关于京北方信息技术股份有限公司
申请向不特定对象发行可转换公司债券的第
二轮审核问询函回复报告
天职业字[2024]31239号关于京北方信息技术股份有限公司
申请向不特定对象发行可转换公司债券的第二轮审核问询函回复报告
天职业字[2024]31239号
深圳证券交易所：
根据贵所于2024年4月7日出具的《关于京北方信息技术股份有限公司申请向不特定对象发行可转换公司债券的第二轮审核问询函》（审核函〔2024〕120010号）（以下简称“《第二轮审核问询函》”），发行人申报会计师天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“会计师”）对《审核问询函》所列问题进行了逐项核查，现回复如下，请予审核。
如无特别说明，本回复报告使用的简称与《募集说明书》中的释义相同。
本回复报告中引用的2023年1-9月财务数据未经审计。本回复报告若出现部分合计数与各分项数值直接相加之和在尾数上有差异，或部分比例指标与相关数值直接计算的结果在尾数上有差异，均为四舍五入所致。
本回复报告仅供京北方为本次发行之目的使用，不得用作任何其他目的。
1目录
目录....................................................2
问题1...................................................3
问题2..................................................13
2问题1
本次发行拟募集资金总额不超过113000.00万元（含本数），拟投入募集资金6997.16万元用于盘庚测试云建设项目（以下简称测试云项目）、60555.08万元用于金融数字化解决方案研发及迭代项目（以下简称金融数字化项目）、29190.67万元用于数智创新技术研发中心建设项目（以下简称研发中心项目）。发行人本次募集资金用于“开发实施费用”的资金总额为35694万元，三个募投项目研发投入资本化率分别为80.26%、91.89%、96.36%，高于公司历史研发投入资本化率。最近一期末，发行人在建工程余额为33048.93万元，较2022年底大幅增加，系总部办公楼基建工程项目。
请发行人补充说明：（1）结合本次募投项目测试云项目和金融数字化项目在报告期内同类相关
产品的具体内容、营业收入及占比、是否为成熟产品，以及本次募投项目将目标客户扩展至非金融机构客户等情况，说明本次募投项目是否符合募集资金主要投向主业要求；（2）结合本次募投项目的研发实施模式与报告期内其他研发项目的差异、是否为边研发边实施等，进一步说明“数智创新技术中心建设项目”等项目的开发实施费用资本化是否合理，补充流动资金比例是否符合《证券期货法律适用意见第18号》相关规定；（3）结合公司最近一期在建工程明细、前次募集资金使用明细等，说明在建工程项目与募投项目的关系，是否存在前募资金或本募资金投入在建工程的情形，结合上述情况说明前募项目与本募项目在投入、成本和效益方面是否能有效区分；（4）本次募投项
目截至目前的最新进展，募投项目拟投入资金是否存在置换董事会决议日前投入的情形。
请保荐人核查并发表明确意见，会计师核查（2）（3）（4）并发表明确意见。
一、补充说明
（二）结合本次募投项目的研发实施模式与报告期内其他研发项目的差异、是否为边研发边实施等，进一步说明“数智创新技术中心建设项目”等项目的开发实施费用资本化是否合理，补充流动资金比例是否符合《证券期货法律适用意见第18号》相关规定。
1、本次募投项目的研发实施模式与报告期内其他研发项目的差异、是否为边研发边实施等
依据《企业会计准则第6号-无形资产》，企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（3）
无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
与本次募投项目相比，报告期内其他研发项目在实施过程中大部分研发项目系根据客户的实际需求及变化情况，采取边研发边实施的模式，对原有的产品系统进行持续更新迭代，在实施过程中，采取研究活动与开发活动交叉滚动开展的方式，开发支出资本化节点难以明确，较难严格区分研究阶段支出与开发阶段支出，不符合研发投入资本化条件的第五条：“归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量”，因此公司将这部分研发投入全部费用化，计入当期损益。
3此外，还有部分公司历史研发投入项目主要处于研究阶段，是对新技术的探索性研究，是为获
取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查，是为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备。而已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性，相关研发投入计入研发费用，会计处理相对谨慎。
本次募投项目与报告期内其他费用化项目存在明显的区别，本次募投项目已有充分的前期研究投入和坚实的开发基础，其中盘庚测试云建设项目等部分研发项目已多次升级迭代，技术和产品均已得到市场验证，客户需求明确。基于技术储备和大量研发项目成功的经验，本次募投项目后续研发投入形成无形资产的确定性较高，并且在实际实施过程中将研究活动与开发活动进行严格区分，不是以边开发边实施的方式进行，开发支出节点能够明确区分，开发支出能够可靠计量，满足资本化条件后开发阶段的投入予以资本化处理，符合公司会计制度和相关会计准则。
2、“数智创新技术中心建设项目”等项目的开发实施费用资本化是否合理
数智创新技术研发中心建设项目虽然在内部使用，但仍符合研发投入资本化条件中关于无形资产将在内部使用的应当证明其有用性等要求，具体分析如下：
（1）符合完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性：
公司前期已经针对本募投项目进行了大量的前期研究和研发投入，公司拥有相关软件著作权16项。从技术可行性角度看，公司在人工智能、大数据、云计算等技术领域具有深厚的积累，并已经成功研发出多款产品，拥有自主知识产权，其研发团队平均具备5年以上的研发经验，近年来，公司还持续引进和培养人才，为项目的开发提供了坚实基础，完成该无形资产以使其能够使用在技术上具有可行性；
（2）符合具有完成该无形资产并使用或出售的意图：
针对智能测试引擎研发项目、区块链技术平台研发、RPA 软件研发、NLP 技术研发、低代码开
发平台研发、隐私计算平台研发、拓展现实技术组件研发这七大专项课题进行研究，同时配备相应的研发设备并持续引入优秀的研发人才，实现科研成果产业转化，应用到现有软件产品中，公司具有完成该无形资产并使用的意图；
（3）符合无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或
无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性：
数智创新技术研发中心建设项目为前沿技术的开发，该项目的实施有利于公司进一步夯实研发底座，保持和增强技术优势，其形成的无形资产应用于开发项目中，产生经济利益，具有有用性；
（4）符合有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用
或出售该无形资产：
技术方面，公司在研发中心项目相关领域拥有充分的技术积累和研发经验，目前的研发团队已形成完善的技术创新体系，为本次募投项目的实施提供了可靠的技术支持；财务方面，公司目前主营业务发展良好、具备良好的盈利能力，且公司目前资信状况良好、融资渠道畅通，能够为募投项目的实施等提供充足的资金支持；其他资源方面，公司多年来专注于金融行业，能够充分支持募投项目的开发及使用；
4（5）符合归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量：
公司有较为完善的研发项目财务制度，针对研发项目建立专门的 OA 管理和财务审批系统，对于研究开发活动发生的支出按照具体的研发项目分别单独核算，所有相关成本费用进行单独核算，确保项目支出准确计量。
公司本次募投其他项目符合资本化条件的分析如下：
5项目符合资本化条件的分析
（1）符合完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性：
公司前期已经针对本募投项目进行了大量的前期研究和研发投入，公司盘庚测试云产品已积累测试领域相关软件著作权11项。在技术积累方面，公司已建立起以客户应用为导向的测试云管理平台，具备高度的灵活性和可指定性，且获得了国家级信创测评机构和众多主流信创厂商的认证证书。本次募投项目所研发的产品为公司新一代测试云服务解决方案，公司成熟的项目和技术储备为项目的开发提供了坚实基础，完成该无形资产以使其能够出售在技术上具有可行性；
（2）符合具有完成该无形资产并使用或出售的意图：
本项目顺利实施后，将筑牢公司测试云平台的技术底座、完善其功能模块，金融机构客户可通过该测试云平台实现企业在经营过程中的功能性测试、性能测试、安全性测试和兼容性及互操作性测试等
的上云需求，为金融机构的业务在日益复杂的环境中顺利开展奠定坚实的基础，具有良好的市场发展前景和经济效益，从而有助于提升公司的核心竞争力，因此公司有完成该无形资产并出售的意图；
（3）符合无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形
资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性：
近年来，随着大数据和云计算的蓬勃发展，金融机构处理的数据量呈爆发式增长，对数据处理的准确性和效率提出了更高的要求；金融产品的多元化和服务的多样性进一步加剧了金融机构业务架构和盘庚测试
系统架构的复杂性。在此环境下，金融机构信息系统的应用程序本身、操作系统、中心数据库服务云建设项
器、中间件服务器以及网络设备的承受能力均面临严峻的考验。因此，在金融机构的数字化深化改革目过程中，云测试较传统测试的优势日益凸显。据艾瑞咨询预计，至2025年金融云市场规模有望达到
1077亿元。在顶层政策的支持力度加强和金融信创不断加速的背景下，金融云市场规模有望保持稳健增长，从市场需求方面分析本项目具备广阔的市场空间；
