流净额未明显增加；(3)根据公司的费用支付情况，上期第四季度的部分款项在本期第一季度审批完成后实际支付，导致第一季度支付其他与经营活动有关的现金较高，同

时在第一季度货款回收较差的情况下，第一季度经营活动产生的现金流量净额为负。

(四)以表格形式列示近三年与前五大客户及供应商交易的有关情况，包括

名称、主营业务、成立时间、交易金额、是否与你公司、控股股东、实际控制

人、5%以上股东、董监高人员存在关联关系。说明你公司客户及供应商集中度较高的合理性，是否存在过度依赖个别客户、供应商的情形。请年审会计师核查并发表明确意见。

1.前五大客户相关信息

公司2022年度至2024年度前五大客户有关情况如下：

(1)2024年度

单位：万元

是否与公司、控股股

序东、实际控制人、5%客户名称主营业务成立时间交易金额

号以上股东、董监高人员存在关联关系

药品批发、

1客户一医疗器械1993年3月69531.81否

销售

药品批发、

2客户二医疗器械2000年12月28547.91否

销售

药品批发、

3客户三医疗器械2003年1月25885.11否

销售

4客户四医疗服务1935年13805.35否

药品批发、

5客户五1998年3月11924.45否

食品批发

小计149694.63

第13页共29页(2)2023年度

单位：万元

是否与公司、控股股

序东、实际控制人、5%客户名称主营业务成立时间交易金额

号以上股东、董监高人员存在关联关系

药品批发、

1客户一医疗器械1993年3月87518.91否

销售

药品批发、

2客户二医疗器械2003年1月38066.80否

销售

药品批发、

3客户三医疗器械2000年12月34599.54否

销售

药品批发、

4客户四医疗器械2008年9月8004.35否

销售

药品批发、

5客户五医疗器械2016年6月6220.27否

销售

小计174409.87

(3)2022年度

单位：万元

是否与公司、控股股

序东、实际控制人、5%客户名称主营业务成立时间交易金额

号以上股东、董监高人员存在关联关系

药品批发、

1客户一医疗器械1993年3月73917.83否

销售

药品批发、

2客户二医疗器械2003年1月32390.54否

销售

药品批发、

3客户三医疗器械2000年12月13551.21否

销售

药品批发、

4客户四医疗器械1998年11月6161.16否

销售

药品批发、

5客户五医疗器械2016年6月5909.12否

销售

小计131929.86

2.前五大供应商相关信息

第14页共29页(1)2024年度

单位：万元

是否与公司、控股股

序东、实际控制人、5%供应商名称主营业务成立时间交易金额

号以上股东、董监高人员存在关联关系中药材种

1供应商一植、农副产2014年12月39677.38否

品销售

2供应商二中药材种植2016年4月5983.16否

3供应商三中药材种植不适用5092.23否

4供应商四天然气1999年11月4568.20否

包装装潢印

5供应商五1990年8月4321.61否

刷品印刷

小计59642.58

(2)2023年度

单位：万元

是否与公司、控股股

序东、实际控制人、5%供应商名称主营业务成立时间交易金额

号以上股东、董监高人员存在关联关系中药材种

1供应商一植、农副产2014年12月64672.43否

品销售中药材种

2供应商二不适用17928.14否

植包装装潢

3供应商三印刷品印1990年8月7390.40否

刷食糖和酒

4供应商四2007年10月5778.03否

精的销售中药材种

5供应商五2022年4月5745.14否

植

小计101514.14

(3)2022年度

单位：万元

是否与公司、控股股

序东、实际控制人、5%供应商名称主营业务成立时间交易金额

号以上股东、董监高人员存在关联关系中药材种

1供应商一植、农副产2014年12月30704.67否

品销售

第15页共29页2供应商二中药材种植不适用5726.80否包装装潢印

3供应商三1990年8月4543.89否

刷品印刷

4供应商四中药材种植2016年4月4249.71否

包装装潢印

5供应商五2007年5月4169.90否

