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关于浙江省围海建设集团股份有限公司

前期会计差错更正专项说明的鉴证报告

华兴专字[2025]25010170029号

华兴会计师事务所（特殊普通合伙）关于浙江省围海建设集团股份有限公司前期会计差错更正专项说明的鉴证报告

华兴专字[2025]25010170029号

浙江省围海建设集团股份有限公司全体股东：

我们接受委托对后附的浙江省围海建设集团股份有限公司（以下简称“围海股份”）管理层编制的《前期会计差错更正的专项说明》（以下简称“专项说明”）执行了有限保证的鉴证业务。

一、管理层的责任

根据《企业会计准则第28号-会计政策、会计估计变更和差错更正》、中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号-财务信息的更正及相关披露》以及深圳证券交易所上市公司自律监管指南第1号——业务办理》、《深圳证券交易所股票上市规则》等相关规定的要求，围海股份编制了后附的前期会计差错更正专项说明。编制和对外披露专项说明，并保证其内容真实、准确、完整，不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏是围海股份管理层的责任。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在执行鉴证工作的基础上，对专项说明发表鉴证结论。我们按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号—历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》的规定执行了鉴证业务。该准则要求我们遵守职业道德守则，计划和实施鉴证工作以对专项说明是否不存在重大错报获取合理保

1证。在执行鉴证工作的过程中，我们实施了询问、检查以及重新计算等我们

认为必要的鉴证程序。我们相信，我们的鉴证工作为发表意见提供了合理的基础。

三、鉴证结论我们认为围海股份编制的专项说明已按照《企业会计准则第28号-会计政策、会计估计变更和差错更正》、中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号-财务信息的更正及相关披露》以及深圳证券交易所上市公司自律监管指南第1号——业务办理》、《深圳证券交易所股票上市规则》等的相关规定编制在所有重大方面如实反映了围海股份重要的前期会计差错的更正情况。

四、其他说明事项

本审核报告仅供围海股份为披露前期会计差错更正专项说明之用，未经本所书面同意，不得用作任何其他目的。

附件：《浙江省围海建设集团股份有限公司关于前期会计差错更正的专项说明》

2附件：

浙江省围海建设集团股份有限公司关于前期会计差错更正的专项说明

浙江省围海建设集团股份有限公司（以下简称“围海股份”或“公司”）于2025年度发现以下前期会计差错。公司已对这些前期会计差错进行了更正，并对2018年度、2019年度、2021年度、2022年度合并及母公司财务报表进行了追溯调整。根据《企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和差错更正》、中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号财务信息的更正及相关披露》以及深圳证券交易所上市公司自律监管指南第1号——业务办理》、《深圳证券交易所股票上市规则》等

相关规定，现将前期会计差错更正事项的有关情况说明如下：

一、前期会计差错更正的原因和内容

（一）行政处罚决定书的相关内容公司于2025年4月29日收到中国证券监督管理委员会宁波监管局(以下简称“宁波局”)出具的《行政处罚决定书》（[2025]2号），认定公司2018年度、2019年度、2021年度、2022年度报告存在以下虚假记载:

1.千年设计虚增收入、虚减成本导致围海股份相应年度报告存在虚假记载

上海千年城市规划工程设计股份有限公司（以下简称“千年设计”）系围海股份2018年收购的子公司。经查，千年设计存在收入确认依据不充分，未考虑项目设计批复、审图、施工配合情况，未根据合同变更、造价审定情况及时调整收入，且未按照千年设计与分公司承包经营模式足额确认成本，导致收入跨期确认、成本计量不准确，围海股份

2018年度、2019年度、2022年度虚增收入分别为-119.22万元、10797.65万元、-2.95万元；虚减成本分别为7244.06万元、7062.74万元、-8967.33万元；虚增利润分别

7124.84万元、17860.39万元、-8970.28万元，占围海股份当期对外披露利润总额

绝对值的比例分别为20.8%、12.73%、12.64%。

以上事实导致围海股份商誉减值基础发生变化，影响围海股份商誉减值计提金额，围海股份2019年全额计提商誉减值无合理依据。

42.围海股份部分工程项目未合理确认减值损失导致相应年度报告存在虚假记载

围海股份承接的宁海县三山涂促淤试验堤项目、六安市淠河总干渠（九里沟-青龙堰）

东部新城段水利综合治理 PPP 项目因增值税税率适用错误、跨期确认合同履约成本等事项，未合理确认减值损失，导致围海股份虚增2021年度利润总额6706.09万元，占当期对外披露利润总额绝对值的260.62%；虚减2022年度利润总额6508.42万元，占当期对外披露利润总额绝对值的9.17%。