（4）符合有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出
售该无形资产：
技术方面，公司在测试云项目相关领域拥有充分的技术积累和研发经验，目前的研发团队已形成完善的技术创新体系，为本次募投项目的实施提供了可靠的技术支持；财务方面，公司目前主营业务发展良好、具备良好的盈利能力，且公司目前资信状况良好、融资渠道畅通，能够为募投项目的实施及产品的销售提供充足的资金支持；其他资源方面，公司多年来专注于金融行业，积累了良好的测试云项目的潜在客户基础，形成了成建制体系化的营销团队，拥有丰富的项目经验及渠道资源，能够充分支持募投项目的开发及产品的销售；
（5）符合归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量：
公司有较为完善的研发项目财务制度，针对研发项目建立专门的 OA 管理和财务审批系统，对于研究开发活动发生的支出按照具体的研发项目分别单独核算，所有相关成本费用进行单独核算，确保项目支出准确计量。
6项目符合资本化条件的分析
（1）符合完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性：
公司已经进行了大量的前期研发和积累，拥有数字金融领域相关软件著作权37项，公司在该领域积累了丰富的产品研发、实施服务和技术创新经验，如微服务开发技术、基于微服务应用的测试技术、DevOps、大数据等，并在部分细分领域提出了完整的一体化行业解决方案并积累了众多的成功案例，完成该无形资产以使其能够出售在技术上具有可行性；
（2）符合具有完成该无形资产并使用或出售的意图：
本项目是针对市场及客户需求进行的现有产品进行升级和功能拓展，并基于前期项目实施和研发经验，将部分项目成果和研发经验产品化，形成相关产品后可以满足不同用户的个性化需求，本项目的实施能有效提升公司产品研发能力、技术成果转化能力，在金融信创、数字化转型的时代大背景下，拓宽公司产品服务领域，推动公司在金融 IT 解决方案和产品领域的研发与技术升级，保障公司业务持续稳定增长，可以更好地为客户提供数字化解决方案，助力银行业等的数字化转型，具有良好的市场发展前景和经济效益，因此公司有完成该无形资产并出售的意图；
（3）符合无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形
资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性：
金融数字在数字化进程等背景下，伴随着国内经济的持续发展，金融行业的竞争日趋激烈。由于金融行业的信化解决方息化发展水平对金融企业的发展和创新具有决定性作用，因此金融行业对信息技术的重视程度不断案研发及 提高。根据艾瑞咨询发布的《中国银行业数字化转型研究报告》，2022 年，我国银行业 IT 支出已达迭代项目 3068 亿元，同比增长 23.6%，在 IT 架构转型与自主创新所产生的叠加效应的强劲驱动下，中国银行业 IT 投资规模持续增长，预计至 2025 年市场规模将增长至 5936 亿元，从市场需求方面分析本项目具备广阔的市场空间；
（4）符合有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出
售该无形资产：
技术方面，公司在金融数字化项目相关领域拥有充分的技术积累和研发经验，目前的研发团队已形成完善的技术创新体系，为本次募投项目的实施提供了可靠的技术支持；财务方面，公司目前主营业务发展良好、具备良好的盈利能力，且公司目前资信状况良好、融资渠道畅通，能够为募投项目的实施及产品的销售提供充足的资金支持；其他资源方面，公司多年来专注于金融行业，积累了良好的金融数字化项目的潜在客户基础，形成了成建制体系化的营销团队，拥有丰富的项目经验及渠道资源，能够充分支持募投项目的开发及产品的销售；
（5）符合归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量：
公司有较为完善的研发项目财务制度，针对研发项目建立专门的 OA 管理和财务审批系统，对于研究开发活动发生的支出按照具体的研发项目分别单独核算，所有相关成本费用进行单独核算，确保项目支出准确计量。
针对本次募投项目，公司经过了前期研究方向确定、需求调研、市场背景调查及竞品分析、技术方案论证及设计、业务需求编写及评审、功能清单及流程梳理、可行性论证等，在实际实施过程中，将研究活动与开发活动进行严格区分，资本化开始时点为项目开发立项审批通过，开发支出资本化节点明确，开发支出能够可靠计量；同时，公司已经进行了相关的技术准备，取得了初步的技
7术进展或技术成果，未来的研发投入形成无形资产在技术上具有可行性，根据公司研发投入资本化
会计政策的相关规定，在满足资本化条件后，公司将对本次募投项目进入开发阶段后符合资本化条件的研发投入予以资本化。
综上所述，依据本次募投项目研发情况及实施模式、以及会计准则及公司会计政策中研发投入资本化的会计条件等，本次募投相关项目已有相应的研究投入和开发基础，目前上述项目已经完成可行性论证，后续研发投入形成无形资产的确定性较高，在经专家评审确认后，资本化时点开始，募投项目进入开发阶段。募集资金用于开发阶段的支出，符合研发投入资本化的条件，本次募集资金投资项目研发投入可以进行资本化，“数智创新技术中心建设项目”等项目的开发实施费用资本化具有合理性。
3、补充流动资金比例是否符合《证券期货法律适用意见第18号》相关规定
盘庚测试云建设项目总投资8797.16万元，其中项目场地投入3058.83万元，包括工程建造
2467.65万元、工程建造其他费用393.77万元、预备费197.41万元，设备投入295.32万元，包括硬件
设备291.23万元、软件4.09万元，开发实施费用3343.00万元，铺底流动资金2100.00万元。本项目拟使用募集资金6997.16万元，募集资金是否为资本性支出情况具体如下：
单位：万元序号项目投资金额使用募集资金募集资金是否为资本性支出
1项目场地投入3058.833058.83-
1.1工程建造2467.652467.65是
1.2工程建造其他费用393.77393.77是
1.3预备费197.41197.41否
2设备投入295.32295.32-
2.1硬件设备291.23291.23是
2.2软件4.094.09是
3开发实施费用3343.001543.00-
3.1开发费用3163.001363.00是
3.2其他实施费用180.00180.00否
4铺底流动资金2100.002100.00否
5项目总投资8797.166997.16-
金融数字化解决方案研发及迭代项目总投资71555.08万元，其中：项目场地投入25974.78万元，包括工程建造20954.73万元、工程建造其他费用3343.67万元、预备费1676.38万元，设备投入
1312.30万元，包括硬件设备1193.30万元、软件119.00万元，开发实施费用33268.00万元，铺底流
动资金11000.00万元。本项目拟使用募集资金60555.08万元，募集资金是否为资本性支出情况具体如下：
8单位：万元
序号项目投资金额使用募集资金募集资金是否为资本性支出
1项目场地投入25974.7825974.78-
1.1工程建造20954.7320954.73是
1.2工程建造其他费用3343.673343.67是
1.3预备费1676.381676.38否
2设备投入1312.301312.30-
2.1硬件设备1193.301193.30是
2.2软件119.00119.00是
3开发实施费用33268.0022268.00是
4铺底流动资金11000.0011000.00否
5项目总投资71555.0860555.08-
数智创新技术研发中心建设项目总投资36190.67万元，其中项目场地投入16458.42万元，包括工程建造13277.57万元、工程建造其他费用2118.64万元、预备费1062.21万元，设备投入849.25万元，包括硬件设备764.25万元、软件85.00万元，开发实施费用18883.00万元。本项目拟使用募集资金29190.67万元，募集资金是否为资本性支出情况具体如下：
单位：万元序号项目项目资金使用募集资金募集资金是否为资本性支出
1项目场地投入16458.4216458.42-
1.1工程建造13277.5713277.57是
1.2工程建造其他费用2118.642118.64是
1.3预备费1062.211062.21否
2设备投入849.25849.25-
2.1硬件设备764.25764.25是
2.2软件85.0085.00是
3开发实施费用18883.0011883.00是
4项目总投资36190.6729190.67-综上，根据本次募投项目资本化情况测算，本次募投项目中实质用于补充流动性资金（含视同补流的非资本性支出）的总金额为32473.09万元，明细如下：
9单位：万元
募集资金募集资金序号项目名称投资额募集资金使用资本化支出非资本化支出
1盘庚测试云建设项目8797.166997.164519.742477.41
金融数字化解决方案研发及
271555.0860555.0847878.7012676.38
迭代项目
3数智创新技术中心建设项目36190.6729190.6728128.461062.21
4补充流动资金项目16257.0916257.09-16257.09
合计132800.00113000.0080526.9132473.09
补充流动资金的比例28.74%
本次募集资金中实际用于补充流动资金（含视同补流的非资本性支出）比例占募投总额为28.74%，未超过募集资金总额的30%，本次发行补充流动资金规模符合《证券期货法律适用意见第18号》等监管规定。
（三）结合公司最近一期在建工程明细、前次募集资金使用明细等，说明在建工程项目与募投
项目的关系，是否存在前募资金或本募资金投入在建工程的情形，结合上述情况说明前募项目与本募项目在投入、成本和效益方面是否能有效区分。
截至2023年9月30日，公司在建工程账面价值为33048.93万元，主要为支付位于北京市海淀区东升科技园的 L18 地块相关土地款项。截至 2023 年 9 月 30 日，公司在建工程的具体构成如下：
单位：万元项目金额