刷品印刷

小计49394.97

3.客户供应商集中度较高的合理性，是否存在依赖

2022年至2024年，公司前五大客户销售占年度销售额的比例分别为37.27%、

40.91%、39.13%。公司客户集中度较高主要系公司的前三名客户系全国范围内的

大型医药批发商，致使前三名销售额较大。公司与上述前三名客户的合作系行业内普遍情况，公司对其销售符合行业惯例，虽然客户集中度较高，但不存在重大依赖。

2022年至2024年，公司向前五大供应商的采购额占年度采购额的比例分别

为56.02%、51.77%、46.05%。公司供应商集中度较高主要系公司第一大供应商占比较高所致。第一大供应商系公司的中药材供应商，主要在安顺及其周边地区收购农户的中药材进行销售。公司与其长期合作，历年采购价格与市场基本一致，产品的交付、质量有所保障，双方合作较为顺利，致使每年向其采购额较高。由于供应商所提供产品并非独家产品，不具备不可替代性，不存在对供应商的重大依赖。

(五)核查程序及意见

1.了解与收入、成本费用确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，

确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

2.结合利润表主要项目、现金流量表主要项目及补充资料审计，分析扣非

后净利润、经营活动产生的现金流量净额变动趋势与营业收入变动存在偏离的原因；

3.结合业务收款模式、应收应付款项变化情况、收入确认政策及现金流量

表补充资料，分析公司净利润和经营活动产生的现金流量净额差异较大的原因；

4.结合公司销售模式、采购模式、结算及回款情况，分析各季度营业收入、净利润、扣非后净利润以及经营活动产生的现金流量净额大幅波动的原因；

5.通过公开信息核查公司前五大客户、前五大供应商的主要股东、控股股

第16页共29页东、主要管理人员等是否与控股股东、实际控制人、5%以上股东、董监高人员存在关联关系；

6.检查关联方与关联交易相关的信息是否在财务报表附注中的披露信息。

经核查，我们认为公司营业收入下降，净利润及扣非后净利润同比增加的原因主要系毛利率提升以及营业成本、销售费用下降；公司在净利润扭亏为盈的情况下，经营活动产生的现金流量净额大幅减少具有合理性；各季度营业收入、净利润、扣非后净利润以及经营活动产生的现金流量净额大幅波动具有合理性；公

司的前五大客户与前五大供应商与公司、公司控股股东、实际控制人、5%以上股

东、董监高人员不存在关联关系；公司不存在过度依赖个别客户、供应商的情形。

四、报告期末，你公司除某种苗药产品主要原材料外的存货账面余额为

101421.51万元，计提跌价准备6002.03万元，存货账面价值为95419.48万元。请你公司结合存货类别、特点、库龄、市场行情数据、存货减值测试过程以及评估机构的专业胜任能力、评估方法的合理性等，重点说明存货跌价准备计提的充分性、准确性。请年审会计师详细说明对相关存货科目执行的审计程序，存货监盘具体过程及程序覆盖比率，是否实施额外审计程序，以及获取审计证据的有关结论是否符合审计准则及相关问题解答的规定。（问询函第4条）

(一)存货跌价准备

2024年末公司除某种苗药产品主要原材料外的存货跌价准备计提明细情况

如下：

单位：万元期末存货跌价准存货类别期末存货余额计提比例库龄备金额

原材料32658.6518.470.06%主要为2年以内

在产品14928.821年以内主要在2年以

库存商品49769.895983.5612.02%内，部分3年以内

包装物893.261年以内

低值易耗品36.771年以内

消耗性生物资产3134.121年以内

第17页共29页合计101421.516002.035.92%

公司存货以中药材、包材、中成药产成品为主，整体库龄除原材料中某种苗药产品主要原材料外均较低，在相关产品的质量有效期内。

公司存货减值测试过程如下：库存商品等可用于直接出售的商品存货，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；

需要经过加工的原材料、在产品、包装物、消耗性生物资产，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。