（二）追溯调整的情况说明

根据宁波局的《行政处罚决定书》，公司对上述所涉问题进行了认真梳理及查证，根据企业会计准则有关规定，公司针对上述前期会计差错采用追溯重述法对2018年度、

2019年度、2021年度、2022年度财务报表进行会计差错更正及追溯调整。

1、千年设计的追溯调整情况说明

公司子公司千年设计2018年度、2019年度、2022年度财务报表存在虚假记载，公司分别对2018年度、2019年度、2021年度、2022年度财务报表进行相应的追溯重述。

千年设计各期营业收入、营业成本追溯调整情况如下：

单位：元年度营业收入营业成本

2018年度1192200.0072440600.00

2019年度-107976500.0070627400.00

2022年度29500.00-89673300.00

合计-106754800.0053394700.00

上述各年度营业收入追溯调整相应调整了当年度的应收账款、应收账款坏账准备、

递延所得税资产、应交税费、信用减值损失/资产减值损失；营业成本追溯调整相应调整了其他应付款。调整营业收入导致多交的增值税无法退回，相应调整计入管理费用。

2、本公司的追溯调整情况说明

（1）宁海县三山涂促淤试验堤项目、六安市淠河总干渠（九里沟-青龙堰）东部新

城段水利综合治理 PPP 项目因增值税税率适用错误、跨期确认合同履约成本等事项，未合理确认减值损失，2021年度、2022年度财务报表存在虚假记载，公司分别对2021年

5度、2022年度财务报表进行相应的追溯重述。公司各期营业收入、营业成本、投资收

益、信用减值损失、资产减值损失追溯调整情况如下：

单位：元

2021年12月31日/2021年度2022年12月31日/2022年度

报表项目合并财务报表母公司财务报表合并财务报表母公司财务报表

营业收入622358.08622358.081841909.021841909.02

营业成本1247058.17583458.171689430.671689430.67

投资收益6753096.00---

信用减值损失-8746002.50--572103.15-

资产减值损失-64443284.69-64443284.6965503819.1065503819.10

利润总额-67060891.28-64404384.7865084194.3065656297.45

注：合并财务报表与母公司财务报表调整项目及金额的差异，为子公司六安河海基础设施投资有限公司的调整。

上述各年度营业收入追溯调整相应调整了当年度的应收账款、应交税费；营业成本

追溯调整相应调整了存货、应付账款、合同资产、合同资产减值准备、资产减值损失；

投资收益调整，相应调整了长期应收款、信用减值损失。

（2）由于千年设计上述收入、成本的调整，千年设计商誉减值基础发生变化，影响

公司商誉减值、其他非流动资产减值准备、长期股权投资减值准备计提金额，具体如下：

*公司重新聘请评估机构对千年设计各期的公允市场价值进行了追溯评估，对减值情况进行重新测算。2019年度、2021年度商誉期末减值准备调增414344.56元。2019年度、2022年度资产减值损失分别调整414344.56元、-414344.56元。

*由于千年设计上述收入、成本的调整，相应调减了截止2022年末的净资产；因此根据千年设计更正后的2022年末净资产情况，相应补计提其他非流动资产核算的千年设计股权款减值准备96016508.85元。

*结合千年设计更正后的2022年财务报表情况，调整2022年母公司财务报表对千年设计的长期股权投资减值准备581432186.56元；本项调整不影响公司2022年度合并财务报表。

（3）自查发现公司个别工程项目因成本项目重复结转，2022年度多结转的营业成

本463.14万元实际已无需支付，予以转回。

6根据《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号-财务信息的更正及相关披露》

第五条的相关规定，“(一)如果会计差错更正事项对财务报表具有广泛性影响，或者该事项导致公司相关年度盈亏性质发生改变，会计师事务所应当对更正后财务报表进行全面审计并出具新的审计报告”。公司各年度的差错更正均未导致公司合并及母公司财务报表出现盈亏性质发生变化的情形；2021年度净利润的更正金额占当期对外披露净利润

的比例为113.99%，公司委托华兴会计师事务所(特殊普通合伙)对公司2021年度财务报表进行全面审计。截至本说明日，华兴会计师事务所(特殊普通合伙)对公司会计差错更正后的2021年度财务报表进行了全面审计并出具了标准无保留意见的审计报告。