土地使用权32970.60
建设工程78.33
合计33048.93
截至2023年9月30日，公司前次募集资金投资项目中，“金融后台服务基地建设项目”经按照相关规定履行董事会和股东大会等内部决议程序并对外披露后已终止；补充流动资金项目已完成，“金融 IT 技术组件及解决方案的开发与升级建设项目”（以下简称“金融 IT 项目”）和“基于大数据、云计算和机器学习的创新技术中心项目”（以下简称“创新技术中心项目”）经履行内部决议
程序并对外披露后将实施方式由购买办公楼实施变更为自建研发中心实施。截至2023年9月30日，金融 IT 项目和创新技术中心项目已投资金额分别为 26841.86 万元和 15957.74 万元，占项目投资额的78.07%和89.15%，剩余资金主要为与项目建设相关的软硬件和办公设备购置费，将按照项目规划投入。
10截至 2023 年 9 月 30 日，金融 IT 项目和创新技术中心项目募集资金具体使用情况如下：
单位：万元项目金额占比
金融 IT 项目：
固定资产及无形资产投入20601.8876.75%
研发投入6239.9823.25%
合计26841.86100.00%
创新技术中心项目：
固定资产及无形资产投入12385.2077.61%
研发投入3572.5422.39%
合计15957.74100.00%
截至2023年9月30日，公司的在建工程中，土地使用权使用前次募集资金支付，建设工程部分以自有资金支付。后续建设费用由本次募集资金支付，本次发行募集资金到位之前，公司将根据项目进度的实际情况以自有资金先行投入，并在募集资金到位之后按照相关法规规定的程序予以置换。
本次募投项目与前募项目虽然在同一地块实施，但是在投入、成本和效益方面能够有效区分。
投入方面，本次募集资金与前募资金均各自分别开立募集资金账户，且具体支出内容不同，能够有效区分；成本和效益方面，本次募投项目与前募项目各自编制了独立的效益测算，本次募投项目产品与前募项目不同，收入实现方面能够有效区分，同时，公司对本次募投项目和前募项目采用不同的项目代码进行成本和费用归集，各项投入按照相应的项目代码归集，研发人员按照具体实施的研发项目分别报送工时，经相关负责人审核后计入工时核算系统，各月的人工费用按申报的工时分摊计入具体的研发项目，成本能够有效区分。
（四）本次募投项目截至目前的最新进展，募投项目拟投入资金是否存在置换董事会决议日前投入的情形。
1、本次募投项目截至目前的最新进展
截至2024年3月31日，本次募投项目按照《工程项目施工准备函》的要求开展土方、护坡、降水等施工作业，累计投入资金478.60万元。
2、募投项目拟投入资金是否存在置换董事会决议日前投入的情形
公司于2023年6月26日召开了第三届董事会第十三次会议审议通过了关于公司向不特定对象
发行可转换公司债券的相关议案。募投项目建设方面，本次发行募集资金到位之前，公司将根据项目进度的实际情况以自有资金先行投入，并在募集资金到位之后按照相关法规规定的程序予以置换，不存在对董事会决议日前投入资金进行置换的情形。
11二、核查程序及核查意见
（一）核查程序
1、针对问题（2）（3）（4），发行人会计师执行了如下核查程序：
（1）查阅类似项目的相关公告，并与公司财务部以及相关研发人员进行沟通，了解公司报告期
内研发资本化率及理由、本次募投项目的研发实施模式与报告期内其他研发项目的差异，本次募投项目开发实施费用资本化的依据与谨慎性；查阅募投项目可行性分析报告，了解本次募集资金中实际用于补充流动资金的具体金额及明细，查阅《证券期货法律适用意见第18号》相关规定，计算补充流动资金比例是否符合《证券期货法律适用意见第18号》相关规定；
（2）查阅公司在建工程明细表，前次募集资金使用明细，结合在建工程的主要内容，确认前募
资金是否投入在建工程；查阅前次募投项目变更相关决策及公告文件，本次募投项目可行性研究报告及投入明细表；
（3）查阅公司本次发行的董事会决议、本次募投项目投入明细表、《工程项目施工准备函》，访谈发行人相关负责人，了解募投项目的建设进展。
（二）核查意见
1、经核查问题（2）（3）（4）相关事项，发行人会计师认为：
（1）“数智创新技术中心建设项目”等项目的开发实施费用资本化具有合理性，补充流动资金
比例符合《证券期货法律适用意见第18号》相关规定；
（2）本次募投项目与前募项目虽然在同一地块实施，但是在投入、成本和效益方面能够有效区分；
（3）募投项目拟投入资金不存在置换董事会决议日前投入的情形。
12问题2
报告期各期，发行人经营活动产生的现金流量净额分别为5537.43万元、-4948.90万元、13484.62万元和-61638.67万元，经营活动产生的现金流量净额大幅低于净利润。报告期各期末发行人应收账款和合同资产余额呈增长趋势，发行人主要客户的平均结算天数呈增长趋势。回复文件显示，发行人最近一期末技术人员人数为11011人，其中除研发人员之外的信息技术服务业务人员为9180人，人均薪酬为20.58万元，高于同行业可比公司均值。
请发行人补充说明：（1）结合发行人报告期内盈利能力、应收账款增长、经营模式、主要客户
的结算周期和信用政策情况等，说明发行人经营性现金流波动且与净利润不匹配的原因及合理性，是否存在持续恶化的风险，结合同行业可比公司情况说明发行人是否具备正常的现金流，是否存在偿债风险及相应应对措施；（2）结合公司研发人员、信息技术服务业务人员地点分布情况、公司在
北京员工构成情况、对比公司主要员工所在地的行业平均工资水平、与同行业可比公司差异情况等，说明公司各业务人员人均薪酬高于同行业可比公司均值的合理性；（3）结合发行人结算周期增长、
信用政策是否发生重大变化、同行业可比公司情况等，说明报告期内合同资产和应收账款余额增加且占收入比重增加的原因及合理性，并说明对应收账款、合同资产真实性及资产减值计提充分性所实施的具体核查程序，包括相关函证金额及比例、未回函比例、执行的替代程序及有效性，如取得的原始单据情况、实际走访并取得客户访谈记录情况、期后回款核查情况等，并说明相关替代措施是否充分。
请发行人补充说明（1）（3）相关风险。
请保荐人和会计师核查并发表明确意见，并进一步说明对应收账款、合同资产真实性的核查程序、核查证据，是否足以支持核查结论。
一、补充说明
（一）结合发行人报告期内盈利能力、应收账款增长、经营模式、主要客户的结算周期和信用
政策情况等，说明发行人经营性现金流波动且与净利润不匹配的原因及合理性，是否存在持续恶化的风险，结合同行业可比公司情况说明发行人是否具备正常的现金流，是否存在偿债风险及相应应对措施。
1、报告期内发行人经营性现金流波动及与净利润差异主要系受应收账款及合同资产增长及客
户回款周期影响，具有合理性
2020年-2022年及2023年1-9月，公司经营活动产生的现金流量净额分别为5537.43万元、-
4948.90万元、13484.62万元和-61638.67万元，净利润分别为27607.62万元、23048.30万元、27695.71
万元及24879.40万元。
报告期内，公司将净利润调节为经营活动现金流量情况如下：
13单位：万元
项目2023年1-9月2022年度2021年度2020年度
净利润24879.4027695.7123048.3027607.62
加：信用减值损失3172.9429.092073.291153.30
资产减值准备1161.07647.41616.11265.78
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧771.751277.951297.291176.93
使用权资产折旧1200.681505.67894.13-
无形资产摊销9.8215.067.972.27
长期待摊费用摊销204.12251.86237.73158.70
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失-15.59-4.7418.5826.69
固定资产报废损失（收益以“－”号填列）13.5210.5615.291.91
公允价值变动损失（收益以“－”号填列）69.24-29.68-83.83-353.14
财务费用（收益以“－”号填列）275.07675.38352.1186.97
投资损失（收益以“－”号填列）-562.80-930.33-1230.49-465.29
递延所得税资产减少（增加以“－”号填列）-523.90-245.21-378.39-219.07
递延所得税负债增加（减少以“－”号填列）-168.97-47.40-45.04158.18
存货的减少（增加以“－”号填列）-359.20565.00-1414.39-372.44
经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列）-78214.36-22565.41-37305.61-33816.76
经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列）-13551.454633.726939.4910084.88
其他8.5440.90
经营活动产生的现金流量净额-61638.6713484.62-4948.905537.43
归属于公司普通股股东的净利润24879.4027703.8223060.6127607.62
由上表可知，报告期内，公司经营活动产生的现金流量净额与净利润的差异主要由于经营性应收、应付项目变动所致。公司经营活动产生的现金流量净额大幅低于净利润，主要系信息技术服务业务规模持续扩大，但回款期较长，客户回款集中在下半年，特别是四季度，部分项目以合同验收作为结算时点，导致部分经营活动现金尚未收回。此外，公司人力成本逐年上升，且刚性支付，使经营活动现金流出增加。
报告期各期，公司经营性应收项目余额按业务条线划分的金额如下所示：
单位：万元
2020年12月2021年12月2022年12月2023年9月
项目
31日31日31日30日
1、合同资产项目
信息技术服务业务10759.3622180.5140627.1165859.41
142020年12月2021年12月2022年12月2023年9月
项目
31日31日31日30日
业务流程外包业务7166.6910059.2413308.9621621.27
合计17926.0532239.7653936.0787480.67
