深圳证券交易所

关于对中喜会计师事务所（特殊普通合伙）、

陈翔、孙亚林的监管函

创业板监管函〔2026〕第37号

中喜会计师事务所（特殊普通合伙）、陈翔、孙亚林：

根据中国证券监督管理委员会广东监管局出具的《关于对中喜会计师事务所（特殊普通合伙）、陈翔、孙亚林采取出具警示函措施的决定》（〔2026〕1号），中喜会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称中喜所）在东莞金太阳研磨股份

有限公司（以下简称金太阳）2023年年报审计执业中存在以

下问题：

一、风险评估程序执行不充分

金太阳未制定专门针对预付款项的内控制度，而是参照应付账款内控流程履行预付款项内控程序。中喜所拟信赖金太阳与预付账款相关的内部控制，但在了解与评价金太阳内控制度时未关注该问题。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1211

1号——重大错报风险的识别和评估（2022年修订）》第三十

一条第一项的规定。

二、控制测试程序执行不到位

一是根据金太阳内控制度，允许经审批后给予客户适当账期，中喜所未将该内控程序识别为关键控制点，并测试其执行情况。二是中喜所将签订合同的执行频率定义为全年一次，与实际情况不符。三是金太阳的销售模式分为线下销售、线上销售、国际产品销售、委托加工业务，同时还存在销售材料、出租房产等业务，中喜所在选取样本时未考虑各不同业务间内控流程的差异，未分层选样，对合同签订环节累计选取了5个样本，对销售单、发票、回款环节累计选取了10个样本，样本量较少，难以推断整体。四是中喜所未将发货与验收流程识别为关键控制点，并测试其执行情况。经查，内控测试样本中，金太阳2023年8月148号凭证、2023年

320号凭证后附出库单，客户未签字；2023年12月280号

凭证、2023年12月406号凭证，仓管未签字，中喜所未予关注。五是中喜所未将催收逾期账款、员工离职审批识别为关键控制点，并测试其执行情况。六是在执行采购与付款循环控制测试时，中喜所未考虑预付款项与应付款项样本间的差异，未分别选样执行控制测试，而是累计选取25个样本执行控制测试。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1211号——重大错报风险的识别和评估（2022年12月修订）》第三十一条，《中国注册会计师审计准则第1314号——审2计抽样（2010年修订）》第十五条、第十六条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据（2022年修订）》

第十条的规定。

三、函证程序执行不到位一是函证股票、债券、基金时，中信证券回函表示“贵公司列示的证券业务及金额信息无误，但无法确认该账户中进行的投资行为均为贵公司业务人员操作……”中喜所未针对回函不符事项执行进一步审计程序进行核实。二是应收账款函证中，中车株洲电力机车有限公司等5家公司回函不符，涉及金额136.87万元，中喜所未针对回函不符事项执行进一步审计程序进行核实。三是中喜所获取的圣戈班磨料磨具（上海）有限公司回函为复印件，中喜所未执行进一步审计程序进行核实。四是中喜所向广东长盈精密技术有限公司等

4家公司寄发的应付款项询证函和向广东鼎为建工实业发展

有限公司等5家公司寄发的预付款项询证函，发函地址与工商登记地址不一致，中喜所虽向有关公司寄发了地址确认函，但对方未填写原因，中喜所未执行进一步审计程序进行核实。五是中喜所未在底稿中保存函证发函单据。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证（2010年修订）》第十四条、第十七条和第二十一条，《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作

底稿（2022年修订）》第十条的规定。

四、未对异常预付款项保持合理职业怀疑。

2023年3月25日，金太阳子公司东莞市金太阳精密技

3术有限责任公司（以下简称金太阳精密）与东莞凯胜精密仪

器科技有限公司（以下简称凯胜精密）签订采购合同，采购

400 台 CNC 机床，但 2023 年金太阳精密实际仅向凯胜精密采

购 140 台 CNC 设备。2023 年 12 月，金太阳精密收齐上述 140台 CNC 设备并完成验收，但该业务存在以下疑点：一是凯胜精密成立于2021年，注册资本100万元，参保人数2人，

2023年成为金太阳精密的新增供应商；二是上述设备中，部

分设备制造日期为2024年1月，晚于金太阳精密最晚验收入账日期2023年12月。中喜所在审计过程中，未保持合理职业怀疑，针对上述事项执行充分、适当的审计程序。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求（2022年修订）》第二十八条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据（2022年修订）》第十条的规定。

五、收入审计执行不到位

一是中喜所在“毛利与同行业对比分析”程序中，仅列举了同行业数据，未分析差异原因。二是中喜所在收入截止测试程序中，仅从明细账到出库单方向进行截止测试，未从出库单到明细账方向进行截止测试。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序（2022年修订）》第六条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据（2022年修订）》第十条的规定。

六、其他问题

4一是中喜所未执行会计分录测试。二是中喜所项目组成

员的独立性声明签署日期为2024年2月29日，晚于项目开始日期；质控人员独立性声明签署日期为2024年4月9日，晚于介入项目日期。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》第三十三条和《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原

则》第十五条的规定。

中喜所作为金太阳2023年年报审计机构，陈翔、孙亚林作为金太阳2023年年报审计项目的签字注册会计师，未能勤勉尽责，你们的上述相关行为违反了本所《创业板股票上市规则（2023年8月修订）》第1.4条的规定。请你们充分重视上述问题，吸取教训，及时整改，杜绝上述问题的再次发生。

我部提醒你所：证券服务机构及其相关人员应当按照国

家法律、法规和本所《创业板股票上市规则》的规定，诚实守信，公正独立，勤勉尽责，并保证向本所出具的文件真实、准确、完整，不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

特此函告。

深圳证券交易所创业板公司管理部

2026年3月20日

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