公司整体产品近年市场销售情况较好，整体毛利率较高，综合考虑公司销售费用费用率、税金及附加率等后，公司大部分存货可变现净值高于期末余额，未出现减值。

公司未聘请评估机构对相应存货可变现净值进行评估。

同行业公司计提存货跌价情况：

单位：万元同行业公司期末存货余额期末存货跌价准备金额计提比例

太极集团（600129）281551.128879.113.15%

华润三九（000999）520295.0027026.725.19%

贵州三力（603439）32378.78306.580.95%

昆药集团(600422)155900.941921.901.23%

益佰制药(600594)67022.866245.379.32%

平均数211429.748875.944.20%

公司101421.516002.035.92%

行业内中成药毛利率普遍较高，按照可变现净值计算较少出现减值情况，存货跌价主要系由于成品药过期、破损等原因导致。公司与同行业公司整体存货跌价准备计提比例不存在重大差异，公司存货准备计提充分合理。

(二)核查程序及意见

针对相关存货项目，我们实施的审计程序主要包括：

1.了解与存货相关的采购与付款关键内部控制，评价这些控制的设计，确

定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

2.了解生产与仓储相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是

第18页共29页否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

3.分六个小组同时对公司存货实施监盘，在监盘过程中检查存货的数量、状况及产品有效期等情况，最终监盘比例为45.18%；

4.取得库存商品库龄清单，结合产品的有效期，检查是否存在超期或临近

效期情况；

5.对特殊中药材，我们通过增加随机抽样获取样本后送至专业机构进行检

验的方式对其是否仍满足贵州药监局所发布的药材使用标准进行查验；

6.对库存商品，检查计算可变现净值时采用的预计售价、预计销售费用率

和税金率的合理性；

7.对原材料、在产品、消耗性生物资产，检查计算可变现净值时采用的预

计售价、完工时估计将要发生的成本、预计销售费用率和税金率的合理性；

8.对存货相关项目实施分析程序，结合市场价格、采购合同、成本计算单

等查验其本期发生额的合理性；

9.对存货相关项目实施截止测试，查验其出入库单是否存在跨期的情况。

通过以上核查，未发现公司各类存货的存在和跌价准备计提的充分性存在重大异常。

五、报告期末，你公司应收账款账面余额18.13亿元，坏账准备余额为2.18亿元，应收账款账面价值为15.96亿元。请你公司：（1）说明应收账款前十大欠款对象名称、交易内容、应收账款余额、账款及逾期情况、与你公司及董监

高、5%以上股东及其关联方是否存在关联关系或其他可能造成利益倾斜的关系，并说明相关欠款是否构成关联方非经营性资金占用或你公司对外提供财务资助。

（2）结合主要欠款对象的资信情况、回款情况、催收进展及逾期情况（如有）等，说明应收账款坏账准备计提比例的确定依据及坏账计提是否充分，是否符合《企业会计准则》的相关规定。请年审会计师核查并发表明确意见。（问询

函第5条）

(一)说明应收账款前十大欠款对象名称、交易内容、应收账款余额、账款

及逾期情况、与你公司及董监高、5%以上股东及其关联方是否存在关联关系或

其他可能造成利益倾斜的关系，并说明相关欠款是否构成关联方非经营性资金占用或你公司对外提供财务资助

第19页共29页应收账款前十大欠款对象信息如下：

单位：万元序应收账款是否是否存在关联客户名称交易内容账龄号余额逾期关系

1年以内22853.37万部分

1客户一中成药24307.50否

元逾期

2客户二中成药、西药12923.821年以内否否

部分

3客户三中成药11061.521年以内10402.25万元否

逾期部分

4客户四中成药9016.771年以内8749.08万元否

逾期部分

5客户五中成药8813.441-5年否

逾期

6客户六中成药6633.491年以内否否

部分

7客户七中成药5477.021-3年否

逾期部分

8客户八中成药3034.071年以内否

逾期

9客户九中成药2547.431年以内否否

部分

10客户十中成药2212.911-5年否

逾期

应收账款前十大欠款对象的股东、主要管理人员与公司及公司的董监高、5%

以上股东及其关联方并无关联关系，未构成关联方资金占用或公司对外提供的财务资助。

(二)结合主要欠款对象的资信情况、回款情况、催收进展及逾期情况（如有）等，说明应收账款坏账准备计提比例的确定依据及坏账计提是否充分，是否符合《企业会计准则》的相关规定