信息技术服务业务占合同资产比重60.02%68.80%75.32%75.28%
业务流程外包业务占合同资产比重39.98%31.20%24.68%24.72%
2、应收账款项目
信息技术服务业务51029.0973801.8468166.90108909.79
业务流程外包业务7637.847670.7213692.8121111.12
合计58666.9381472.5681859.71130020.91
信息技术服务业务占应收账款比重86.98%90.58%83.27%83.76%
业务流程外包业务占应收账款比重13.02%9.42%16.73%16.24%
3、应收项目合计
信息技术服务业务61788.4595982.35108794.01174769.20
业务流程外包业务14804.5317729.9627001.7742732.39
合计76592.98113712.31135795.78217501.59
信息技术服务业务占比80.67%84.41%80.12%80.35%
业务流程外包业务占比19.33%15.59%19.88%19.65%
2021年末、2022年末及2023年9月末，公司应收项目较上期末增长规模分别为37119.33万元、
22083.47万元及81705.81万元，主要来自信息技术服务业务应收项目增长，系公司经营性活动现金
流与净利润差异的主要来源，2023年9月末应收项目增长较大主要系受公司回款周期主要集中在四季度影响。公司应收项目增长主要系因为公司整体业务收入稳步增长所致，其中信息技术服务形成的应收项目规模较大的主要原因是信息技术服务回款周期长，合同约定的结算周期多数按季度/半年度结算，同时该类业务常将合同总额的一定比例约定为质量保证金，待项目成果正常使用一定期限后，客户才予以支付，因此形成的应收项目余额相对较大；而在业务流程外包领域，公司依据经客户确认的实际工作量或人月数量按期确认收入，客户按月与公司结算，结算周期短、频率固定，形成的应收项目余额相对较小。
2、公司回款主要集中在四季度，前三季度经营性现金流净额为负具有合理性，不存在持续恶化
的风险
报告期内，公司各季度经营性现金流净额情况如下表所示：
单位：万元
项目2020年1-3月2020年1-6月2020年1-9月2020年度
经营性现金流净额-19586.43-24477.75-32648.665537.43
项目2021年1-3月2021年1-6月2021年1-9月2021年度
15项目2020年1-3月2020年1-6月2020年1-9月2020年度
经营性现金流净额-32831.02-45019.04-55453.66-4948.90
项目2022年1-3月2022年1-6月2022年1-9月2022年度
经营性现金流净额-43260.62-54376.47-68033.1313484.62
项目2023年1-3月2023年1-6月2023年1-9月2023年度
经营性现金流净额-44985.03-50998.07-61638.67-
报告期内，公司前三季度经营性现金流净额均为负数，公司回款主要集中在四季度，2020年及
2022年公司全年经营性现金流金额转正，2021年经营性现金流金额为负数主要系因为当年受外部环境影响，部分客户回款周期延长导致相应款项于2022年收回，从而导致2022年经营性现金流规模较大。2023年1-9月，公司经营性现金流净额为-61638.67万元，与以往年度情况类似，公司四季度回款情况良好，公司现金流不存在持续恶化的风险。
3、公司具备正常的现金流，偿债风险较小
报告期内，公司同行业可比公司经营性现金流净额季度分布情况如下，普遍存在前三季度为负数，四季度回款转正的情况。与同行业可比公司相比，公司具备正常的现金流，因受客户结算因素等影响，公司回款主要集中在四季度，预计公司2023年经营性现金流情况良好。此外，截至2020-2022年末，公司平均货币资金及交易性金融资产规模为119942.26万元，且公司报告期内连续盈利，
现金流情况情况未出现异常变化，公司偿债能力风险整体较小。
单位：万元可比公司2020年2021年2022年2023年一季度-34017.42-27785.56-15139.00-10968.74
二季度-15513.93-31743.29-14085.32-15191.84高伟达
三季度-16418.55-29895.96-16863.21-10756.35年度23236.06-8487.00-10301.759176.12
一季度-33713.57-47484.68-49711.30-43924.00
二季度-30146.29-56616.80-88147.61-46693.95宇信科技
三季度-25056.77-67754.35-87781.22-108617.08年度36312.2911690.2317506.3244655.87
一季度-18208.28-11403.00-26341.62-17925.90
二季度-19578.61-30131.75-47841.10-25143.07长亮科技
三季度-20451.57-37729.67-45418.85-28942.76年度14132.873343.72-8318.22-
一季度-4945.29-13172.09-16422.54-15745.35安硕信息
二季度-10245.29-24110.78-30878.96-20243.39
16可比公司2020年2021年2022年2023年
三季度-10670.11-29198.32-32843.71-22358.61年度7461.50-9717.37-15633.71-
一季度-15615.53-15961.85-16777.27-16035.30
二季度-24670.90-26002.61-20256.12-25413.61科蓝软件
三季度-37168.44-34963.00-32113.88-31404.49年度-7262.80-7481.41-9053.26-
一季度-6957.78-6742.77-5514.39-342.10
二季度-8173.78-8693.26-4317.77-3545.84四方精创
三季度-14553.63-7079.37-2795.433156.04年度1133.732582.6114075.19-
一季度--54900.88-123998.06-96631.07
二季度47568.21-55781.83-61942.93-88090.52软通动力
三季度88453.58-13448.36-69376.69-36192.83年度142274.9464720.68101237.35-
一季度-21445.75-27955.97-29008.03-13600.64
二季度-27737.63-35737.83-41624.57-8388.18天阳科技
三季度-37370.53-45814.82-48042.905112.59年度-19417.89-23137.30-21744.43-
注：季度数为累计数，非单季度数据；其中“-”系因为该可比公司尚未公告年度数据
（二）结合公司研发人员、信息技术服务业务人员地点分布情况、公司在北京员工构成情况、对比公司主要员工所在地的行业平均工资水平、与同行业可比公司差异情况等，说明公司各业务人员人均薪酬高于同行业可比公司均值的合理性。
1、公司人员地点分布情况
报告期内，公司研发团队人员数量及变化情况如下：
单位：人项目2023年9月30日2022年12月31日2021年12月31日2020年12月31日研发人员1831202018581354员工总数29335274042480022011
研发人员占比6.24%7.37%7.49%6.15%
截至2023年9月30日，研发人员共计1831人，占公司总人数的6.24%。公司研发人员服务于研发项目，不属于业务人员，不对业务人员人均薪酬水平产生影响。
17报告期各期，公司信息技术服务业务收入及服务人员区域分布情况如下：
单位：万元，人，%
2023年1-9月2022年
交付平均平均区域收入占比占比收入占比占比人数人数
华北区106001.0451.77439547.88122690.6352.85397448.56
华东区38456.7118.78230225.0841930.9218.06211925.90
华南区28695.9614.02114212.4434713.8814.9594911.60
中南区11969.495.852562.7913553.375.842933.58
西南区10501.575.136026.5611857.345.115166.31
东北区6789.323.321371.495249.412.261181.44
西北区2102.191.033463.772027.570.872142.62
境外232.430.11--112.040.05--
总计204748.72100.009180100.00232135.17100.008183100.00%
2021年2020年
交付平均平均区域收入占比占比收入占比占比人数人数
华北区92692.3250.77320244.9859668.8848.23218544.77
华东区33456.1218.32189826.6625530.5720.64147930.31
华南区30644.2316.7891512.8521433.8217.3349410.12
中南区10889.395.963755.278179.286.612825.78
西南区11150.266.114195.897263.485.873226.60
东北区3481.371.911361.911621.131.31761.56
西北区254.040.141732.4310.180.01420.86
境外10.640.01------
总计182578.38100.007118100.00123707.35100.004880100.00
由上表可知，公司信息技术服务业务收入分布与相应人员分布占比情况基本一致，客户对于发行人的需求在于可以保障服务项目的顺利开展以及相应的服务质量，发行人根据不同项目特点安排适合的场地及相应人员进行服务，从而满足客户的需求，人员数量及分布具有合理性。
