目录

一、审计报告………………………………………………………第1—3页

二、财务报表………………………………………………………第4—7页

（一）合并资产负债表……………………………………………第4页

（三）合并利润表…………………………………………………第5页

（五）合并现金流量表……………………………………………第6页

（七）合并所有者权益变动表……………………………………第7页

三、财务报表附注………………………………………………第8—42页审计报告

天健审〔2025〕16942号

Machining Centers Manufacturing S.p.A 公司全体股东：

一、审计意见我们审计了 Machining Centers Manufacturing S.p.A 公司（以下简称 MCM公司）财务报表，包括2025年8月31日的合并资产负债表，2025年1-8月的合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表，以及相关财务报表附注。

我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了 MCM 公司 2025 年 8 月 31 日的合并财务状况，以及 2025 年 1-8 月的合并经营成果和现金流量。

二、形成审计意见的基础我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。

按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于 MCM 公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、与持续经营相关的重大不确定性

我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注二所述，因 MCM 公司出现流动性不足情形，依据意大利破产法，触发破产条件和标准，MCM 公司管理层组织实施了破产相关事宜。当地法院于 2025 年 10 月批准意大利 MCM 公司继续执行为期 4个月的 C.N.C 程序。MCM 公司正在通过债务重整及股权转让引进外部投资者第 1 页 共 42 页等方式改善 MCM 公司未来经营情况。这些事项或情况，表明存在可能导致对 MCM公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。该事项不影响已发表的审计意见。

四、强调事项

我们提醒财务报表使用者关注财务报表附注二对编制基础的说明。MCM 公司编制财务报表是为了实施股权转让引进外部投资者。因此，财务报表不适用于其他用途。本段内容不影响已发表的审计意见。

五、其他事项

我们的报告仅供 MCM 公司为实施股权转让引进外部投资者使用，而不应发送至除上述目的之外的其他方使用。

六、管理层和治理层对财务报表的责任

MCM 公司管理层（以下简称管理层）负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

在编制财务报表时，管理层负责评估 MCM 公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择。

MCM 公司治理层（以下简称治理层）负责监督 MCM 公司的财务报告过程。

七、注册会计师对财务报表审计的责任我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：

第2页共42页(一)识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实

施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

(二)了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

(三)评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。

(四)对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对 MCM 公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致 MCM 公司不能持续经营。

(五)评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。

(六) 就 MCM 公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。

我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

天健会计师事务所（特殊普通合伙）中国注册会计师：丁锡锋

中国·杭州中国注册会计师：王雨晴

二〇二五年十二月一日

第3页共42页合并资产负债表

2025年8月31日

会合01表

编制单位：Machining Centers Manufacturing S.p.A 单位：人民币元注释注释资产期末数上年年末数负债和所有者权益期末数上年年末数号号

流动资产：流动负债：

货币资金19978956.7124408833.48短期借款14105016087.52168771277.76结算备付金向中央银行借款拆出资金拆入资金交易性金融资产交易性金融负债衍生金融资产衍生金融负债应收票据应付票据

应收账款266091110.8882961145.11应付账款15163269826.91195779699.64应收款项融资预收款项

预付款项310455041.3026365844.20合同负债16340447617.50235116489.29应收保费卖出回购金融资产款应收分保账款吸收存款及同业存放应收分保合同准备金代理买卖证券款