二、前期会计差错更正事项对各期间财务报表财务状况和经营成果的影响

（一）前期会计差错更正事项对2018年度财务报表项目的影响

1、对2018年度合并财务报表的影响

单位：元报表项目调整前金额调整金额调整后金额

应收票据及应收账款2008985164.651200545.402010185710.05

流动资产合计5804037882.841200545.405805238428.24

递延所得税资产44776291.019477.9944785769.00

非流动资产合计5319098841.309477.995319108319.29

资产总计11123136724.141210023.3911124346747.53

应交税费243582031.4671532.00243653563.46

其他应付款560629125.99192819876.78753449002.77

流动负债合计4962623558.62192891408.785155514967.40

负债合计5590006553.92192891408.785782897962.70

未分配利润742961390.00-168549614.13574411775.87

归属母公司的所有者权益合计5348023642.72-168549614.135179474028.59

少数股东权益185106527.50-23131771.26161974756.24

所有者权益合计5533130170.22-191681385.395341448784.83

负债和所有者权益总计11123136724.141210023.3911124346747.53

营业收入3539780153.351192200.003540972353.35

营业成本2986792254.4872440600.003059232854.48

7报表项目调整前金额调整金额调整后金额

资产减值损失55053855.0463186.6055117041.64

营业利润343466541.79-71311586.60272154955.19

利润总额342591405.46-71311586.60271279818.86

所得税费用81093707.59-9477.9981084229.60

净利润261497697.87-71302108.61190195589.26

归属于母公司所有者的净利润252908342.75-62196016.59190712326.16

少数股东损益8589355.12-9106092.02-516736.90

2、对2018年度母公司财务报表的影响

上述前期差错更正事项对2018年度母公司财务报表无影响。

（二）前期会计差错更正事项对2019年度财务报表项目的影响

1、对2019年度合并财务报表的影响

单位：元报表项目调整前金额调整金额调整后金额

应收账款2398090707.98-107594976.702290495731.28

流动资产合计5221886376.84-107594976.705114291400.14

商誉505751696.14-414344.56505337351.58

递延所得税资产74890381.56-839457.2074050924.36

非流动资产合计4700258210.22-1253801.764699004408.46

资产总计9922144587.06-108848778.469813295808.60

应交税费239904647.20-101886.79239802760.41

其他应付款639686015.35263447276.78903133292.13

流动负债合计4871572150.19263345389.995134917540.18

负债合计5664431490.37263345389.995927776880.36

未分配利润-566823199.94-335567258.72-902390458.66

归属母公司的所有者权益合计4050498104.13-335567258.723714930845.41

少数股东权益207214992.56-36626909.73170588082.83

所有者权益合计4257713096.69-372194168.453885518928.24

负债和所有者权益总计9922144587.06-108848778.469813295808.60

营业收入3437604134.27-107976500.003329627634.27

营业成本2990463547.1770627400.003061090947.17

8报表项目调整前金额调整金额调整后金额

管理费用148632106.256305171.21154937277.46

信用减值损失-901492117.005659567.90-895832549.10

资产减值损失-301772345.16-414344.56-302186689.72

营业利润-1037814416.82-179663847.87-1217478264.69

利润总额-1092741483.45-179663847.87-1272405331.32

所得税费用21373498.44848935.1922222433.63

净利润-1114114981.89-180512783.06-1294627764.95

归属于母公司所有者的净利润-1111243515.98-167017644.59-1278261160.57

少数股东损益-2871465.91-13495138.47-16366604.38

2、对2019年度母公司财务报表的影响

上述前期差错更正事项对2019年度母公司财务报表无影响。

（三）前期会计差错更正事项对2021年度财务报表项目的影响

1、对2021年度合并财务报表的影响

单位：元报表项目调整前金额调整金额调整后金额

应收账款2702931458.48-184080219.222518851239.26

存货36533731.94-35018762.341514969.60

合同资产213311274.5513466400.00226777674.55

流动资产合计4316241316.30-205632581.564110608734.74

长期应收款3462957658.2911032332.473473989990.76

商誉251717364.35-414344.56251303019.79

递延所得税资产142819562.95-4428308.46138391254.49

非流动资产合计4565005448.096189679.454571195127.54

资产总计8881246764.39-199442902.118681803862.28

应付账款2066250902.8642271682.872108522585.73

合同负债84264250.563878359.0688142609.62

应交税费373787959.5413080241.72386868201.26

其他应付款778710517.45428454666.571207165184.02

其他流动负债18081229.13232701.5418313930.67

流动负债合计4798000284.80487917651.765285917936.56

9报表项目调整前金额调整金额调整后金额

负债合计5161250893.62487917651.765649168545.38

未分配利润-1022824609.12-686438735.92-1709263345.04

归属母公司的所有者权益合计3577264805.57-686438735.922890826069.65

少数股东权益142731065.20-921817.95141809247.25

所有者权益合计3719995870.77-687360553.873032635316.90