报告期内，公司信息技术服务业务在北京的员工人数为2116人、3078人、3840人及4147人，占比分别为43.36%、43.24%、46.93%及45.17%。公司信息技术服务业务区域分布中，40%以上的员工集中于北京地区，由于公司总部位于北京地区且各大国有大型银行总部位于北京，公司与北京地区客户合作历史悠久，需要大量的人力及时响应当地旺盛的业务需求，公司向员工提供与之相适应的薪酬。
18报告期各期，公司业务外包业务收入及业务流程外包服务人员区域分布情况如下：
单位：万元，人，%服务2023年1-9月2022年区域收入占比平均人数占比收入占比平均人数占比
华北区40039.9037.24539030.6852501.0038.83513530.79
中南区15139.5914.08304717.3417658.3913.06287117.22
华东区14935.5613.89205111.6721083.2515.59191911.51
东北区12067.3711.22225612.8413636.5110.09226113.56
华南区10965.8010.20213712.1613429.939.93190711.44
西南区9685.429.0116859.5911817.658.74172210.33
西北区4572.014.2510035.714917.853.648605.16
境外106.610.10--148.650.11--
合计107512.25100.0017569100.00135193.23100.0016675100.00服务2021年2020年区域收入占比平均人数占比收入占比平均人数占比
华北区44413.6836.15528833.9540533.3538.40493733.86
中南区17377.3014.15247815.9115836.7615.00257017.63
东北区17452.5814.21210313.5011734.5911.1212938.87
华东区12183.689.92190912.2613945.5113.21202813.91
西南区13634.6411.1014449.278927.588.4613989.59
华南区12876.8510.48158210.1611958.4511.33177712.19
西北区4767.513.887704.942459.472.335763.95
境外141.590.12--153.780.15--
合计122847.84100.0015574100.00105549.50100.0014579100.00
公司业务流程外包业务遍布中国，交付区域包括华北、华东、华南、中南、西南、东北和西北等7个区域，境外业务由境内远程支持。公司为满足各地客户需求，派遣大量员工进行驻场式服务，可以更加快速地响应客户服务需求。此外，公司业务涉及较多产品线，需要大量的业务流程外包人员支持，人员数量及分布具有合理性。
2、公司主要员工所在地的行业平均工资水平
截至2023年9月30日，公司及主要子公司注册所在地当地就业人员平均工资水平情况如下：
19单位：万元
序号公司名称注册所在地2022年2021年2020年
1京北方信息技术股份有限公司北京市海淀区21.5120.1518.50
2大庆京北方信息技术有限公司黑龙江省大庆市11.1610.139.61
3深圳京北方信息技术有限公司广东省深圳市未披露15.5613.94
4山东京北方金融科技有限公司山东省潍坊市9.078.667.81
5合肥京北方信息技术有限公司安徽省合肥市11.2010.479.68
平均值13.2412.9911.91注：上述工资数据来自北京市、黑龙江省、深圳市、山东省、安徽省统计局《统计年鉴》之“城镇非私营单位就业人员平均工资”。
2020-2022年，公司及子公司注册所在地当地就业人员平均工资为11.91万元/年、12.99万元/年
及13.24万元/年。发行人信息技术服务业务人员平均薪酬高于当地就业人员平均工资，主要系信息技术服务领域对于劳动力专业能力要求较高，且有超过40%以上的员工集中于北京地区，相应薪资水平上浮；发行人业务流程外包服务人员平均薪酬低于当地就业人员平均工资，主要系业务流程外包服务业务标准化程度高，对人员的专业能力及学历要求相对较低，相应薪资水平下降。
3、与同行业可比公司差异情况
报告期各期，发行人信息技术服务业务员工人均薪酬与同行业可比上市公司的对比情况如下：
单位：万元公司名称涉及业务板块2022年2021年2020年高伟达软件开发及服务14.5915.6510.61
宇信科技软件开发及服务17.1814.1512.05软件开发业务
长亮科技17.4012.0211.45维护服务业务信贷管理类系统
安硕信息风险管理类系统15.7912.7411.56非银行金融机构及其他系统软件和信息产业
科蓝软件20.2819.7813.60非银金融机构
四方精创软件与信息服务业18.4814.8915.39通用技术服务数字技术服务
软通动力17.3614.0012.52咨询与解决方案数字化运营服务及其他
天阳科技软件开发及服务14.9612.4411.02
20公司名称涉及业务板块2022年2021年2020年
平均值17.0114.4612.28
发行人信息技术服务19.6517.3015.58注1：同行业可比数据取自公开披露信息，人均薪酬=营业成本相应业务的人工成本÷（技术人员总数+生产人员总数）；
注2：发行人员工人数为技术人员剔除研发人员人数。
2020-2022年，发行人信息技术服务业务人员平均薪酬分别为15.58万元、17.30万元及19.65万元，可比公司相关业务人员平均薪酬分别为12.28万元、14.46万元及17.01万元，发行人与可比公司员工平均薪酬水平均呈现逐年增长趋势。各公司员工平均薪酬水平和公司业务内容、服务区域以及人员构成等诸多因素有关，报告期内可比公司信息服务业务人员薪酬水平在10.61万元-20.28万元不等，发行人信息技术服务业务人员平均薪酬位于可比公司平均薪酬的范围区间内。
报告期各期，发行人信息技术服务业务人员中40%以上位于北京地区等一线城市，工资水平由于当地经济发展水平、平均工资水平等原因较二三线城市较高，因此总体拉高了发行人信息技术服务业务人均薪酬水平。
报告期各期，发行人业务流程外包服务业务员工人均薪酬与可比公司泰盈科技的业务流程外包服务人员人均薪酬情况如下：
单位：万元，人项目泰盈科技（2022年1-6月）发行人（2022年）
营业成本-人工成本64652.56110844.60业务流程外包服务人员2104716675
人均薪酬（年化）6.146.65
2022年，发行人业务流程外包服务人员人均薪酬为6.65万元，2022年1-6月，泰盈科技的业务
流程外包服务人员人均薪酬为6.14万元，与公司报告期内业务流程外包业务人员平均薪酬情况不存在较大差异。
综上所述，报告期内，公司各类业务人员人均薪酬与当地水平、可比公司平均水平相比，处于合理范围，不存在重大差异。
21（三）结合发行人结算周期增长、信用政策是否发生重大变化、同行业可比公司情况等，说明
报告期内合同资产和应收账款余额增加且占收入比重增加的原因及合理性，并说明对应收账款、合同资产真实性及资产减值计提充分性所实施的具体核查程序，包括相关函证金额及比例、未回函比例、执行的替代程序及有效性，如取得的原始单据情况、实际走访并取得客户访谈记录情况、期后回款核查情况等，并说明相关替代措施是否充分。
1、报告期内合同资产余额增加且占收入比重增加的原因及合理性
截至2020年末、2021年末、2022年末及2023年9月末，公司合同资产账面余额分别为17926.05万元、32239.76万元、53936.07万元和87480.67万元，占流动资产的比例分别为8.93%、14.11%、
20.85%及34.04%，占营业收入的比例分别为7.82%、10.56%、14.68%及28.02%，报告期内呈逐年上升趋势，主要系如下原因所致：
（1）结算周期较长的信息技术服务业务占比增加
报告期各期，合同资产账面原值按业务条线划分的金额如下所示：
单位：万元
2020年12月2021年12月2022年12月2023年9月
合同资产项目
31日31日31日30日
业务流程外包业务7166.6910059.2413308.9621621.27
信息技术服务业务10759.3622180.5140627.1165859.41
合计17926.0532239.7653936.0787480.67业务流程外包业务占
39.98%31.20%24.68%24.72%
合同资产比重信息技术服务业务占
60.02%68.80%75.32%75.28%
合同资产比重业务流程外包业务平
24293554
均结算天数信息技术服务业务平
31446387
均结算天数
注：2020年至2022年，业务流程外包业务结算天数=业务流程外包业务对应合同资产期末余额/（业务流程外包业务营业收入/360）；2023年1-9月，业务流程外包业务结算天数=业务流程外包业务合同资产期末余额/（业务流程外包业务营业收入/270）；2020年至2022年，信息技术服务业务结算天数=信息技术服务业务对应合同资产期末余额/（信息技术服务业务营业收入/360）；2023年1-9月，信息技术服务业务结算天数=信息技术服务业务合同资产期末余额/（信息技术服务业务营业收入/270）。
报告期内，信息技术服务收入分别为123707.35万元、182578.38万元、232135.17万元和204748.72万元，分别占营业收入比例为53.96%、59.78%、63.20%及65.57%，在营业收入中的占比逐年提高。结
22算政策上，报告期内，公司业务流程外包业务平均结算天数分别为24天、29天、35天及54天，信
息技术服务业务平均结算天数分别为31天、44天、63天及87天。信息技术服务板块主要是按季度/半年度结算，业务流程外包板块主要按月结算，信息技术服务业务结算周期较长，导致各期形成的合同资产规模有所上升。
（2）客户内部结算审核流程趋严
报告期内，公司合同资产合计金额前十大客户的实际结算周期具体如下表所示：
实际结算天数（天）客户简称
2020年度2021年度2022年度2023年1-9月
邮储银行23384852工商银行14293545建设银行9112128光大银行65856354民生银行66747967农业银行31355364中国银行41333843交通银行9143219中信银行1611829恒丰银行171127449平均值23324145