其他应收款47761863.261066409.75代理承销证券款

买入返售金融资产应付职工薪酬1764051671.3132859961.28

存货5551257110.15539609670.08应交税费188738529.821623856.56

其中：数据资源其他应付款1943902953.4540940547.25合同资产应付手续费及佣金持有待售资产应付分保账款一年内到期的非流动资产持有待售负债

其他流动资产6766949.5111948139.37一年内到期的非流动负债2029766632.3621030390.14

流动资产合计646311031.81686360041.99其他流动负债2174898475.8351725627.62

流动负债合计830091794.70747847849.54

非流动负债：

保险合同准备金

长期借款2212926263.759644013.19应付债券

其中：优先股永续债

租赁负债236369856.535391178.18

非流动资产：长期应付款

发放贷款和垫款长期应付职工薪酬2432900073.2126505245.23债权投资预计负债其他债权投资递延收益长期应收款递延所得税负债

长期股权投资72059044.481772632.65其他非流动负债

其他权益工具投资8304085.78275691.30非流动负债合计52196193.4941540436.60

其他非流动金融资产负债合计882287988.19789388286.14

投资性房地产所有者权益：

固定资产972956050.5371688478.92实收资本2527947665.6327947665.63

在建工程105040255.644569614.00其他权益工具

生产性生物资产其中：优先股油气资产永续债

使用权资产118195447.669343943.82资本公积2643077422.2543077422.25

无形资产122145259.582128667.65减：库存股

其中：数据资源其他综合收益2731887145.7735050042.64开发支出专项储备

其中：数据资源盈余公积285694479.925694479.92商誉一般风险准备

长期待摊费用132334109.342821544.32未分配利润29-254040387.95-124389606.75

递延所得税资产归属于母公司所有者权益合计-145433674.38-12619996.31

其他非流动资产少数股东权益2490971.012192324.82

非流动资产合计93034253.0192600572.66所有者权益合计-142942703.37-10427671.49

资产总计739345284.82778960614.65负债和所有者权益总计739345284.82778960614.65

法定代表人：主管会计工作的负责人：会计机构负责人：

第4页共42页合并利润表

2025年1-8月

会合02表

编制单位：Machining Centers Manufacturing S.p.A 单位：人民币元注释项目本期数上年数号

一、营业总收入221530480.84691380283.18

其中：营业收入1221530480.84691380283.18利息收入已赚保费手续费及佣金收入

二、营业总成本346261656.81776993703.50

其中：营业成本1243307696.17584868646.92利息支出手续费及佣金支出退保金赔付支出净额提取保险责任准备金净额保单红利支出分保费用

税金及附加21143549.142738339.44

销售费用326496254.1260279523.65

管理费用445849500.1281697142.40

研发费用523056956.4934022425.50

财务费用66407700.7713387625.59

其中：利息费用4590453.388080657.90

利息收入283.7728555.59

加：其他收益2304942.71

投资收益（损失以“-”号填列）798991.5915756031.25

其中：对联营企业和合营企业的投资收益98991.59641039.32以摊余成本计量的金融资产终止确认收益

汇兑收益（损失以“-”号填列）

净敞口套期收益（损失以“-”号填列）

公允价值变动收益（损失以“-”号填列）

信用减值损失（损失以“-”号填列）82957066.079543340.12

资产减值损失（损失以“-”号填列）9-2732171.98-13643714.47

资产处置收益（损失以“-”号填列）10139560.93170245.86

三、营业利润（亏损以“-”号填列）-124267729.36-71482574.85

加：营业外收入1163990.73582013.64

减：营业外支出1240576.38123374.48

四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）-124244315.01-71023935.69

减：所得税费用135107820.0051552755.36

五、净利润（净亏损以“-”号填列）-129352135.01-122576691.05

（一）按经营持续性分类：

1.持续经营净利润（净亏损以“-”号填列）-129352135.01-122576691.05

2.终止经营净利润（净亏损以“-”号填列）

（二）按所有权归属分类：

1.归属于母公司所有者的净利润（净亏损以“-”号填列）-129650781.20-123044703.75

2.少数股东损益（净亏损以“-”号填列）298646.19468012.70

六、其他综合收益的税后净额-3162896.87-374828.89

归属于母公司所有者的其他综合收益的税后净额-3162896.87-374828.89

（一）不能重分类进损益的其他综合收益

1.重新计量设定受益计划变动额

2.权益法下不能转损益的其他综合收益

3.其他权益工具投资公允价值变动

4.企业自身信用风险公允价值变动

5.其他

（二）将重分类进损益的其他综合收益-3162896.87-374828.89

1.权益法下可转损益的其他综合收益

2.其他债权投资公允价值变动

3.金融资产重分类计入其他综合收益的金额

4.其他债权投资信用减值准备

5.现金流量套期储备

6.外币财务报表折算差额-3162896.87-374828.89

7.其他

归属于少数股东的其他综合收益的税后净额

七、综合收益总额-132515031.88-122951519.94

归属于母公司所有者的综合收益总额-132813678.07-123419532.64

归属于少数股东的综合收益总额298646.19468012.70

八、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益

法定代表人：主管会计工作的负责人：会计机构负责人：

第5页共42页合并现金流量表

2025年1-8月

会合03表

编制单位：Machining Centers Manufacturing S.p.A 单位：人民币元项目本期数上年数

一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金439177071.11829487512.47客户存款和同业存放款项净增加额向中央银行借款净增加额向其他金融机构拆入资金净增加额收到原保险合同保费取得的现金收到再保业务现金净额保户储金及投资款净增加额

收取利息、手续费及佣金的现金拆入资金净增加额回购业务资金净增加额代理买卖证券收到的现金净额

收到的税费返还515574.96

收到其他与经营活动有关的现金3026113.1634981436.79

经营活动现金流入小计442203184.27864984524.22

购买商品、接受劳务支付的现金225664465.62482644503.99客户贷款及垫款净增加额存放中央银行和同业款项净增加额支付原保险合同赔付款项的现金拆出资金净增加额

支付利息、手续费及佣金的现金支付保单红利的现金

支付给职工以及为职工支付的现金163705717.80225493349.19

支付的各项税费6740208.225484543.10

支付其他与经营活动有关的现金39328155.50128560976.62

经营活动现金流出小计435438547.14842183372.90

经营活动产生的现金流量净额6764637.1222801151.32

二、投资活动产生的现金流量：

收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额139560.931071060.33

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额17548918.28收到其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流入小计139560.9318619978.61

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金1748778.1210760449.67投资支付的现金质押贷款净增加额取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流出小计1748778.1210760449.67

投资活动产生的现金流量净额-1609217.197859528.94

三、筹资活动产生的现金流量：

吸收投资收到的现金

其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金

取得借款收到的现金214662036.07428638866.59收到其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流入小计214662036.07428638866.59

偿还债务支付的现金304589732.02434058120.36

分配股利、利润或偿付利息支付的现金4528755.197859763.49

其中：子公司支付给少数股东的股利、利润

支付其他与筹资活动有关的现金61698.193827898.42

筹资活动现金流出小计309180185.40445745782.27

筹资活动产生的现金流量净额-94518149.33-17106915.68

四、汇率变动对现金及现金等价物的影响74932852.63-8689431.49

五、现金及现金等价物净增加额-14429876.774864333.09

加：期初现金及现金等价物余额24408833.4819544500.39

六、期末现金及现金等价物余额9978956.7124408833.48

法定代表人：主管会计工作的负责人：会计机构负责人：

第6页共42页合并所有者权益变动表

2025年1-8月

会合04表

编制单位：Machining Centers Manufacturing S.p.A 单位：人民币元本期数上年数归属于母公司所有者权益归属于母公司所有者权益项目

其他权益工具减：少数股东其他权益工具少数股东

其他综专项一般风所有者权益合计减：其他综专项一般风所有者权益合计实收资本优先永续资本公积库存盈余公积未分配利润权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润权益其他合收益储备险准备优先永续其库存股合收益储备险准备股债股股债他

一、上年年末余额27947665.6343077422.2535050042.645694479.92-124389606.752192324.82-10427671.4927947665.6343077422.2535424871.535694479.92-1344903.001724312.12112523848.45

加：会计政策变更前期差错更正同一控制下企业合并其他

二、本年年初余额27947665.6343077422.2535050042.645694479.92-124389606.752192324.82-10427671.4927947665.6343077422.2535424871.535694479.92-1344903.001724312.12112523848.45三、本期增减变动金额（减少以“--3162896.87-129650781.20298646.19-132515031.88-374828.89-123044703.75468012.70-122951519.94”号填列）

（一）综合收益总额-3162896.87-129650781.20298646.19-132515031.88-374828.89-123044703.75468012.70-122951519.94

（二）所有者投入和减少资本

1.所有者投入的普通股

2.其他权益工具持有者投入资本

3.股份支付计入所有者权益的金额

4.其他

（三）利润分配

1.提取盈余公积

2.提取一般风险准备

3.对所有者的分配

4.其他

（四）所有者权益内部结转

1.资本公积转增资本

2.盈余公积转增资本

3.盈余公积弥补亏损

4.设定受益计划变动额结转留存收益

5.其他综合收益结转留存收益

6.其他

（五）专项储备

1.本期提取

2.本期使用

（六）其他

四、本期期末余额27947665.6343077422.2531887145.775694479.92-254040387.952490971.01-142942703.3727947665.6343077422.2535050042.645694479.92-124389606.752192324.82-10427671.49

法定代表人：主管会计工作的负责人：会计机构负责人：

第 7 页 共 42 页Machining Centers Manufacturing S.p.A公司财务报表附注

2025年1－8月

金额单位：人民币元

一、公司基本情况

Machining Centers Manufacturing S.p.A 有限责任公司（以下简称公司或本公司）系

由日发精机（香港）有限公司投资的企业，总部位于意大利皮亚琴察。公司现持有注册号为PC-132149 的意大利营业执照，注册资本 3518604 欧元。

本公司主要经营活动为机床及相关零部件的研发、生产和销售。

二、财务报表的编制基础

(一)编制基础本公司财务报表以持续经营为编制基础。本财务报表仅为实施股权转让引进外部投资者之目的而编制。本财务报表只列示2025年8月31日的合并资产负债表，2025年1-8月的合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表，以及相关财务报表附注，未包括母公司单体财务报表之信息。

(二)持续经营能力评价

因 MCM 公司出现流动性不足情形，依据意大利破产法，触发破产条件和标准，MCM 公司管理层组织实施了破产相关事宜。当地法院于 2025 年 10 月批准意大利 MCM 公司继续执行为期 4 个月的 C.N.C 程序。MCM 公司正在通过债务重整及股权转让引进外部投资者等方式改善MCM 公司未来经营情况。这些事项或情况，表明存在可能导致对 MCM 公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。