1.主要欠款对象资信情况

资信状况客户名称合作期间是否出现与公司开始信用状况是否

违约、纠纷、诉讼客户授信情况合作时间恶化等情况

上市公司，及时客户一2008年以前否公开信息未见回款，信用良好事业单位，及时客户二2017年否公开信息未见回款，信用良好央国企，及时回客户三2008年以前否公开信息未见款，信用良好央国企，及时回客户四2008年以前否公开信息未见款，信用良好及时回款，信用客户五2011年否公开信息未见良好

第20页共29页央国企，及时回客户六2023年否公开信息未见款，信用良好上市公司，及时客户七2013年否公开信息未见回款，信用良好央国企，及时回客户八2008年否公开信息未见款，信用良好及时回款，信用客户九2008年以前否公开信息未见良好

及时回款，信用客户十2013年否公开信息未见良好

2.主要欠款对象回款情况、催收进展及逾期情况

单位：万元回款情况客户名称

2024年初应收2024年应收账款增加2024年期末应收

2024年回款金额

账款额账款

客户一15790.6278570.9470054.0624307.50

客户二12177.8715600.0514854.1012923.82

客户三10109.1729250.1728297.8211061.52

客户四10511.0932259.1433753.469016.77

客户五12283.75500.053970.368813.44

客户六13955.857322.366633.49

客户七9004.333036.406563.715477.02

客户八1122.313678.441766.683034.07

客户九510.816364.904328.282547.43

客户十4475.523862.576125.182212.91（续上表）逾期情况客户名称催收进展截至2024年末是逾期金额

否逾期[注]

每月积极催收，正常合作，客户客户一部分逾期1454.12根据自身情况陆续回款

每月积极催收，正常合作，客户客户二否根据自身情况陆续回款

每月积极催收，正常合作，客户客户三部分逾期659.26根据自身情况陆续回款

每月积极催收，正常合作，客户客户四部分逾期267.69根据自身情况陆续回款

客户下游资金回款困难，在加紧客户五部分逾期8501.63催收货款

每月积极催收，正常合作，客户客户六否根据自身情况陆续回款

每月积极催收，正常合作，客户客户七部分逾期2440.62根据自身情况陆续回款

第21页共29页每月积极催收，正常合作，客户

客户八部分逾期137.10根据自身情况陆续回款

每月积极催收，正常合作，客户客户九否根据自身情况陆续回款

每月积极催收，正常合作，客户客户十部分逾期1076.04根据自身情况陆续回款

[注]根据合同，公司与客户约定的信用期为6个月，但在业务实际执行中主要以1年为信用期，此处根据1年信用期作为是否逾期的判断标准公司主要欠款对象中存在部分客户款项逾期，主要系受下游货款回收进度影响，公司及客户在努力催收，本期已追回部分前期款项。

3.应收账款坏账准备

公司根据历史经验制定公司应收账款账龄组合的坏账计提比例；在2024年度公司根据前瞻性调整系数、历史期间的平均迁徙率，计算2024年预期信用损失率，具体比例信息如下：

公司现行坏账政策下计2024年预期信用损失率账龄

提比例(%)（%）

1年以内5.002.26

1-2年10.0010.85

2-3年30.0021.24

3-4年50.0032.77

4-5年50.0046.92

5年以上100.00100.00

按照公司执行的应收账款坏账准备计提比例和上述预期信用损失率计算的

坏账准备情况对比如下：

单位：万元

2024年按组合计提坏

预期信用损失率下公司现行坏账政策账龄账准备的应收账款账坏账准备金额下计提金额面余额

1年以内141912.843203.687095.64

1-2年16996.581843.531717.54

2-3年7181.841525.532233.59

3-4年4029.821320.592018.41

4-5年5068.872378.542537.94

5年以上6128.226128.226128.22

第22页共29页合计181318.1716400.1021731.35

从上表看出，公司截至2024年12月31日实际计提的应收账款坏账准备余额大于按预期信用损失率计提的应收账款坏账准备余额。公司出于谨慎性考虑，同时为保持会计核算的一致性，按现行坏账政策的应收账款坏账准备计提比例计提应收账款坏账准备。