注：实际结算天数为客户所有合同项下报告期各期按照收入加权平均后的结算天数，结算时间截至2024年2月末。
报告期各期，合同资产合计金额前十大客户的平均实际结算天数分别为23天、32天、41天及45天，相应结算天数呈现逐年增长的趋势。公司客户主要为国有大型商业银行和股份制商业银行，
商业银行内部结算审核流程较长，报告期内，受宏观环境变化、客户内部预算管理相关制度趋严等因素综合影响，客户内部审批流程有所延长、对结算审核更加严格，如某客户与发行人的结算流程在原有的线上审批流程基础上，增加了纸质签字流程。此外，部分客户于2020年后新增市场资本运作需求，对于支出结算的管理更加严格。随着收入规模增长，公司对应工作量未及时收到确认结算单据，导致合同资产期末余额增加。
此外，公司客户结算回款主要集中在四季度，2023年9月末合同资产占比较2022年末相比显著提高主要系受回款周期因素影响。
2、报告期内应收账款余额增加的原因及合理性
报告期内，公司应收账款余额分别为58666.93万元、81472.56万元、81859.71万元及130020.91万元，呈逐年增长态势，主要原因在于以银行为主的金融机构对服务外包业务需求不断增加，公司
23营业收入不断增加，应收账款随之增长。报告期内，公司应收账款余额占流动资产的比例分别为
29.22%、35.65%、31.64%及50.60%，占营业收入的比例分别为25.59%、26.68%、22.29%及41.64%。2020-
2022年公司应收账款余额占营业收入比例维持相对稳定水平，2023年1-9月主要系因为公司结算回
款主要集中在四季度，导致比例大幅提升。报告期内，公司应收账款大幅增加的原因如下：
（1）信息技术服务规模快速增长导致应收账款不断增加
报告期内，受益于金融科技的快速发展和自身竞争力的不断提升，公司信息技术服务业务规模持续快速增长，信息技术服务收入分别为123707.35万元、182578.38万元、232135.17万元和204748.72万元，分别占营业收入比例为53.96%、59.78%、63.20%及65.57%，在营业收入中的占比逐年提高。具体情况如下：
单位：万元
2023年1-9月2022年度2021年度2020年度
项目金额比例金额比例金额比例金额比例
信息技术服务收入204748.7265.57%232135.1763.20%182578.3859.78%123707.3553.96%
业务流程外包收入107512.2534.43%135193.2336.80%122847.8440.22%105549.5046.04%
报告期各期末，应收账款余额按照业务类别划分如下：
单位：万元
2023年9月30日2022年末2021年末2020年末
项目余额占比余额占比余额占比余额占比信息技术服务产
108909.7983.76%68166.9083.27%73801.8490.58%51029.0986.98%
生的应收账款业务流程外包产
21111.1216.24%13692.8116.73%7670.729.42%7637.8413.02%
生的应收账款
合计130020.91100.00%81859.71100.00%81472.56100.00%58666.93100.00%
从上表可以看出，公司信息技术服务业务应收账款增长较快，占应收账款的比例维持在较高水平。2020-2022年末及2023年9月末，信息技术服务应收账款余额占比分别为86.98%、90.58%、83.27%及83.76%，同比增长44.63%、-7.64%及59.61%，是公司应收账款增加最重要的组成部分。2022年末，信息技术服务应收账款余额同比下降，主要系公司主要应收账款对手方之一的建设银行部分存量项目应收账款于2022年进行大额回收。此外，公司部分信息技术服务业务按项目实施节点收费，信息技术服务业务应收账款回款时间相对较长，且信息技术服务业务产生的收入不断增长，因此公司应收账款规模扩大。
（2）客户实际付款时间晚于合同约定时间
公司客户主要是国有大型商业银行和股份制银行等金融机构。该等客户业务需求量大，资金实
24力雄厚，偿付信誉良好，公司回款有保障。但金融机构有严格的内部控制，其在资金管理，包括从
支付申请、审批、流转、复核和最终付款方面的环节较多，程序较为复杂，且银行在合作中一般处于强势地位，虽然合同约定了付款时间，但各客户实际付款时间往往比合同约定的结算周期推后数天甚至数月，部分客户由于自身资金预算考虑，实际付款期更长，导致应收账款账面余额进一步增加。
近三年，公司应收账款前五大客户的结算模式、信用政策和收款周期如下：
信用政策/合收款周期（天，注）序客户主要业务主要结算模式同约定结算号名称类型2022年2021年2020年平均周期
人月型：根据双方确认的服按季度支付信息技术服
务单价及工作量，按季度结上一季度服96929093邮储务
1算。务费
银行业务流程外根据双方确认的服务单价按月支付上
39292832
包服务及工作量，按月结算。月费用人月型：按季度结算；
事项（项目）型：合同签署按季度支付信息技术服
后支付40%；验收合格后支上一季度服434312191312建设务
2付50%，系统正常运行满1务费
银行
年后支付10%。
业务流程外根据双方确认的服务单价按月结算上
64473749
包服务及工作量，按月结算。月费用人月型：根据双方确认的服按季度支付信息技术服
务单价及工作量，按季度结上一季度服42435246工商务
3算。务费
银行业务流程外根据双方确认的服务单价按月结算上
37344338
包服务及工作量，按月结算。月费用人月型：根据双方确认的服按季度支付信息技术服
务单价及工作量，按季度结上一季度服143162149151中国务
4算。务费
银行业务流程外根据双方确认的服务单价按月结算上
63756668
包服务及工作量，按月结算。月费用人月型：根据双方确认的服
务单价及工作量，按季度结算。按季度支付交通信息技术服
5事项（项目）型：合同签署上一季度服689210488
银行务
后支付60%；验收合格后支务费
付30%；系统正常运行满1年后支付10%。
25信用政策/合收款周期（天，注）
序客户主要业务主要结算模式同约定结算号名称类型2022年2021年2020年平均周期业务流程外根据双方确认的服务单价按月结算上
52441738
包服务及工作量，按月结算。月费用人月型：根据双方确认的服按季度支付信息技术服
务单价及工作量，按季度结上一季度服46445348农业务
6算。务费
银行业务流程外根据双方确认的服务单价按月结算上
79787076
包服务及工作量，按月结算。月费用光大业务流程外根据双方确认的服务单价按月结算上
7113594673
银行包服务及工作量，按月结算。月费用注：收款周期=360天*（应收账款平均余额+合同资产平均余额）/当年实现的收入；
应收账款平均余额=（当年末应收账款余额+上年末应收账款余额）/2；
合同资产平均余额=（当年末合同资产余额+上年末合同资产余额）/2；
平均收款周期=报告期各期收款周期的平均值。
从上表可以看出，近三年，公司应收账款前五大客户的回款周期基本稳定，邮储银行、工商银行、交通银行、农业银行的回款周期与约定的付款周期较为一致或处于约定的付款周期内，建设银行、中国银行、光大银行的平均回款周期长于约定的信用政策。其中建设银行信息技术服务业务回款时间大幅高于约定的付款周期，主要是因为建设银行内部付款审批流程较多，需要运营管理部、信息科技部、财务部等多个部门审批，且建设银行在报告期内提升自身现金流水平，延长了付款周期。2022年以来，公司高度重视应收账款周期管理，制定了严格的回款考核目标，根据不同客户的公司性质、财务情况、市场地位、历史交易情况及付款记录等，对其履约能力进行评估，采取分类管理，与客户积极沟通回款事宜；在开拓新客户前会对客户资信进行全方位评估，审慎进入新业务领域；对于部分公司现有客户新项目，公司根据评估结果审慎介入。公司对主要客户的信用政策未发生重大变化，结算方式和收款周期在报告期内保持了一贯性原则，公司不存在通过放宽信用政策以扩大业务规模的情形。
此外，公司客户结算回款主要集中在四季度，2023年9月末应收账款占比较2022年末相比显著提高主要系受回款周期因素影响。
3、与同行业可比公司差异情况
报告期各期，发行人及可比公司合同资产与应收账款账面价值合计占营业收入的比例情况如下表所示：
26单位：万元，%
2023年9月30日2022年12月31日2021年12月31日2020年12月31日
项目金额占比金额占比金额占比金额占比
高伟达38827.3843.85%36065.3525.04%41583.7718.25%36379.7019.21%
宇信科技184597.4060.43%135811.3731.70%121362.3832.57%89472.5330.01%
长亮科技111243.3694.49%89817.8247.59%61868.8839.36%55223.0135.61%
安硕信息18908.8836.44%11824.3715.18%10073.4413.34%8968.5213.57%
科蓝软件112508.79154.83%91836.3178.08%88144.5967.88%72348.7769.65%
四方精创24376.2847.09%20006.7230.13%23984.2337.39%21888.3438.13%
软通动力520341.7540.55%495020.8625.91%464628.4927.95%330723.9225.44%
天阳科技176492.28123.31%168909.4385.50%138300.7077.87%103627.9678.78%
平均值148412.0175.12%131161.5342.39%118743.3139.32%89829.0938.80%
发行人207271.2066.38%129819.3935.34%108422.7335.50%73632.4432.12%
由上表可知，报告期各期，发行人可比公司应收账款及合同资产占当期营业收入的比例平均值分别为38.80%、39.32%、42.39%及75.12%，发行人为32.12%、35.50%、35.34%及66.38%。报告期内，发行人应收账款及合同资产占比较可比公司较低，且发行人2020-2022年末应收项目占比较为稳定，与可比公司不存在异常差异情况。
4、说明对应收账款、合同资产真实性及资产减值计提充分性所实施的具体核查程序