三、重要会计政策及会计估计

(一)遵循企业会计准则的声明

本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。

第8页共42页(二)会计期间会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

(三)营业周期

公司经营业务的营业周期较短，以12个月作为资产和负债的流动性划分标准。

(四)记账本位币

本公司从事境外经营，选择其经营所处的主要经济环境中的货币为记账本位币。

(五)同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

1.同一控制下企业合并的会计处理方法

公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。公司按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额与支付的合并对价账面价值或发行股份面值总额的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。

2.非同一控制下企业合并的会计处理方法

公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；如果合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。

(六)合并财务报表的编制方法母公司将其控制的所有子公司纳入合并财务报表的合并范围。合并财务报表以母公司及其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料由母公司按照《企业会计准则第33号——合并财务报表》编制。

(七)现金及现金等价物的确定标准列示于现金流量表中的现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

(八)外币业务和外币报表折算

1.外币业务折算

外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率折算为人民币金额。资产负债表日，外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，因汇率不同而产生的汇兑差额，除与购建符合资本化条件资产有关的外币专门借款本金及利息的汇兑差额外，计入当期损益；以历史

第9页共42页成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其人民币金额；以

公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，差额计入当期损益或其他综合收益。

2.外币财务报表折算

资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用交易发生日的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日即期汇率的近似汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，计入其他综合收益。

(九)金融工具

1.金融资产和金融负债的分类

金融资产在初始确认时划分为以下三类：(1)以摊余成本计量的金融资产；(2)以公允

价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；(3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

金融负债在初始确认时划分为以下四类：(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的

金融负债；(2)金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债；(3)不属于上述(1)或(2)的财务担保合同，以及不属于上述(1)并以低于市场利率贷款的贷款承诺；(4)以摊余成本计量的金融负债。

2.金融资产和金融负债的确认依据、计量方法和终止确认条件

(1)金融资产和金融负债的确认依据和初始计量方法

公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。初始确认金融资产或金融负债时，按照公允价值计量；对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。但是，公司初始确认的应收账款未包含重大融资成分或公司不考虑未超过一年的合同中的融资成分的，按照《企业会计准则第14号——收入》所定义的交易价格进行初始计量。

(2)金融资产的后续计量方法

1)以摊余成本计量的金融资产

采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量。以摊余成本计量且不属于任何套期关系的一部分的金融资产所产生的利得或损失，在终止确认、重分类、按照实际利率法摊销或确认减值时，计入当期损益。

第10页共42页2)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资

采用公允价值进行后续计量。采用实际利率法计算的利息、减值损失或利得及汇兑损益计入当期损益，其他利得或损失计入其他综合收益。终止确认时，将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入当期损益。

3)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资

采用公允价值进行后续计量。获得的股利（属于投资成本收回部分的除外）计入当期损益，其他利得或损失计入其他综合收益。终止确认时，将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入留存收益。

4)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

采用公允价值进行后续计量，产生的利得或损失（包括利息和股利收入）计入当期损益，除非该金融资产属于套期关系的一部分。

(3)金融负债的后续计量方法

1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

此类金融负债包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。对于此类金融负债以公允价值进行后续计量。因公司自身信用风险变动引起的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的公

允价值变动金额计入其他综合收益，除非该处理会造成或扩大损益中的会计错配。此类金融负债产生的其他利得或损失（包括利息费用、除因公司自身信用风险变动引起的公允价值变动）计入当期损益，除非该金融负债属于套期关系的一部分。终止确认时，将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入留存收益。

2)金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债

按照《企业会计准则第23号——金融资产转移》相关规定进行计量。

3)不属于上述1)或2)的财务担保合同，以及不属于上述1)并以低于市场利率贷款的

贷款承诺

在初始确认后按照下列两项金额之中的较高者进行后续计量：*按照金融工具的减值

规定确定的损失准备金额；*初始确认金额扣除按照《企业会计准则第14号——收入》相关规定所确定的累计摊销额后的余额。

4)以摊余成本计量的金融负债

采用实际利率法以摊余成本计量。以摊余成本计量且不属于任何套期关系的一部分的金融负债所产生的利得或损失，在终止确认、按照实际利率法摊销时计入当期损益。

第11页共42页(4)金融资产和金融负债的终止确认

1)当满足下列条件之一时，终止确认金融资产：

*收取金融资产现金流量的合同权利已终止；

*金融资产已转移，且该转移满足《企业会计准则第23号——金融资产转移》关于金融资产终止确认的规定。

2)当金融负债（或其一部分）的现时义务已经解除时，相应终止确认该金融负债（或该部分金融负债）。

3.金融资产转移的确认依据和计量方法

公司转移了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，终止确认该金融资产，并将转移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债；保留了金融资产所有权上几乎所有的

风险和报酬的，继续确认所转移的金融资产。公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，分别下列情况处理：(1)未保留对该金融资产控制的，终止确认该金融资产，并将转移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债；(2)保留了对该金融资产控制的，按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。

金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：(1)所转移金融资产在终止确认日的账面价值；(2)因转移金融资产而收到的对价，与原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资）之和。转移了金融资产的一部分，且该被转移部分整体满足终止确认条件的，将转移前金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和继续确认部分之间，按照转移日各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：(1)终止确认部分的账面价值；(2)终止确认部分的对价，与原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资）之和。

4.金融资产和金融负债的公允价值确定方法

公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术确定相

关金融资产和金融负债的公允价值。公司将估值技术使用的输入值分以下层级，并依次使用：

(1)第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价；

(2)第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入

第12页共42页值，包括：活跃市场中类似资产或负债的报价；非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价；

除报价以外的其他可观察输入值，如在正常报价间隔期间可观察的利率和收益率曲线等；市场验证的输入值等；

(3)第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值，包括不能直接观察或无法由

可观察市场数据验证的利率、股票波动率、企业合并中承担的弃置义务的未来现金流量、使用自身数据作出的财务预测等。

5.金融工具减值

公司以预期信用损失为基础，对以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资、合同资产、租赁应收款、分类为以公允价值计量且其变

动计入当期损益的金融负债以外的贷款承诺、不属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债或不属于金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债的财务担保合同进行减值处理并确认损失准备。

预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。信用损失，是指公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。其中，对于公司购买或源生的已发生信用减值的金融资产，按照该金融资产经信用调整的实际利率折现。

对于购买或源生的已发生信用减值的金融资产，公司在资产负债表日仅将自初始确认后整个存续期内预期信用损失的累计变动确认为损失准备。

对于由《企业会计准则第14号——收入》规范的交易形成，且不含重大融资成分或者公司不考虑不超过一年的合同中的融资成分的应收款项及合同资产，公司运用简化计量方法，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。

除上述计量方法以外的金融资产，公司在每个资产负债表日评估其信用风险自初始确认后是否已经显著增加。如果信用风险自初始确认后已显著增加，公司按照整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备；如果信用风险自初始确认后未显著增加，公司按照该金融工具未来12个月内预期信用损失的金额计量损失准备。