综上所述，公司主要欠款对象资信情况良好、回款正常，企业每月积极催收欠款；公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失，公司按照应收账款坏账准备计提政策计提的应收账款坏账准备余额大于按根据迁徙率计算的预期信用损失率计提的应收账款坏账准备，坏账计提充分，符合《企业会计准则》的相关规定。

(三)核查程序及意见

1.了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定

其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

2.获取公司2024年末应收账款明细表，获取主要欠款对象的基本信息，通

过公开信息查验公司应收账款主要欠款对象的主要股东、控股股东、主要管理人

员是否与公司及董监高、5%以上股东及其关联方是否存在关联关系；

3.获取公司与主要欠款对象的合同、信用期政策；

4.通过公开信息查询公司主要欠款方是否存在如失信被执行等信用状况恶

化的情形；

5.获取应收账款逾期情况统计表，了解公司对逾期款项的催收措施，检查

主要欠款方期后回款情况；

6.评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的应收账款账龄与

预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确；

7.选取大额应收账款客户执行访谈等程序，要求客户就应收账款余额、是

否存在关联关系等进行确认；

8.检查与应收账款、应收款项融资相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

经核查，我们认为应收账款前十大欠款对象与公司及董监高、5%以上股东及

第23页共29页其关联方不存在关联关系或其他可能造成利益倾斜的关系，不构成关联方非经营性资金占用或公司对外提供财务资助；公司应收账款坏账准备计提依据符合企业会计准则的相关规定；公司应收账款坏账计提充分。

六、你公司合并现金流量表显示，报告期内“支付其他与经营活动有关的现金”发生额为17.01亿元，占经营活动现金流出的41.36%。其中，运费、广告费、招待等各项费用16.09亿元。请你公司：（1）详细说明形成前述支出项目的具体原因、明细情况、涉及事项、款项性质等，分类型说明与去年同期相关费用的具体变化情况、变化原因及合理性；支付对象中是否涉及公司经销商、

关联方或其他利益相关方，并说明相关方是否与公司经销商、关联方存在资金或业务往来；公司是否存在为他方垫付资金、承担费用等变相利益输送情况；

是否存在将款项间接支付给经销商从而实现销售回款的情形。（2）说明公司进行运费、广告费、招待等各项费用支出申请、审批流程及负责人，相关内部控制制度是否健全并有效执行，公司确保大额费用支出的真实性、合规性的措施，是否存在商业贿赂等费用支出违规的风险。请年审会计师核查并发表明确意见。

（问询函第6条）

(一)详细说明形成前述支出项目的具体原因、明细情况、涉及事项、款项性质等，分类型说明与去年同期相关费用的具体变化情况、变化原因及合理性；

支付对象中是否涉及公司经销商、关联方或其他利益相关方，并说明相关方是否与公司经销商、关联方存在资金或业务往来；公司是否存在为他方垫付资金、承担费用等变相利益输送情况；是否存在将款项间接支付给经销商从而实现销售回款的情形。