（1）对应收账款、合同资产真实性执行的具体核查程序
1）通过审阅报告各期与应收账款、合同资产相关的重大销售合同，识别与商品控制权转移时点
的合同条款，了解和评估京北方收入确认政策具有合理性；
2）选取样本，对应收账款、合同资产期末余额执行函证程序；
申报会计师对2020-2022年各期末应收账款及合同资产账面余额函证情况如下：
单位：万元
2020年2021年2022年
项目
12月31日12月31日12月31日
应收账款账面余额58666.9381472.5681859.71
合同资产账面余额17926.0532239.7653936.07
应收账款和合同资产账面余额合计76592.98113712.32135795.78
应收账款和合同资产合计发函金额57390.4379676.3995337.11
发函率74.93%70.07%70.21%
应收账款和合同资产合计未回函金额8661.2410650.3116936.82
未回函比例15.09%13.37%17.77%
执行替代程序后可确认金额57390.4379676.3995337.11
27会计师按项目维度向发行人的主要销售客户实施函证程序，对于合同约定按人月或业务量收费
的业务流程外包业务，按项目函证应收账款和合同资产余额；对于合同约定按人月或人天工作量收费的信息技术服务业务，按项目函证应收账款和合同资产余额；对于按服务期提供 IT 基础设施服务业务，按项目函证其合同金额、合同约定服务期限、累计服务时间及应收账款和合同资产余额；对于合同约定了总金额，同时约定人月或人天工作量、单价的信息技术服务业务，按项目函证其合同金额、客户累计确认工作进度、已回款金额、应收账款和合同资产余额；对于合同仅约定总金额，需由公司向客户提供满足条件的定制化软件产品，按项目函证其合同金额、验收日期、已回款金额。
2020年至2022年，应收账款和合同资产合计账面余额发函比例为74.93%、70.07%、70.21%，客
户回函比例分别为84.91%、86.63%、82.23%，部分函证客户未能回函，主要原因为部分客户对公章管理严格，盖章流程繁琐。针对未回函项目均已执行替代程序。对于未回函项目，会计师检查该项目期后回款情况，检查该项目对应的应收账款及合同资产期末账面余额对应的销售合同、工作量确认文件、验收报告等支持性文件，确认应收账款及合同资产的真实性和准确性。
经函证核查，未发现重大异常情况。
3）结合收入确认核查程序，对应收账款、合同资产真实性进行核查
我们检查相关的合同和客户履约进度、工作量确认文件、验收报告等支持性文档，核查金额及比例如下：
单位：万元项目2020年12月31日2021年12月31日2022年12月31日
收入金额229256.85305426.22367328.40
核查金额90855.0085701.43113604.25
核查比例39.63%28.06%30.93%经核查，公司应收账款及合同资产具有真实性，申报会计师获取的外部单据依据具有有效性。
4）检查应收账款期后回款情况，与同行业可比公司情况进行对比；
截至2023年12月31日，报告期各期公司应收账款期后回款情况如下：
单位：万元日期应收账款余额期后回款金额回款比例未回款
2023年9月30日130020.9181410.2262.61%48610.69
2022年12月31日81859.7164133.5878.35%17726.13
2021年12月31日81472.5675082.4192.16%6390.16
2020年12月31日58666.9357626.7498.23%1040.20
截至2023年12月31日，公司报告期各期应收账款余额的回款比例分别为98.23%、92.16%、
2878.35%及62.61%，未回款项分别为1040.20万元、6390.16万元、17726.13万元及48610.69万元。公
司应收账款主要在一年以内，报告期各期公司账龄在1年以内（含1年）的应收账款余额占比分别为94.66%、80.39%、82.74%及85.14%，2020年回款情况较好，2021-2022年，公司回款比例有所下降，主要系某重要客户由于内部付款流程变更导致付款周期增长所致。
报告期各期末，公司可比公司应收账款回款披露情况如下：
项目2022年12月31日2021年12月31日2020年12月31日长亮科技（截至2023年7月31日，距最
42.16%89.32%94.34%近一年末间隔7个月）科蓝软件（截至2022年3月31日，距最未披露8.18%65.35%近一年末间隔3个月）软通动力（截至2021年8月31日，距最未披露未披露89.72%近一年末间隔8个月）天阳科技（截至2022年9月30日，距最未披露44.75%92.33%近一年末间隔9个月）京北方（截至2023年12月31日，距最近
78.35%92.16%98.23%一年末间隔12个月）
注：上述信息来自各公司公开披露文件，发行人其余可比公司未披露相关信息。
从应收账款期后回款情况来看，由于各回款截止日期不同，各可比公司期后回款比例存在差异。
总体而言，发行人应收账款回款在同行业可比公司回款情况中回款情况较好，公司客户主要为银行类金融机构，该类客户信誉度高、资金雄厚、支付能力强，且发行人与主要客户保持良好业务合作关系，回款风险较低。
（2）对应收账款、合同资产的资产减值计提充分性执行的具体核查程序
1）了解、评价公司的信用政策；
近三年，公司应收账款前五大客户的结算模式、信用政策和收款周期如下：
信用政策/合收款周期（天，注）序客户主要业主要结算模式同约定结算202220212020平号名称务类型周期年年年均按季度支付
信息技人月型：根据双方确认的服务单价及工作量，上一季度服96929093术服务按季度结算。
邮储务费银行业务流按月支付上
程外包根据双方确认的服务单价及工作量，按月结算。39292832月费用服务
29信用政策/合收款周期（天，注）
序客户主要业主要结算模式同约定结算202220212020平号名称务类型周期年年年均
人月型：按季度结算；
按季度支付
信息技事项（项目）型：合同签署后支付40%；验收合上一季度服434312191312
术服务格后支付50%，系统正常运行满1年后支付建设务费
210%。
银行业务流按月结算上
程外包根据双方确认的服务单价及工作量，按月结算。64473749月费用服务按季度支付
信息技人月型：根据双方确认的服务单价及工作量，上一季度服42435246术服务按季度结算。
工商务费
3
银行业务流按月结算上
程外包根据双方确认的服务单价及工作量，按月结算。37344338月费用服务按季度支付
信息技人月型：根据双方确认的服务单价及工作量，上一季度服143162149151术服务按季度结算。
中国务费
4
银行业务流按月结算上
程外包根据双方确认的服务单价及工作量，按月结算。63756668月费用服务
人月型：根据双方确认的服务单价及工作量，按季度结算。按季度支付信息技事项（项目）型：合同签署后支付60%；验收合上一季度服689210488术服务
交通格后支付30%；系统正常运行满1年后支付务费
5银行10%。
业务流按月结算上
程外包根据双方确认的服务单价及工作量，按月结算。52441738月费用服务按季度支付
信息技人月型：根据双方确认的服务单价及工作量，上一季度服46445348术服务按季度结算。
农业务费
6
银行业务流按月结算上
程外包根据双方确认的服务单价及工作量，按月结算。79787076月费用服务
30信用政策/合收款周期（天，注）
序客户主要业主要结算模式同约定结算202220212020平号名称务类型周期年年年均业务流光大按月结算上
7程外包根据双方确认的服务单价及工作量，按月结算。113594673
银行月费用服务
注：收款周期=360天*（应收账款平均余额+合同资产平均余额）/当年实现的收入；
应收账款平均余额=（当年末应收账款余额+上年末应收账款余额）/2；
合同资产平均余额=（当年末合同资产余额+上年末合同资产余额）/2；
平均收款周期=报告期各期收款周期的平均值。
从上表可以看出，近三年，公司应收账款前五大客户的回款周期基本稳定，邮储银行、工商银行、交通银行、农业银行的回款周期与约定的付款周期较为一致或处于约定的付款周期内，建设银行、中国银行、光大银行的平均回款周期长于约定的信用政策。其中建设银行信息技术服务业务回款时间大幅高于约定的付款周期，主要是因为建设银行内部付款审批流程较多，需要运营管理部、信息科技部、财务部等多个部门审批，且建设银行在报告期内提升自身现金流水平，延长了付款周期。2022年以来，公司高度重视应收账款周期管理，制定了严格的回款考核目标，根据不同客户的公司性质、财务情况、市场地位、历史交易情况及付款记录等，对其履约能力进行评估，采取分类管理，与客户积极沟通回款事宜；在开拓新客户前会对客户资信进行全方位评估，审慎进入新业务领域；对于部分公司现有客户新项目，公司根据评估结果审慎介入。公司对主要客户的信用政策未发生重大变化，结算方式和收款周期在报告期内保持了一贯性原则。
2）了解计提应收账款、合同资产坏账准备时所判断和考虑的因素，评估计算应收款项、合同资
产减值准备所采用的计提方法的合理性；对依据信用风险特征划分组合计提坏账准备的应收账款、
合同资产，评价划分组合的合理性，测试坏账准备计算的准确性；
发行人对于《企业会计准则第14号——收入》所规定的、不含重大融资成分（包括根据该准则不考虑不超过一年的合同中融资成分的情况）的应收款项和合同资产，采用预期信用损失的简化模型，即始终按照整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备，由此形成的损失准备的增加或转回金额，作为减值损失或利得计入当期损益。
对于包含重大融资成分的应收款项和合同资产，公司选择采用预期信用损失的简化模型，即始终按照整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。
发行人考虑所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息，以单项或组合的方式对应收账款和合同资产预期信用损失进行估计。当单项金融资产无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，以及单独测试后未减值的应收账款和合同资产（包括单项金额重大和不重大）和未单独测试的单项金额