公司利用可获得的合理且有依据的信息，包括前瞻性信息，通过比较金融工具在资产负债表日发生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险，以确定金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加。

于资产负债表日，若公司判断金融工具只具有较低的信用风险，则假定该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加。

第13页共42页公司以单项金融工具或金融工具组合为基础评估预期信用风险和计量预期信用损失。当

以金融工具组合为基础时，公司以共同风险特征为依据，将金融工具划分为不同组合。

公司在每个资产负债表日重新计量预期信用损失，由此形成的损失准备的增加或转回金额，作为减值损失或利得计入当期损益。对于以摊余成本计量的金融资产，损失准备抵减该金融资产在资产负债表中列示的账面价值；对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益

的债权投资，公司在其他综合收益中确认其损失准备，不抵减该金融资产的账面价值。

6.金融资产和金融负债的抵销

金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，不相互抵销。但同时满足下列条件的，公司以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：(1)公司具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的；(2)公司计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。

不满足终止确认条件的金融资产转移，公司不对已转移的金融资产和相关负债进行抵销。

(十)应收款项和合同资产预期信用损失的确认标准和计提方法

1.按信用风险特征组合计提预期信用损失的应收款项和合同资产

组合类别确定组合的依据计量预期信用损失的方法

参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济

应收账款——账龄组合账龄状况的预测，编制应收账款账龄与预期信用损失率对照表，计算预期信用损失参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济

其他应收款——应收政府款状况的预测，通过违约风险款项性质项组合敞口和未来12个月内或整

个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失

参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济

其他应收款——账龄组合账龄状况的预测，编制其他应收款账龄与预期信用损失率对照表，计算预期信用损失

2.账龄组合的账龄与预期信用损失率对照表

应收账款其他应收款账龄

预期信用损失率（%）预期信用损失率（%）

1年以内（含，下同）5.005.00

第14页共42页应收账款其他应收款账龄

预期信用损失率（%）预期信用损失率（%）

1-2年15.0015.00

2-3年30.0050.00

3-4年50.00100.00

4-5年70.00100.00

5年以上100.00100.00

(十一)存货

1.存货的分类

存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

2.发出存货的计价方法

发出存货采用月末一次加权平均法。

3.存货的盘存制度

存货的盘存制度为永续盘存制。

4.低值易耗品和包装物的摊销方法

(1)低值易耗品按照一次转销法进行摊销。

(2)包装物按照一次转销法进行摊销。

5.存货跌价准备的确认标准和计提方法

资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费

用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。

(十二)长期股权投资

1.共同控制、重大影响的判断

第15页共42页按照相关约定对某项安排存在共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权

的参与方一致同意后才能决策，认定为共同控制。对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定，认定为重大影响。

2.投资成本的确定

(1)同一控制下的企业合并形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或

发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的合并对价的账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。

公司通过多次交易分步实现同一控制下企业合并形成的长期股权投资，判断是否属于“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的，把各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的，在合并日，根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额确定初始投资成本。合并日长期股权投资的初始投资成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。

(2)非同一控制下的企业合并形成的，在购买日按照支付的合并对价的公允价值作为其初始投资成本。

公司通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：

1)在个别财务报表中，按照原持有的股权投资的账面价值加上新增投资成本之和，作

为改按成本法核算的初始投资成本。

2)在合并财务报表中，判断是否属于“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的，把各

项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其

他综合收益等的，与其相关的其他综合收益等转为购买日所属当期收益。但由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。

(3)除企业合并形成以外的：以支付现金取得的，按照实际支付的购买价款作为其初始

投资成本；以发行权益性证券取得的，按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本；

以债务重组方式取得的，按《企业会计准则第12号——债务重组》确定其初始投资成本；

第16页共42页以非货币性资产交换取得的，按《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》确定其初始投资成本。

3.后续计量及损益确认方法

对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算；对联营企业和合营企业的长期

股权投资，采用权益法核算。

4.通过多次交易分步处置对子公司投资至丧失控制权的处理方法

(1)是否属于“一揽子交易”的判断原则

通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，公司结合分步交易的各个步骤的交易协议条款、分别取得的处置对价、出售股权的对象、处置方式、处置时点等信息

来判断分步交易是否属于“一揽子交易”。各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表明多次交易事项属于“一揽子交易”：

1)这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；

2)这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；

3)一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；

4)一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。

(2)不属于“一揽子交易”的会计处理

1)个别财务报表

对处置的股权，其账面价值与实际取得价款之间的差额，计入当期损益。对于剩余股权，对被投资单位仍具有重大影响或者与其他方一起实施共同控制的，转为权益法核算；不能再对被投资单位实施控制、共同控制或重大影响的，按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的相关规定进行核算。

2)合并财务报表

在丧失控制权之前，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积（资本溢价），资本溢价不足冲减的，冲减留存收益。

丧失对原子公司控制权时，对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益，同时冲减商誉。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等，应当在丧失控制权时转为当期投资收益。

第17页共42页(3)属于“一揽子交易”的会计处理

1)个别财务报表

将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理。但是，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的长期股权投资账面价值之间的差额，在个别财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。

2)合并财务报表

将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理。但是，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。

(十三)固定资产

1.固定资产确认条件

固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一个会计年度的有形资产。固定资产在同时满足经济利益很可能流入、成本能够可靠计量时予以确认。

2.各类固定资产的折旧方法

类别折旧方法折旧年限（年）残值率（%）年折旧率（%）

房屋及建筑物年限平均法10-330、510.00-2.88

通用设备年限平均法3-100、533.33-9.50

专用设备年限平均法5-150、520.00-6.33

其他设备年限平均法3-100、533.33-9.50

(十四)在建工程

1.在建工程同时满足经济利益很可能流入、成本能够可靠计量则予以确认。在建工程

按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的实际成本计量。

2.在建工程达到预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产。已达到预定可使

用状态但尚未办理竣工决算的，先按估计价值转入固定资产，待办理竣工决算后再按实际成本调整原暂估价值，但不再调整原已计提的折旧。

(十五)借款费用

1.借款费用资本化的确认原则

公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资

第18页共42页本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时确认为费用，计入当期损益。

2.借款费用资本化期间

(1)当借款费用同时满足下列条件时，开始资本化：1)资产支出已经发生；2)借款费

用已经发生；3)为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

(2)若符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，并且中断时间连

续超过3个月，暂停借款费用的资本化；中断期间发生的借款费用确认为当期费用，直至资产的购建或者生产活动重新开始。

(3)当所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时，借款费用停止资本化。

3.借款费用资本化率以及资本化金额

为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利息费用（包括按照实际利率法确定的折价或溢价的摊销），减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，确定应予资本化的利息金额；为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专门借款的资产支出加权平均数乘以占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。