1.详细说明形成前述支出项目的具体原因、明细情况、涉及事项、款项性质等，分类型说明与去年同期相关费用的具体变化情况、变化原因及合理性；

公司上述支出具体项目构成如下：

单位：万元上年同期支出支出项目本期支出金额支出原因涉及事项款项性质金额主要系营销中

市场推广费、学因销售渠道市心、各个办事处与营销活动相

术推广费、促销146521.70128012.98场开拓等原因所涉及的学术关的支出

费等支出支出推广、促销、广告宣传等

第24页共29页产品运输物流产品的物流运与产品销售活

运输费支出4019.864624.93费用输费动相关的支出公司日常经营公司日常经营活动中所产生

办公及水电燃气活动的物管费、与日常经营活

4441.845108.95的办公费、水电

支出清洁费、能源消动相关的支出

费、快递通讯费耗等等公司在日常经

公司人员出差、营、营销活动中与日常经营活

差旅及车辆支出1368.76902.41车辆使用等相产生的差旅费、动相关的支出

关支出车辆油费、过路

费、维修费等公司根据研发公司费用化的合同，委托外部研发支出，主要研发机构研发与研发活动相

委外研发费支出1312.791721.28系各研发项目的费用，按照合关的支出的研究费、合作同约定进度支

费、授权费等付公司及各个办日常经营中接事处招待来访待来访人员所与日常经营活

招待费支出858.931440.72人员、客户、供

涉及的餐饮、住动相关的支出应商等发生的宿等支出

餐饮、住宿支出

系日常维修费、各个部门及分

安装费、通讯子公司日常经与日常经营活

其他费用支出2366.042869.00费、书报资料营活动中的支动相关的支出

费、检验费等各出类杂项支出

合计160889.91144680.27续上表支出项目本期与上期同比变动金额变动原因

1.上年同期部分费用计提后未实

市场推广费、学术推广费、促销费际支付，于本期支付；

18508.72

等支出2.本期公司加快费用结算过程，使得相关费用的支出较为及时

收入规模下降，整体运输量较上运输费支出-605.07年同期有所降低

本期生产规模降低，水电燃气等办公及水电燃气支出-667.11经营管理过程中的能源消耗降低公司本期通过直营制改革增加6

差旅及车辆支出466.35个直营办事处，新增的直营办事处费用支出导致差旅费有所增加研发进度不同导致的付款进度不

委外研发费支出-408.49同

销售规模下降，整体业务招待规招待费支出-581.79模有所降低；上年同期公司举行

相关晚会，招待费支出较高公司推动相关费用节流，对非必其他费用支出-502.96要支出进行一定管控

合计16209.64

如上表所述，公司上述支出主要系公司在日常管理活动、营销活动、研发活动中所产生的相关支出。上述类别中，除市场推广费、学术推广费、促销费等支出外，其他类别支出本期与上年同期相比变动金额较小；市场推广费、学术推广

第25页共29页费、促销费等支出则系本期支付上期计提费用以及本期加快费用结算速度导致本

期金额较上年同期有所增加，具有合理性。

2.支付对象中是否涉及公司经销商、关联方或其他利益相关方，并说明相

关方是否与公司经销商、关联方存在资金或业务往来，是否存在为他方垫付资金、承担费用等变相利益输送情况

公司本期费用支付对象主要是公司在组织开展市场、学术推广等营销活动过

程中的推广服务商、广告宣传商；在销售活动中提供产品运输服务的物流供应商；

其他报销支出的支付对象为公司员工，主要为向员工支付的日常报销款等。不论是推广服务商还是公司员工，支付对象均不涉及公司经销商或其他利益相关方。

我们未能获取相关方的银行流水，我们无法核查相关方是否与公司经销商、关联方存在资金或业务往来。

公司在费用支付过程中，严格按照财务管理制度和合同约定执行，不存在为他方垫付资金、承担费用等变相利益输送情况，每笔费用支出均有相应的合同、发票、结算凭证等原始凭证作为支撑，资金流向清晰、合规，不存在资金流向控股股东、实际控制人或其他关联方的情形。

3.是否存在将款项间接支付给经销商从而实现销售回款的情形

公司相关费用主要系支付给向公司提供服务的推广服务商、广告宣传商、运

输服务商等，不存在将款项间接支付给经销商的情况。

(二)说明公司进行运费、广告费、招待等各项费用支出申请、审批流程及负责人，相关内部控制制度是否健全并有效执行，公司确保大额费用支出的真实性、合规性的措施，是否存在商业贿赂等费用支出违规的风险。请年审会计师核查并发表明确意见。