不重大的应收账款和合同资产，发行人以共同风险特征为依据，按照客户类别等共同信用风险特征将应收账款和合同资产划分为不同组别，各组别坏账计提方法具体如下：
31组合名称计提方法
组合1：银行类客户组合基于账龄迁徙模型测算历史损失率计算预期信用损失
组合2：非银行金融类客户组合基于账龄迁徙模型测算历史损失率计算预期信用损失
组合3：非金融类客户组合基于账龄迁徙模型测算历史损失率计算预期信用损失
组合4：合并范围内关联方款项组合参考历史信用损失经验，不计提坏账准备报告期内，各信用风险特征组合预计信用损失计提减值比例如下：
计提比例款项账龄银行类客户组合非银行金融类客户组合非金融类客户组合应收账款合同资产应收账款合同资产应收账款合同资产
1年以内（含1年）3%3%5%5%5%5%
1至2年(含2年)10%10%10%10%20%20%
2至3年(含3年)30%30%30%30%50%50%
3年以上100%100%100%100%100%100%
合同资产经客户确认结算后将自动转为应收账款，账龄连续计算。保荐机构及会计师对报告期内的坏账计提进行分析测算，未见重大异常情况。
（四）请发行人补充说明（1）（3）相关风险。
（1）经营活动产生的现金流量净额波动的风险
报告期各期，公司经营活动产生的现金流量净额分别为5537.43万元、-4948.90万元、13484.62万元和-61638.67万元。2021年公司经营活动产生的现金流量净额较2020年减少189.37%，主要系信息技术服务收入占比持续提升，信息技术服务业务回款周期较长且处于高速发展阶段，此外个别客户回款较慢所致。2022年公司经营活动产生的现金流量净额较上年增加18433.52万元，主要系公司加强应收账款管理，项目回款增速大于各类支出增速所致。2023年1-9月公司经营活动产生的现金流量净额为负，主要系客户回款集中在下半年，特别是年底，部分项目以合同验收作为结算时点，导致部分经营活动现金尚未收回所致。发行人经营活动产生的现金流量净额如未来出现较大波动，对发行人未来偿还债务可能产生不利影响。
（2）合同资产快速增长的风险
截至2020年末、2021年末、2022年末及2023年9月末，公司合同资产分别为17284.26万元、
31167.30万元、52100.70万元和84429.53万元，占流动资产的比例分别为8.61%、13.64%、20.14%及
32.86%，报告期内呈逐年上升趋势。报告期内，信息技术服务收入分别为123707.35万元、182578.38
万元、232135.17万元和204748.72万元，分别占营业收入比例为53.96%、59.78%、63.20%及65.57%，在营业收入中的占比逐年提高。结算政策上，信息技术服务板块主要是按季度/半年度结算，业务流程外包板块主要按月结算，信息技术服务业务结算周期较长，导致各期形成的合同资产规模有所上
32升。公司根据每期完成的工作量或人月数以及合同约定的结算单价确认合同资产，并按照结算周期
向客户申请结算已完工工作量或人月数，客户确认后将合同资产结转计入应收账款。公司客户主要为国有大型商业银行和股份制商业银行，报告期各期，合同资产主要项目的平均结算天数为37天、43天、59天及84天，客户结算履行内部审批流程时间有所延长，导致公司项目实际结转天数增长，
相应合同资产有所增加。报告期内，公司合同资产减值准备的计提比例分别为3.58%、3.33%、3.40%及3.49%，计提比例总体保持稳定。报告期各期末，发行人合同资产的计提比例较同行业保持在较低水平。
综上所述，公司合同资产持续增长且占流动资产比例持续提升，合同资产减值计提比例总体保持稳定水平。公司合同资产的形成与结算与客户的财务状况、经营状况紧密相关，报告期内因客户内部审批流程趋严，导致公司合同资产项目结算天数延长，若以后客户内部审批周期进一步延长或客户与公司签订合同的结算模式发生重大变化等均将会影响公司合同资产的正常结算、回收，从而可能产生公司合同资产规模持续上升或减值计提比例上升等不利影响。
（3）应收账款规模增加、账期延长的风险
截至2020年末、2021年末、2022年末及2023年9月末，公司应收账款账面价值分别为56348.18万元、77255.43万元、77718.69万元和122841.66万元，分别占当期总资产的26.97%、31.95%、28.77%及40.79%。报告期内，公司应收账款账面价值呈持续上升趋势，主要系公司营业收入增加及回款周期较长的信息技术服务业务占比增加所致。此外，2023年9月末应收账款规模显著增加，与公司收款主要集中在年末，前三季度回款相对较少相关。公司应收账款占总资产的比例相对较高，公司客户主要为银行类金融机构，资金实力强、信誉良好、回款能力强，公司按照谨慎性原则对应收账款计提坏账准备。2020-2022年，公司应收账款周转率分别为4.66次/年、4.57次/年、4.74次/年，较为稳定。但随着业务的不断拓展，销售规模的逐渐增加，公司应收账款规模可能会持续上升，存在现金流紧张和账期延长的风险。
（4）应收账款回收及坏账风险
报告期各期末，公司应收账款坏账准备计提比例分别为3.95%、5.18%、5.06%及5.52%。报告期内，公司应收账款坏账比例低于可比公司。截至2023年12月31日，公司报告期各期应收账款余额的回款比例分别为98.23%、92.16%、78.35%及62.61%。应收账款回款与客户的经营状况紧密相关，尽管公司目前应收账款回收状况正常，但报告期内受到客户付款审批流程较长及提升自身现金流水平等影响，公司部分客户实际回款时间超过信用期。金融机构有严格的内部控制，其在资金管理，包括从支付申请、审批、流转、复核和最终付款方面的环节较多，程序较为复杂，且银行在合作中一般处于强势地位，虽然合同约定了付款时间，但各客户实际付款时间往往比合同约定的结算周期推后数天甚至数月，部分客户由于自身资金预算考虑，实际付款期更长。若以后客户实际付款期继续延长、客户信用状况发生不利变化或客户经营情况发生不利变化，将可能导致坏账计提比例增加，应收账款不能按期收回或无法收回，发生大额坏账，公司资金压力增加，进而对公司的财务状况和经营业绩产生不利影响。
33二、核查程序及核查意见
（一）核查程序
会计师执行了如下核查程序：
1、获取并查阅了发行人报告期内财务报表，分析报告期内经营活动现金流波动情况、经营性应
收项目余额按业务条线划分情况、净利润与经营活动现金流量差异原因；查阅同行业可比公司的定期报告，了解可比公司分季度现金流情况；
2、取得发行人报告期内的员工统计情况，核查发行人人员区域分布情况、人均薪酬变动的主要原因；查阅公司及主要子公司注册所在地《统计年鉴》，了解当地劳动力平均薪资水平；了解同行业可比公司人均薪酬，比较发行人与可比公司人均薪酬水平；
3、获取发行人报告期内合同资产明细表，了解合同资产的主要客户情况，包括但不限于合同金
额、结算天数等，分析合同资产余额及占比增加的原因及合理性；
4、获取并查阅了发行人报告期内财务报表，分析报告期内应收账款余额增长与营业收入变动的关系，了解报告期内应收账款持续上升的原因；了解公司的信用政策，查阅主要客户合同，分析报告期内公司信用政策是否发生变化；
5、查阅同行业可比公司的定期报告，了解同行业可比公司的应收账款、合同资产等主要报表项
目的变动情况，并与发行人相关报表项目变动情况进行对比分析；
6、关于应收账款、合同资产真实性及资产减值计提充分性所实施的具体核查程序参见本回复
“问题2”之“（3）结合发行人结算周期增长、信用政策是否发生重大变化、同行业可比公司情况等，说明报告期内合同资产和应收账款余额增加且占收入比重增加的原因及合理性，并说明对应收账款、合同资产真实性及资产减值计提充分性所实施的具体核查程序，包括相关函证金额及比例、未回函比例、执行的替代程序及有效性，如取得的原始单据情况、实际走访并取得客户访谈记录情况、期后回款核查情况等，并说明相关替代措施是否充分”的相关内容。
（二）核查意见经核查，发行人会计师认为：
1、报告期内，公司经营活动产生的现金流量净额与净利润的差异主要由于经营性应收、应付项目变动所致。公司经营活动产生的现金流量净额大幅低于净利润，主要系信息技术服务业高速发展，规模持续扩大，但回款期较长，客户回款集中在下半年，特别是四季度，部分项目以合同验收作为结算时点，导致部分经营活动现金尚未收回。此外，公司人力成本逐年上升，且刚性支付，使经营活动现金流出增加。公司回款主要集中在四季度，前三季度经营性现金流净额为负具有合理性，可比公司亦普遍存在前三季度为负数，四季度回款转正的情况，公司具备正常的现金流，偿债风险较小；
2、报告期内，公司各业务人员分布与区域收入分布情况基本一致，信息技术服务业务人员中北
京区域占比较高，由于公司总部位于北京地区且各大国有大型银行总部位于北京，公司与北京地区客户合作历史悠久，需要大量的人力及时响应当地旺盛的业务需求，结合员工所在地的经济发展水
34平、平均工资水平，公司向员工提供与之相适应的薪酬。公司业务人员人均薪酬与当地水平、可比
公司平均水平不存在较大差异；
3、报告期内，随着结算周期较长的信息技术服务业务规模不断扩大，及受主要客户结算周期延长影响，合同资产余额及占流动资产及营业收入比重增加，具有合理性。合同资产经客户验收结算后将自动转为应收账款，报告期内，公司应收账款余额呈逐年增长态势。公司部分信息技术服务业务按项目实施节点收费，信息技术服务业务应收账款回款时间相对较长，且信息技术服务业务产生的收入不断增长，因此公司应收账款规模扩大。此外，公司客户结算回款主要集中在四季度，2023年9月末合同资产及应收账款占比较2022年末相比显著提高主要系受回款周期因素影响。报告期内，发行人应收账款及合同资产占比较可比公司较低，且公司2020-2022年末应收项目占比较为稳定，与可比公司不存在异常差异情况。报告期内，公司应收账款及合同资产确认真实有效，坏账准备计提充分，符合会计准则要求。
35（此页无正文，为天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）《关于京北方信息技术股份有限公司申请向不特定对象发行可转换公司债券的第二轮审核问询函回复报告》之签署页）
中国注册会计师：
中国·北京
中国注册会计师：
二○二四年四月十六日
中国注册会计师：
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