(十六)无形资产

1.无形资产包括土地使用权、专利权及非专利技术等，按成本进行初始计量。

2.使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内按照与该项无形资产有关的经济利益的预

期实现方式系统合理地摊销，无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销。具体年限如下：

项目摊销年限（年）土地使用权50年非专利技术3-10年资质证书3-10年商品化软件5-10年

3.内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。内部研究开发项目开

发阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产：(1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；(2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图；(3)无形资

第19页共42页产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身

存在市场，无形资产将在内部使用的，能证明其有用性；(4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；(5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

(十七)部分长期资产减值

对长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产、固定资产、在建工程、使用权资

产、使用寿命有限的无形资产等长期资产，在资产负债表日有迹象表明发生减值的，估计其可收回金额。对因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都进行减值测试。商誉结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。

若上述长期资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额确认资产减值准备并计入当期损益。

(十八)长期待摊费用

长期待摊费用核算已经支出，摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用。长期待摊费用按实际发生额入账，在受益期或规定的期限内分期平均摊销。如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。

(十九)职工薪酬

1.职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。

2.短期薪酬的会计处理方法

在职工为公司提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。

3.离职后福利的会计处理方法

离职后福利分为设定提存计划和设定受益计划。

(1)在职工为公司提供服务的会计期间，根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。

(2)对设定受益计划的会计处理通常包括下列步骤：

1)根据预期累计福利单位法，采用无偏且相互一致的精算假设对有关人口统计变量和

财务变量等作出估计，计量设定受益计划所产生的义务，并确定相关义务的所属期间。同时，对设定受益计划所产生的义务予以折现，以确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本；

2)设定受益计划存在资产的，将设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公允价

值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产。设定受益计划存在盈余的，

第20页共42页以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者计量设定受益计划净资产；

3)期末，将设定受益计划产生的职工薪酬成本确认为服务成本、设定受益计划净负债

或净资产的利息净额以及重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动等三部分，其中服务成本和设定受益计划净负债或净资产的利息净额计入当期损益或相关资产成本，重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益，并且在后续会计期间不允许转回至损益，但可以在权益范围内转移这些在其他综合收益确认的金额。

4.辞退福利的会计处理方法

向职工提供的辞退福利，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益：(1)公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时；

(2)公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。

5.其他长期职工福利的会计处理方法

向职工提供的其他长期福利，符合设定提存计划条件的，按照设定提存计划的有关规定进行会计处理；除此之外的其他长期福利，按照设定受益计划的有关规定进行会计处理，为简化相关会计处理，将其产生的职工薪酬成本确认为服务成本、其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额以及重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动等组成项目的总净额计入当期损益或相关资产成本。

(二十)收入

1.收入确认原则

于合同开始日，公司对合同进行评估，识别合同所包含的各单项履约义务，并确定各单项履约义务是在某一时段内履行，还是在某一时点履行。

满足下列条件之一时，属于在某一时段内履行履约义务，否则，属于在某一时点履行履约义务：(1)客户在公司履约的同时即取得并消耗公司履约所带来的经济利益；(2)客户能

够控制公司履约过程中在建商品；(3)公司履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且公司在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。

对于在某一时段内履行的履约义务，公司在该段时间内按照履约进度确认收入。履约进度不能合理确定时，已经发生的成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。对于在某一时点履行的履约义务，在客户取得相关商品或服务控制权时点确认收入。在判断客户是否已取得商品控制权时，公司考虑下列迹象：

(1)公司就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务；(2)公司已将该

商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权；(3)公司已将该商品实

第21页共42页物转移给客户，即客户已实物占有该商品；(4)公司已将该商品所有权上的主要风险和报酬

转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬；(5)客户已接受该商品；(6)其他表明客户已取得商品控制权的迹象。

2.收入计量原则

(1)公司按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入。交易价格是公司因向客户转

让商品或服务而预期有权收取的对价金额，不包括代第三方收取的款项以及预期将退还给客户的款项。

(2)合同中存在可变对价的，公司按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数，但包含可变对价的交易价格，不超过在相关不确定性消除时累计已确认收入极可能不会发生重大转回的金额。

(3)合同中存在重大融资成分的，公司按照假定客户在取得商品或服务控制权时即以现

金支付的应付金额确定交易价格。该交易价格与合同对价之间的差额，在合同期间内采用实际利率法摊销。合同开始日，公司预计客户取得商品或服务控制权与客户支付价款间隔不超过一年的，不考虑合同中存在的重大融资成分。

(4)合同中包含两项或多项履约义务的，公司于合同开始日，按照各单项履约义务所承

诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。

(二十一)合同资产、合同负债公司根据履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列示合同资产或合同负债。公司将同一合同下的合同资产和合同负债相互抵销后以净额列示。

公司将拥有的、无条件（即，仅取决于时间流逝）向客户收取对价的权利作为应收款项列示，将已向客户转让商品而有权收取对价的权利（该权利取决于时间流逝之外的其他因素）作为合同资产列示。

公司将已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务作为合同负债列示。

(二十二)递延所得税资产、递延所得税负债1.根据资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额（未作为资产和负债确认的项目按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面数之间的差额），按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产或递延所得税负债。

2.确认递延所得税资产以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。

资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，确认以前会计期间未确认的递延所得税资产。

第22页共42页3.资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法

获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，转回减记的金额。

4.公司当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下列

情况产生的所得税：(1)企业合并；(2)直接在所有者权益中确认的交易或者事项。

(二十三)租赁

1.公司作为承租人

在租赁期开始日，公司将租赁期不超过12个月，且不包含购买选择权的租赁认定为短期租赁；将单项租赁资产为全新资产时价值较低的租赁认定为低价值资产租赁。公司转租或预期转租租赁资产的，原租赁不认定为低价值资产租赁。

对于所有短期租赁和低价值资产租赁，公司在租赁期内各个期间按照直线法将租赁付款额计入相关资产成本或当期损益。

除上述采用简化处理的短期租赁和低价值资产租赁外，在租赁期开始日，公司对租赁确认使用权资产和租赁负债。

(1)使用权资产

使用权资产按照成本进行初始计量，该成本包括：1)租赁负债的初始计量金额；2)在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，扣除已享受的租赁激励相关金额；

3)承租人发生的初始直接费用；4)承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地

或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本。

公司按照直线法对使用权资产计提折旧。能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，公司在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧。无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，公司在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧。

(2)租赁负债

在租赁期开始日，公司将尚未支付的租赁付款额的现值确认为租赁负债。计算租赁付款额现值时采用租赁内含利率作为折现率，无法确定租赁内含利率的，采用公司增量借款利率作为折现率。租赁付款额与其现值之间的差额作为未确认融资费用，在租赁期各个期间内按照确认租赁付款额现值的折现率确认利息费用，并计入当期损益。未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额于实际发生时计入当期损益。