1.公司进行运费、广告费、招待等各项费用支出申请、审批流程及负责人，

相关内部控制制度是否健全并有效执行

公司对运费、广告费、招待等日常费用支出及市场促销费用支出均建立了完善的采购报销审批制度。

公司对运费、广告费、招待等各项费用支出申请信息如下：

费用类别申请人申请材料

主要系仓储供应部运输费的经日常费用支付申请，报销运输费

办人员清单汇总表、报销清单、

第26页共29页发票

市场费用支付申请、报销

清单汇总表、报销清单、主要系办事处及营销中心具体

广告费发票、广告合作合同、服经办人员

务合同确认函、收费依

据、广告宣传资料

日常费用支付申请，报销主要系公司各部门、办事处等

招待费清单汇总表、报销清单、具体费用经办人员发票

市场费用支付申请、报销

清单汇总表、报销清单、

发票、推广活动合同、服

务合同确认函、学术推广主要系办事处及营销中心具体

市场促销费方案、举办推广活动的通经办人员

知、活动预算明细、活动

总结、现场照片；咨询服

务协议、服务咨询合同确

认函、咨询中心收费记录

公司具体经办人员在完成上述支出申请的材料汇总归集后，在公司 OA 系统上提请费用报销审批流程。公司在 OA系统中根据制度的规定对不同的费用类别、报销费用金额等设置了不同的审批流程，流程中的相应人员切实履行相应审批权限。

公司制定了《贵州百灵集团制药股份有限公司财务工作流程清单》，规定相关费用的审核权限，规范费用报销流程。公司将备用金借款和日常费用报销申请、审批、付款报销等流程与 OA 系统流程进行深度融合，实现对费用的规范性、系统化管理。公司对于相关费用支出的控制制度是完整的、有效的，且得到了执行，报告期内相关费用均按照上述流程进行控制。

2.公司确保大额费用支出的真实性、合规性的措施

公司主要通过事前预算、事中监督以及严格授权审批等措施对销售费用真实

性、合规性进行监督。公司通过年初预算对当年度部门费用、营销费用进行控制，每月营销授信额度均需经营销结算管理中心计算审批后下发到各办事处。各办事处原则上需在额度内发货和进行市场费用借支，超过额度需经总经理助理和营销结算中心审核，同时重大事项上报集团领导讨论决定。部门经办人申请费用报销时，对应部门、财务部需对报销原始凭证的完整性、真实性进行检查，核对原始凭证例如合同、协议、发票、会议签到表、会议记录等是否齐全、是否真实，检

第27页共29页查付款金额是否在合同额度内、付款审批流程是否完整、审批人是否准确等，对于资料不完整将要求补充说明或打回重新申请。

公司通过上述措施确保大额费用支出的真实性、合规性。

3.是否存在商业贿赂等费用支出违规的风险

公司采取了一系列措施防止商业贿赂或为商业贿赂提供便利行为的发生：公

司充分认识到反对商业贿赂、不正当竞争的必要性和重要性，制定与销售相关具体实施细则以及《财务管理制度》《关于规范销售费用报销核算的通知》等内部

控制管理制度，规范公司开展销售业务以及与市场推广商间的业务行为，要求办事处签订《贵州百灵经销商发票及证据链完善承诺书》自觉遵守相应规范。公司在各类会议、日常文化中明确要求员工严格遵照国家相关法律和有关法规、规章

进行正当商业交往，坚决杜绝任何可能存在的商业贿赂或潜在商业贿赂行为，不以任何不正当手段、利益驱动或诱导而获得商业合作或销售机会。在日常经营管理过程中，公司不定期组织销售人员学习《药品管理法》《反不正当竞争法》《关于禁止商业贿赂行为的暂行规定》等国家法律、法规与规章，加强公司员工药品质量方面的教育培训，不断提高员工的专业知识、岗位技能及质量意识，确保公司各项质量管理规定的有效执行。

综上所述，公司不存在商业贿赂等费用支出违规的重大风险。

(三)核查程序及意见

我们实施了以下核查程序：

1.了解与费用报销相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是

否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

2.了解公司关于防范商业贿赂相关的内部控制措施，并评价其是否存在违

规风险；

3.获取公司货币资金明细账、银行流水，对支付其他与经营活动有关的现

金构成进行复核，分析其具体构成，检查是否存在异常或变动幅度较大的情况，分析合理性；

4.对主要费用支付对象进行统计分析，检查主要费用支付对象是否涉及公

司经销商、关联方或其他利益相关方；

5.了解相关费用的核算内容及确认依据，并采用抽样方式检查与费用确认