负债和所有者权益总计8881246764.39-199442902.118681803862.28

营业收入2580729389.20622358.082581351747.28

营业成本2206272097.701247058.172207519155.87

投资收益-9402377.956753096.00-2649281.95

信用减值损失-82299067.80-8746002.50-91045070.30

资产减值损失-157393003.90-64443284.69-221836288.59

营业利润-114284883.19-67060891.28-181345774.47

利润总额-25731636.38-67060891.28-92792527.66

净利润-58828842.42-67060891.28-125889733.70

归属于母公司所有者的净利润-27375028.32-66139073.33-93514101.65

少数股东损益-31453814.10-921817.95-32375632.05

2、对2021年度母公司财务报表的影响

单位：元报表项目调整前金额调整金额调整后金额

应收账款2108652075.03-1087050.032107565025.00

存货36488715.65-35018762.341469953.31

合同资产61826438.2914130000.0075956438.29

流动资产合计3328868335.73-21975812.373306892523.36

资产总计8088208738.39-21975812.378066232926.02

应付账款1520090611.5543358732.901563449344.45

应交税费149698879.23-930160.49148768718.74

流动负债合计4442752944.0442428572.414485181516.45

负债合计4462650268.8142428572.414505078841.22

未分配利润-989445992.44-64404384.78-1053850377.22

所有者权益合计3625558469.58-64404384.783561154084.80

10报表项目调整前金额调整金额调整后金额

负债和所有者权益总计8088208738.39-21975812.378066232926.02

营业收入1773390502.76622358.081774012860.84

营业成本1714731660.64583458.171715315118.81

资产减值损失-25889134.82-64443284.69-90332419.51

营业利润-119259877.25-64404384.78-183664262.03

利润总额-28730034.94-64404384.78-93134419.72

净利润11949685.34-64404384.78-52454699.44

对2021年度财务报表项目的影响情况详见华兴会计师事务所(特殊普通合伙)于

2025年11月28日出具的华兴审字[2025]25010170019号标准无保留意见《审计报告》。

（四）前期会计差错更正事项对2022年度财务报表项目的影响

1、对2022年度合并公司财务报表的影响

单位：元报表项目调整前金额调整金额调整后金额

应收账款2289248907.56-176306444.382112942463.18

存货33851824.8415786570.1649638395.00

合同资产156222907.16-41815572.51114407334.65

流动资产合计4346368240.17-202335446.734144032793.44

长期应收款3263483269.3811457522.933274940792.31

其他非流动资产218294882.45-96016508.85122278373.60

非流动资产合计4198316763.52-84558985.924113757777.60

资产总计8544685003.69-286894432.658257790571.04

应付账款2098703270.87-30022093.002068681177.87

应交税费375725326.4512795910.90388521237.35

其他应付款755848985.10338781366.571094630351.67

流动负债合计4267750584.02321555184.474589305768.49

负债合计4632438566.88321555184.474953993751.35

未分配利润-1744808983.82-608896660.24-2353705644.06

归属母公司的所有者权益合计3811740083.59-608896660.243202843423.35

少数股东权益100506353.22447043.12100953396.34

所有者权益合计3912246436.81-608449617.123303796819.69

11报表项目调整前金额调整金额调整后金额

负债和所有者权益总计8544685003.69-286894432.658257790571.04

营业收入2573442346.051871409.022575313755.07

营业成本2389395198.98-92615220.192296779978.79

管理费用151699006.46100116.79151799123.25

信用减值损失-136122998.1010194461.06-125928537.04

资产减值损失-510793862.43-30098345.19-540892207.62

营业利润-681439024.1374482628.29-606956395.84

利润总额-709438995.2674482628.29-634956366.97

所得税费用75114013.35-4428308.4670685704.89

净利润-784553008.6178910936.75-705642071.86

归属于母公司所有者的净利润-721984374.7077542075.68-644442299.02

少数股东损益-62568633.911368861.07-61199772.84

2、对2022年度母公司财务报表的影响

单位：元报表项目调整前金额调整金额调整后金额

应收账款1878143943.61-48.801878143894.81

存货33851824.8415786570.1649638395.00

合同资产63034164.82-45783323.3717250841.45

流动资产合计3013136917.99-29996802.012983140115.98

长期股权投资4574432647.15-581432186.563993000460.59

其他非流动资产118294882.45-96016508.8522278373.60

非流动资产合计4972609643.70-677448695.414295160948.29

资产总计7985746561.69-707445497.427278301064.27

应付账款1517604975.42-30022093.001487582882.42

应交税费141773198.20-1226621.68140546576.52

流动负债合计3976124519.63-31248714.683944875804.95

负债合计3994905810.46-31248714.683963657095.78

未分配利润-1422768963.51-676196782.74-2098965746.25

所有者权益合计3990840751.23-676196782.743314643968.49

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