租赁期开始日后，当实质固定付款额发生变动、担保余值预计的应付金额发生变化、用于确定租赁付款额的指数或比率发生变动、购买选择权、续租选择权或终止选择权的评估结

第23页共42页果或实际行权情况发生变化时，公司按照变动后的租赁付款额的现值重新计量租赁负债，并

相应调整使用权资产的账面价值，如使用权资产账面价值已调减至零，但租赁负债仍需进一步调减的，将剩余金额计入当期损益。

2.公司作为出租人

在租赁开始日，公司将实质上转移了与租赁资产所有权有关的几乎全部风险和报酬的租赁划分为融资租赁，除此之外的均为经营租赁。

(1)经营租赁

公司在租赁期内各个期间按照直线法将租赁收款额确认为租金收入，发生的初始直接费用予以资本化并按照与租金收入确认相同的基础进行分摊，分期计入当期损益。公司取得的与经营租赁有关的未计入租赁收款额的可变租赁付款额在实际发生时计入当期损益。

(2)融资租赁在租赁期开始日，公司按照租赁投资净额（未担保余值和租赁期开始日尚未收到的租赁收款额按照租赁内含利率折现的现值之和）确认应收融资租赁款，并终止确认融资租赁资产。

在租赁期的各个期间，公司按照租赁内含利率计算并确认利息收入。

公司取得的未纳入租赁投资净额计量的可变租赁付款额在实际发生时计入当期损益。

3.售后租回

(1)公司作为承租人

公司按照《企业会计准则第14号——收入》的规定，评估确定售后租回交易中的资产转让是否属于销售。

售后租回交易中的资产转让属于销售的，公司按原资产账面价值中与租回获得的使用权有关的部分，计量售后租回所形成的使用权资产，并仅就转让至出租人的权利确认相关利得或损失。

售后租回交易中的资产转让不属于销售的，公司继续确认被转让资产，同时确认一项与转让收入等额的金融负债，并按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》对该金融负债进行会计处理。

(2)公司作为出租人

公司按照《企业会计准则第14号——收入》的规定，评估确定售后租回交易中的资产转让是否属于销售。

售后租回交易中的资产转让属于销售的，公司根据其他适用的企业会计准则对资产购买进行会计处理，并根据《企业会计准则第21号——租赁》对资产出租进行会计处理。

第24页共42页售后租回交易中的资产转让不属于销售的，公司不确认被转让资产，但确认一项与转让

收入等额的金融资产，并按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》对该金融资产进行会计处理。

四、税项主要税种及税率税种计税依据税率以按税法规定计算的销售货物和应税劳务收

增值税入为基础计算销项税额，扣除当期允许抵扣22%、19.6%、19%的进项税额后，差额部分为应交增值税企业所得税应纳税所得额28%、24%、21%、15%

五、合并财务报表项目注释

(一)合并资产负债表项目注释

1.货币资金

明细情况项目期末数上年年末数

库存现金130891.0868856.02

银行存款9848065.6324339977.46

合计9978956.7124408833.48

2.应收账款

(1)明细情况期末数账面余额坏账准备种类计提比例账面价值

金额比例（%）金额

（%）

按组合计提坏账准备95911255.01100.0029820144.1331.0966091110.88

合计95911255.01100.0029820144.1331.0966091110.88（续上表）上年年末数种类账面余额坏账准备账面价值

第25页共42页计提比例

金额比例（%）金额

（%）

按组合计提坏账准备112944660.93100.0029983515.8226.5582961145.11

合计112944660.93100.0029983515.8226.5582961145.11

(2)采用账龄组合计提坏账准备的应收账款期末数账龄

账面余额坏账准备计提比例（%）

1年以内43644804.502182240.245.00

1-2年16712389.122506858.3715.00

2-3年1607755.85482326.7630.00

3-4年17987241.258993620.6350.00

4-5年1013220.55709254.3970.00

5年以上14945843.7414945843.74100.00

小计95911255.0129820144.1331.09

3.预付款项

期末数上年年末数减减账比例值比例值龄账面余额账面价值账面余额账面价值

（%）准（%）准备备

1年

10455041.30100.0010455041.3026365844.20100.0026365844.20

以内合

10455041.30100.0010455041.3026365844.20100.0026365844.20

计

4.其他应收款

(1)明细情况期末数种类账面余额坏账准备账面价值

金额比例（%）金额计提比例（%）

按组合计提坏账准备8193126.01100.00431262.755.267761863.26

合计8193126.01100.00431262.755.267761863.26（续上表）

第26页共42页上年年末数账面余额坏账准备种类计提比例账面价值

金额比例（%）金额

（%）

按组合计提坏账准备1321773.31100.00255363.5619.321066409.75

合计1321773.31100.00255363.5619.321066409.75

(2)采用组合计提坏账准备的其他应收款期末数组合名称

账面余额坏账准备计提比例（%）账龄组合

其中：1年以内8134501.78406725.055.00

1-2年37660.395649.0615.00

2-3年4150.402075.2050.00

3年以上16813.4416813.44100.00

小计8193126.01431262.755.26

5.存货

(1)明细情况期末数项目账面余额跌价准备账面价值

原材料242183292.2124250952.63217932339.58

在产品195206755.64195206755.64

发出商品138118014.93138118014.93

合计575508062.7824250952.63551257110.15(续上表）上年年末数项目账面余额跌价准备账面价值

原材料250282349.8431296801.45218985548.39

在产品189001989.80189001989.80

发出商品131622131.89131622131.89

合计570906471.5331296801.45539609670.08

第27页共42页(2)存货跌价准备本期增加本期减少项目期初数其期末数计提转回或转销其他他

原材料31296801.452732171.9812521943.21-2743922.4124250952.63

合计31296801.452732171.9812521943.21-2743922.4124250952.63

6.其他流动资产

明细情况期末数上年年末数项目减值减值账面余额账面价值账面余额账面价值准备准备待抵扣增值

766949.51766949.5111948139.3711948139.37

税

合计766949.51766949.5111948139.3711948139.37

7.长期股权投资

(1)分类情况期末数上年年末数项目减值准减值准账面余额账面价值账面余额账面价值备备对联营企业投

2059044.482059044.481772632.651772632.65

资

合计2059044.482059044.481772632.651772632.65

(2)明细情况被投资损益其他权益变期初账面余额汇率变动影响期末账面余额单位名称调整动

MCM SERVICE SPAIN &

1772632.6598991.59187420.242059044.48

PORTUGAL S.L.合计1772632.6598991.59187420.242059044.48

8.其他权益工具投资

明细情况本期计入其他本期末累计计入汇率变动项目期末数上年年末数综合收益的利其他综合收益的影响得和损失利得和损失

第28页共42页本期计入其他本期末累计计入汇率变动项目期末数上年年末数综合收益的利其他综合收益的影响得和损失利得和损失

零星股权投资304085.78275691.3028394.48

合计304085.78275691.3028394.48

9.固定资产

明细情况项目房屋及建筑物通用设备专用设备其他设备合计账面原值

期初数152695956.3052153849.8849658275.3822971198.64277479280.20

本期增加金额15726727.855371520.135256745.043018951.2329373944.25

1)购置142253.47653061.54795315.01

2)汇率变动影响15726727.855371520.135114491.572365889.6928578629.24

本期减少金额133642.88901229.151034872.03

1)处置或报废133642.88901229.151034872.03

期末数168422684.1557525370.0154781377.5425088920.72305818352.42累计折旧

期初数95977828.8247099407.7244223486.6718490078.07205790801.28

本期增加金额12104284.197033379.765925659.903043048.7928106372.64

1)计提2219168.492182435.541370917.541138686.486911208.05

2)汇率变动影响9885115.704850944.224554742.361904362.3121195164.59

本期减少金额133642.88901229.151034872.03

1)处置或报废133642.88901229.151034872.03

期末数108082113.0154132787.4850015503.6920631897.71232862301.89账面价值

期末账面价值60340571.143392582.534765873.854457023.0172956050.53

期初账面价值56718127.485054442.165434788.714481120.5771688478.92

10.在建工程

明细情况

第29页共42页期末数上年年末数减项目值减值账面余额账面价值账面余额账面价值准准备备

零星工程5040255.645040255.644569614.004569614.00

合计5040255.645040255.644569614.004569614.00

11.使用权资产

项目房屋及建筑物运输工具合计账面原值

期初数15003083.435687872.8120690956.24

本期增加金额1545223.69585815.302131038.99

1)汇率变动影响1545223.69585815.302131038.99

本期减少金额

期末数16548307.126273688.1122821995.23累计折旧

期初数6543644.094803368.3311347012.42

本期增加金额2401098.68878436.473279535.15

1)计提1646506.89365804.412012311.30

2)汇率变动影响754591.79512632.061267223.85

本期减少金额

期末数8944742.775681804.8014626547.57账面价值

期末账面价值7603564.35591883.318195447.66

期初账面价值8459439.34884504.489343943.82

12.无形资产

明细情况项目非专利技术商品化软件合计账面原值

第30页共42页项目非专利技术商品化软件合计

期初数2529387.7736079242.6238608630.39

本期增加金额263001.354090098.894353100.24

1)购置2490.24374162.71376652.95

2)汇率变动影响260511.113715936.183976447.29

本期减少金额2490.242490.24

1)处置2490.242490.24

期末数2789898.8840169341.5142959240.39累计摊销

期初数902574.2635577388.4836479962.74

本期增加金额92959.534243548.784336508.31

1)计提579300.38579300.38

2)汇率变动影响92959.533664248.403757207.93

本期减少金额2490.242490.24

1)处置2490.242490.24

期末数993043.5539820937.2640813980.81账面价值

期末账面价值1796855.33348404.252145259.58

期初账面价值1626813.51501854.142128667.65

13.长期待摊费用

项目期末数上年年末数

装修费用2334109.342821544.32

合计2334109.342821544.32

14.短期借款

借款条件期末数上年年末数

信用借款105016087.52168771277.76

合计105016087.52168771277.76

第31页共42页15.应付账款项目期末数上年年末数

货款及服务费163269826.91195779699.64

合计163269826.91195779699.64

16.合同负债

明细情况项目期末数上年年末数

预收销售款340447617.50235116489.29

合计340447617.50235116489.29

17.应付职工薪酬

(1)明细情况项目期初数本期增加本期减少期末数

短期薪酬31638333.21193612161.49167081709.2462726659.93离职后福

利—设定1221628.073792572.963813962.161325011.38提存计划

合计32859961.28197404734.45170895671.4064051671.31

(2)短期薪酬明细情况项目期初数本期增加本期减少期末数

工资、奖

金、津贴和8657798.72151144221.16119941354.8542280518.90补贴职工福利

764395.511154868.331714464.65256121.02

费社会保险

4089980.5112697440.3912769050.874436105.32

费

其中：工伤

4089980.5112697440.3912769050.874436105.32

保险费工会经费

和职工教59756.09253125.95249778.8169421.67育经费短期带薪

18066402.3828362505.6632407060.0615684493.02

缺勤

第32页共42页项目期初数本期增加本期减少期末数

小计31638333.21193612161.49167081709.2462726659.93

(3)设定提存计划明细情况项目期初数本期增加本期减少期末数

基本养老保险1221628.073792572.963813962.161325011.38

小计1221628.073792572.963813962.161325011.38

18.应交税费

项目期末数上年年末数

企业所得税533850.67172054.96

代扣代缴个人所得税8194633.601445570.17

其他10045.556231.43

合计8738529.821623856.56

19.其他应付款

明细情况项目期末数上年年末数

往来款29052800.0026466005.40

押金保证金8957197.464507894.30

应付未付的费用5892955.999966647.55

合计43902953.4540940547.25

20.一年内到期的非流动负债

项目期末数上年年末数

一年内到期的长期借款26825043.0818038269.65

一年内到期的租赁负债2941589.282992120.49

合计29766632.3621030390.14

21.其他流动负债

第33页共42页项目期末数上年年末数

待转销项税额74898475.8351725627.62

合计74898475.8351725627.62

22.长期借款

借款条件期末数上年年末数

信用借款12926263.759644013.19

合计12926263.759644013.19

23.租赁负债

项目期末数上年年末数

尚未支付的租赁付款额6445479.895504123.89

减：未确认融资费用75623.36112945.71

合计6369856.535391178.18

24.长期应付职工薪酬

项目期末数期初数

职工遣散保障基金(TFR) 29019032.10 25982266.35

服务假福利3881041.11522978.88

合计32900073.2126505245.23

25.实收资本

明细情况

期初数本期增/减期末数投资者名称原币别及原币别及折合人民原币别及折合人民币折合人民币金额金额币金额日发精机

(香港)有限€3518604.0027947665.63€3518604.0027947665.63公司

合计€3518604.0027947665.63€3518604.0027947665.63

第34页共42页26.资本公积明细情况项目期初数本期增加本期减少期末数

资本溢价43077422.2543077422.25

合计43077422.2543077422.25

27.其他综合收益

明细情况本期发生额

其他综合收益的税后净额减：前期计入其他综

减：前合收益税后

期计入减：税后当期转项目期初数归属期末数本期所得税前发其他综所得归属入留存于少生额合收益税费于母收益数股当期转用公司（税后东入损益归属于母公

司）将重分类进损益的其

35050042.64-3162896.8731887145.77

他综合收益

其中：外币财务报表

35050042.64-3162896.8731887145.77

折算差额

其他综合收益合计35050042.64-3162896.8731887145.77

28.盈余公积

明细情况项目期初数本期增加本期减少期末数

法定盈余公积5694479.925694479.92

合计5694479.925694479.92

29.未分配利润

明细情况

第35页共42页项目本期数上年同期数

期初未分配利润-124389606.75-1344903.00

加：本期归属于母公司所有者的净利润-129650781.20-124389606.75

期末未分配利润-254040387.95-124389606.75

(二)合并利润表项目注释

1.营业收入/营业成本

明细情况本期数上年数项目收入成本收入成本

主营业务收入217325111.21239766083.47683187359.51577632704.30

其他业务收入4205369.633541612.708192923.677235942.62

合计221530480.84243307696.17691380283.18584868646.92

2.税金及附加

项目本期数上年数

教育费附加9576.54

印花税53880.3793310.64

房产税1064210.972645028.80

车船税15881.26

合计1143549.142738339.44

3.销售费用

项目本期数上年数

职工薪酬15326969.2123875765.87

差旅费7541881.469778667.27

销售业务费1071493.6213230532.37

三包费用1189124.03

业务招待费用123883.403855460.16

其他2432026.438349973.95

第36页共42页项目本期数上年数

合计26496254.1260279523.65

4.管理费用

项目本期数上年数

职工薪酬21852514.5539151182.42

折旧费及资产摊销费3392616.187996515.22

办公费3912193.976201496.47

中介咨询服务费2766961.006183296.84

保险及租赁费7579947.558808128.98

差旅费2917920.256459174.78

其他3427346.626897347.69

合计45849500.1281697142.40

5.研发费用

项目本期数上年数

职工薪酬23056956.4934019770.63

物料消耗2654.87

合计23056956.4934022425.50

6.财务费用

项目本期数上年数

利息支出4590453.388080657.90

利息收入283.7728555.59

汇兑损益863330.111437656.79

其他954201.053897866.49

合计6407700.7713387625.59

7.投资收益

第37页共42页项目本期数上年数

权益法核算的长期股权投资收益98991.59641039.32

处置子公司的投资收益15114991.93

合计98991.5915756031.25

8.信用减值损失

项目本期数上年数

坏账损失2957066.079543340.12

合计2957066.079543340.12

9.资产减值损失

项目本期数上年数

存货跌价损失-2732171.98-13643714.47

合计-2732171.98-13643714.47

10.资产处置收益

明细情况项目本期数上年数

固定资产处置收益139560.93170245.86

合计139560.93170245.86

11.营业外收入

项目本期数上年数

其他63990.73582013.64

合计63990.73582013.64

12.营业外支出

项目本期数上年数

赔款支出40576.3827368.91

第38页共42页项目本期数上年数

其他96005.57

合计40576.38123374.48

13.所得税费用

项目本期数上年数

当期所得税费用5107820.002108320.35

递延所得税费用49444435.01

合计5107820.0051552755.36

(三)合并现金流量表项目注释

1.现金流量表补充资料

补充资料本期数上年数

(1)将净利润调节为经营活动现金流量：

净利润-129352135.01-122576691.05

加：资产减值准备2732171.984100374.35

信用减值准备-2957066.0711713383.58

固定资产折旧、使用权资产折旧、油气资产折耗、生产

8923519.353315216.97

性生物资产折旧

无形资产摊销579300.381606806.05

长期待摊费用摊销778036.412534154.61处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收-139560.93-170245.86益以“－”号填列）

固定资产报废损失（收益以“－”号填列）

公允价值变动损失（收益以“－”号填列）

财务费用（收益以“－”号填列）5453783.498080186.16

投资损失（收益以“－”号填列）-98991.59-15756031.25

递延所得税资产减少（增加以“－”号填列）54186618.13

递延所得税负债增加（减少以“－”号填列）-3881671.77

存货的减少（增加以“－”号填列）-17123534.46190722278.82

经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列）81025749.37103374796.60

第39页共42页补充资料本期数上年数

经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列）56943364.20-214448024.02其他

经营活动产生的现金流量净额6764637.1222801151.32

(2)现金及现金等价物净变动情况：

现金的期末余额9978956.7124408833.48

减：现金的期初余额24408833.4819544500.39

现金及现金等价物净增加额-14429876.774864333.09

2.现金和现金等价物的构成

项目期末数上年年末数

(1)现金

其中：库存现金130891.0868856.02

可随时用于支付的银行存款9848065.6324339977.46可随时用于支付的其他货币资金

(2)期末现金及现金等价物余额9978956.7124408833.48

六、在其他主体中的权益重要子公司的构成基本情况

注册主要持股比例（%）子公司名称注册地取得方式资本经营地直接间接非同一控制

M.C.E.S.r.l. 意大利 软件开发 70.00 下的企业合并非同一控制

MCM FRANCE

法国销售100.00下的企业合

S.a.r.l.并非同一控制

MCM

德国销售100.00下的企业合

DEUTSCH.G.m.b.h.并非同一控制

MCM U.S.A. Inc. 美国 销售 100.00 下的企业合并

COLGAR 非同一控制

意大利制造业85.00

ENGINEERING 下的企业合

第40页共42页注册主要持股比例（%）子公司名称注册地取得方式资本经营地直接间接

SOCIETA' A 并

RESPONSABILITA'

七、关联方关系及其交易

(一)关联方关系关联方名称与本公司的关系

日发精密机械股份有限公司[注]本公司之控股股东

日发精机(香港)有限公司[注]本公司之母公司

浙江日发精密机床有限公司[注]控股股东控制的子公司

浙江麦创姆精密机床有限责任公司[注]控股股东控制的子公司

Rifa Europe R&D Center S.r.l.[注] 控股股东控制的子公司

MCM SERVICE SPAIN & PORTUGAL S.L 本公司联营企业

[注]以下分别简称为日发精机公司、香港日发公司、日发机床公司、浙江麦创姆公司、欧洲研发中心

(二)关联方交易情况

1.销售货物

关联方名称本期数上年数

麦创姆公司4431492.885296215.94日发精机公司95831.36291140.31

MCM SERVICE SPAIN & PORTUGAL S.L 1318101.21

小计5845425.455587356.25

2.关联方应收应付款项

(1)应收关联方款项项目名期末数上年年末数关联方称账面余额坏账准备账面余额坏账准备

应收账款日发机床公司480629.6038142.84437554.43134763.23日发精机公司4039166.043461388.333556642.893202821.62

MCM SERVICE

SPAIN & 1318101.21 65905.06

PORTUGAL S.L.

第41页共42页项目名期末数上年年末数关联方称账面余额坏账准备账面余额坏账准备

小计5837896.853565436.233994197.323337584.85

(2)应付关联方款项项目名称关联方期末数上年年末数

应付账款欧洲研发中心24801462.2723990727.49

麦创姆公司23751556.5919428931.57日发精机公司2918074.363898072.83日发机床公司199818.77181160.38

小计51670911.9947498892.27

合同负债日发精机公司79813664.3772360940.38

麦创姆公司9524398.8214697907.44

小计89338063.2087058847.82

其他应付款香港日发公司29052800.0026466005.48

小计29052800.0026466005.48

八、其他重要事项

浙江日发精密机械股份有限公司（以下简称“日发精机公司”）于2025年6月19日召开第八届董事会第二十六次会议及第八届监事会第二十三次会议，审议通过《关于意大利MCM 公司申请破产的议案》，日发精机公司董事会同意下属全资子公司 Machining CentersManufacturing S.p.A（以下简称“本公司”）申请破产事项。近日，本公司收到意大利当地法院的通知，当地法院基于由商会任命的专家报告意见及公司现状，批准本公司继续执行为期 4 个月的 C.N.C 程序。

Machining Centers Manufacturing S.p.A 公司

二〇二五年十二月一日